《新编会计综合实训》答案分录

1、南方吉祥电器制造厂2013年12月份全部经济业务会计处理及答案会计分录:业务1,借：材料采购甲材料 96000.00应交税费应交增值税（进项税额）16320.00贷：银行存款工商银行112320 .00业务2,借:应付职工薪酬职工福利费128.63贷：库存现金 128.63业务3,借：银行存款工商银行65000 .00贷：交易性金融资产琼金盘股票（成本）61300.00投资收益 3700.00业务4,借:材料采购乙材料60000.00应交税费应交增值税（进项税额）10200.00贷：应付账款南方冶炼厂70200 .00业务5，借：库存现金 1000.00贷：银行存款工商银行1000 .00业务

2、6,借：管理费用其他 600.00贷：银行存款工商银行600 .00业务7借：制造费用一车间（运输费）362.00贷：银行存款工商银行362 .00业务8,借：管理费用税金183.00贷：银行存款工商银行183 .00业务9,借：可供出售金融资产南方中发集团402550.00贷：银行存款工商银行402550.00业务10,暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。业务11,借：银行存款工商银行460000 .00贷：持有到期投资沈阳电厂（成本）400000.00持有到期投资沈阳电厂（应计利息）40000 .00投资收益 20000 .00业务12,借：管理费用办公费213.75贷：库存现金 213

3、.75业务13,借：其他应收款刘强1800 .00贷：银行存款工商银行1800 .00业务14,暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。业务15,借：制造费用二车间（运输费）248.00贷：银行存款工商银行248.00业务16,借：银行存款工商银行210600.00贷：主营业务收入产品180000.00应交税费应交增值税（销项税额）30600.00业务17,借：应付职工薪酬职工福利费528.64贷：库存现金 528.64业务18,借：管理费用差旅费12618.64库存现金 2381.36贷：其他应收款黄力佳15000 .00业务19,借：管理费用办公费 196.27贷：库存现金 196.27业务

4、20,借：应收票据广东利奋电子有限公司168480.00贷：主营业务收入产品 144000.00应交税费应交增值税（销项税额）24480.00业务21,借：短期借款工商银行（4个月，5% 20000 .00贷：银行存款工商银行 20000 .00业务22,借：库存现金 207998.90贷：银行存款工商银行 207998.90业务23,借：应付职工薪酬工资315149.85贷：库存现金 207998.90其他应付款退休金81938.96其他应付款医疗保险金 25211.99业务24,借：银行存款工商银行100000.00贷：应收账款南京无线电厂100000.00贷：银行存款工商银行600.00

5、业务26,借：财务费用手续费26.00贷：库存现金 26.00业务27,借：应交税费未交增值税21693.78应交税费应交城市维护建设税1518.56应交税费应交教育费附加650.81贷：银行存款工商银行 23863.15业务28,借：银行存款工商银行200000.00贷：可供出售金融资产深圳机电股份公司180000.00投资收益 20000.00业务29,借：在建工程一车间13846.00贷：银行存款工商银行13846.00业务30,借：管理费用办公费280.46贷：库存现金 280.46制造费用二车间（物料）7080.00生产成本辅助生产成本机修车间（直接材料）1180.00贷：周转材料低

6、值易耗品（工作服）16520.00业务32,借：银行存款工商银行500000.00贷：实收资本南方光明电缆厂 500000.00业务33,借：在建工程机修车间（挤压机）20 000.00应交税费应交增值税（进项税额） 3 400.00贷：银行存款工商银行23 400.00业务34,借：银行存款工商银行960.00贷：其他业务收入甲材料820.51应交税费应交增值税（销项税额）139.49业务35，、借：在建工程机修车间（挤压机）1240.00贷：银