《新审计准则2010版要点及其对CPA审计实务的影响》整理

1、新审计准则（ 2010 版）要点及其对 CPA 审计实务的影响判断题：2、注册会计师没有责任阅读与财务报表一同披露的其他信息 。题号： Qhx005268A 、对B、错您的回答： B正确答案： B3、如果法律法规规定的管理层的责任与审计准则的规定相似且等同，注册会计师可以使用法律法规的措辞， 在书面协议中描述管理层的责任。题号：Qhx005269A、对B、错您的回答： A正确答案： A1、已在财务报表中列报或披露， 但与使用者理解审计工作或注册会计师的责任， 或与审计报告相关且未被法律法规禁止的事项。 该事项不影响审计意见类型， 注册会计师就 这类事项可以增加其他事项段。 题号： Qhx005

2、270A、对B、错正确答案： B3、期后事项致使管理层仅对此修改财务报表，审计报告中增加强调事项段提及 对该期后事项实施的审计程序。 题号： Qhx005271A、对B、错正确答案： A3、质量控制要素包括对业务质量承担领导责任、相关职业道德要求、客户关系 和具体业务的接受与保持、 人力资源、 业务执行、 工作底稿、 监控七要素。 题号： Qhx005272A、对B、错您的回答： B正确答案： B2、同一会计主体，为了满足不同财务报表使用者的财务信息需求，采用的财务 报告编制基础也可能不同。 题号： Qhx005273A、对B、错您的回答： A正确答案： A4、财务报告编制基础没有明确要求管理

3、层对持续经营能力作出专门评估，注册 会计师可以不就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获 取充分、适当的审计证据， 也不需要就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 题号： Qhx005274A 、对B、错您的回答： B 正确答案： B4、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计 师可以不在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。 题号： Qhx005275A 、对B、错您的回答： B 正确答案： B4、管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员或组织。 题号： Qhx005276A、对B、错正确答案： B5、注册会计师针对财务报表整

4、体发表审计意见，因此有责任发现对财务报表整 体影响并不重大的错报。 题号： Qhx005277A、对B、错正确答案： B5、注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法 律法规的规定。 题号： Qhx005278A、对B、错您的回答： A正确答案： A2、如果不能实现总体目标，注册会计师应当按照审计准则的规定出具非无保留 意见的审计报告，或者在法律法规允许的情况下解除业务约定。 题号：Qhx005279A、对B、错您的回答： A正确答案： A4、主任会计师应当对会计师事务所的每项审计业务的总体质量负责。 题号：Qhx005280A、对B、错您的回答： B正确答案： B2、

5、当注册会计师怀疑被审计单位存在舞弊时，就需要对舞弊是否已实际发生作 出法律意义上的判定。 题号： Qhx005281A 、对B 、错正确答案： B5、有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财 务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师可以不对上述款项 实施函证程 序。 题号： Qhx005282A 、对B 、错您的回答： A正确答案： A3、会计估计会削弱会计确认和计量的可靠性。题号：Qhx005283A 、对B、错您的回答： B正确答案： B3、注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果的目的是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断。题号： Qhx005

6、284A 、对B、错您的回答： B正确答案： B3、仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的实体，构成关联方。 题号： Qhx005285A 、对B、错您的回答： B正确答案： B1、对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施审阅程序。 题号： Qhx005286A、对B、错您的回答： B正确答案： B1、为了提高审计效率，组成部分重要性可以高于集团财务报表整体的重要性。 题号： Qhx005287A、对B、错您的回答： B正确答案： B单选题：1、下列有关监控的说法哪个是正确的（）。题号：Qhx005234A 、事务所持续考虑和评价所质控制度，包括至少二年一个周期对每个合伙人至少检查一

7、 项业务B、委派二个或多个有经验和权限的合伙人负责监控过程C、执行项目质量控制复核人员检查自己复核的业务D、至少一年一次将质量控制监控结果向项目合伙人及其他适当的人员通报您的回答： D正确答案： D5、下列人员，谁对质量控制承担最终领导责任（ ）。题号： Qhx005235A 、主任会计师B 、副主任会计师C 、董事长D、主任会计师及同等职位的人员您的回答： D正确答案： D2、发表否定意见的情形是（）。题号：Qhx005236A、在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影 响重大，但不具有广泛性B、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础

8、，但认为未发 现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性C、在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重 大且具有广泛性D、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发 现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性您的回答： C正确答案： C1、下列哪种情形需要将“其他事项段”与“对财务报表出具的审计报告段”和“按照相关法律法规的要求报告的事项段”并列（ ）。 题号： Qhx005237A、提醒使用者关注与其理解与报表审计相关的事项时B、提醒使用者关注与报告中提及的其他报告责任相关时C、提醒使用者关注

9、与 CPA的责任或理解审计报告相关时D、提醒使用者关注财务报表披露的事项您的回答： C正确答案： C3、下列有关审计工作底稿的说法不正确的是（）。题号：Qhx005238A 、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，注册会计师应当在 审计工作底稿中记录得出该结论的理由B、注册会计师的审计工作底稿应当能够证明财务报表与其所依据的会计记录是一致的或 调节相符的C、项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之后已完成D、如果拟利用在以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当记 录信赖这些控制的理由和结论正确答案： C1、下列哪项内部控制缺陷属于值得关注的缺陷（ ）。

10、题号： Qhx005239A 、内部控制设计缺陷B 、内部控制执行缺陷C、内部控制重要缺陷D 、内部控制重大缺陷您的回答： C正确答案： C 题目解析：依据审计准则第 1152号第 6条的定义，选择 C。1、当无法实现有效的双向沟通时， 注册会计师不应当采取的进一步措施是 （ ） 题号： Qhx005240A 、发表无保留意见B、就采取的措施征询法律意见C、与第三方或外部更高权力组织沟通D 、在法规允许前提下解除业务约定正确答案： A2、 下列有关注册会计师责任描述，不正确的是（）。 题号： Qhx005241A 、注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B、注册会计师因

11、利用专家的工作可以减轻对审计意见的责任C 、集团项目合伙人还需要对指导、 监督和执行集团审计业务承担责任D、注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财 务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险正确答案： B5、下列哪项不属于审计的固有限制 （ ）。 题号： Qhx005242A、财务报告的性质B、审计程序的性质C、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要D、项目组专业胜任能力不足您的回答： D 正确答案： D2、下列哪种情形表明注册会计师可以偏离审计准则（）。 题号： Qhx005243A 、审计时间受限B、被审计单位限制注册会计

12、师接触必要的信息C、对军工企业保密存货的监盘D 、存货存放在外埠 您的回答： C 正确答案： C3、通用目的编制基础包括（ ）。 题号： Qhx005244A 、会计准则和会计制度B 、计税核算基础C、监管机构的报告要求D 、合同的约定 您的回答： A 正确答案： A4、 下列哪项估计涉及相对较高的估计不确定性 （）。题号：Qhx005245A 、从事不复杂经营活动主体作出的会计估计B 、因与常规交易相关而经营做出并更新的会计估计C、从较易获得的数据中得出的会计估计D 、与诉讼相关的会计估计 您的回答： D 正确答案： D 题目解析：前三项涉及相对较低的估计不确定性，而与诉讼相关的会计估计不确

13、定性较高。5、 下列哪项估计涉及相对较低的估计不确定性（）。 题号： Qhx005246A 、与诉讼相关的会计估计B、非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计C、采用高度专业化、由被审计单位自主开发的模型或采用难以取得可观察到的假设或输 入数据而作出的公允价值会计估计D、在模型假设或者输入数据可观察情况下采用广为人知或者普遍认可的计量模型做的公 允价值会计估计您的回答： D 正确答案： D 题目解析：前三项涉及相对较高的估计不确定性，而 D 的会计估计不确定性较低。1、下列哪项经济业务不涉及会计估计 （ ）。 题号： Qhx005247A、预计负债初始计量的最佳估计数的确定B、权益工具公允价

14、值的确定C、金融资产公允价值的确定D 、差旅费 您的回答： D 正确答案： D4、估计不确定性的程度不取决于下列哪个因素（）。 题号： Qhx005248A 、会计估计的性质B、作出会计估计所使用的方法或模型被认可的程度C、作出会计估计所使用的假设的主观程度D 、人工环境 您的回答： D 正确答案： D4、管理层存在偏向的迹象，不包括（）。题号：Qhx005249A 、客观环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法B、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍 使用自有假设C、管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计D、选择带有乐观或悲观倾向

15、的点估计 您的回答： A正确答案： A2、下列哪项关系可能表明不存在控制或重大影响（）。 题号： Qhx005250A、其他实体直接或间接持有被审计单位的股权或其他财务利益B、被审计单位直接或间接持有其他实体的股权或其他财务利益C、作为治理层成员或关键管理人员（即拥有计划、指导和控制被审计单位经营活动的权 力和职责的管理层成员）D、与治理层成员或关键管理人员之间不具有重大业务关系 您的回答： D正确答案： D2、下列哪项不属于关联方施加的支配性影响（）。题号：Qhx005251A、关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策B、重大交易无需经关联方的最终批准C、 对关联方提出的业务建议，管理层和

16、治理层未曾或很少进行讨论D、对涉及关联方，或与关联方关系密切的家庭成员的交易，极少进行独立复核和批准 您的回答： B正确答案： B2、下列哪个事项不属于超出正常经营过程的交易（）。 题号： Qhx005252A 、复杂的股权交易，如公司重组或收购B 、对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价C、循环交易，如售后回购交易D、在合同期限界满后变更交易条款您的回答： D正确答案： D4、从集团层面了解的控制不包括（）。题号：Qhx005253A 、集中控制B、同一控制C、高层次控制D 、组成部分的业务流程控制您的回答： D正确答案： D2、修订审计准则的必要性包括哪些 （）。题号：Qhx00525

17、4查看答案A 、适应维护社会公众利益的需要B 、适应与国际审计准则趋同的需要C、适应社会经济发展的需要D 、适应新兴审计实务的需要 您的回答： 正确答案： ABCD3、职业怀疑态度要求注册会计师保持警觉的情形， 包括（ ）。 题号： Qhx005255 查看答案A、存在相互矛盾的审计证据B、引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息C、表明可能存在舞弊的情况D、表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形正确答案： ABCD1、需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括（）。 题号：Qhx005256 查看答案A、 通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制）

18、，识别和评估由于舞弊或错误导致的重 大错报风险B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适 当的审计证据C、 依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见D 、提交审计报告您的回答：正确答案： ABC4、下列有关注册会计师责任描述的论述， 哪些是正确的（ ）。 题号： Qhx005257 查看答案A 、负有与管理层、 治理层和其他财务报表使用者进行沟通和向其报告的责任B、有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，对发 现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错

19、报获取合理保证D 、集团项目合伙人还需要对指导、 监督和执行集团审计业务承担责任您的回答：正确答案： ABCD1、下列有关确定财务报表整体的重要性的说法，哪些是正确的（）。 题号：Qhx005258 查看答案A、以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润 /亏损作为恰当的基准B、非营利性组织，通常以费用总额、营业收入或资产总额作为恰当的基准C、新设立实体运营初期， 通常以所有者权益总额、 费用总额或资产总额作为恰当的基准D、基金公司，通常以净资产作为恰当的基准您的回答：正确答案： ABCD2、下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水 平的 50% （）。 题号：

20、Qhx005259 查看答案A 、经常性审计，以前年度审计调整较多B 、经常性审计，以前年度审计调整较少C、项目总体风险较高D 、项目总体风险较低您的回答：正确答案： AC4、下列哪种情形，需要将实际执行的重要性水平确定为财务报表整体重要性水 平的 80% （）。 题号： Qhx005260 查看答案A 、被审计单位财务报表整体错报风险较低B 、经常性审计，以前年度审计调整较少C、经常性审计，以前年度审计调整较多D、项目总体风险较低您的回答：正确答案： ABD1、注册会计师应当就下列事项形成审计工作底稿（ ）。 题号： Qhx005261 查 看答案A 、识别出的与遵守相关职业道德要求有关的问题，以及这些问题是如何得到解决的B、针对遵守适用于审计业务的独立性要求得出的结论，以及为支持该结论与会计师事务 所进行的讨论C、得出的有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论D、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论您的回答：正确答案： ABCD5、项目质量控制复核工作内容包括 （）。题号：Qhx005262查看答案A 、与合伙人讨论重大事项B、复核报表及拟出具的报告C、复核项目组重大判断、结论底稿D、评价审计结论及意见的恰当性您的回答：正确答案： ABCD2、2010版审计准则修订了（ ）。 题号： Qhx005263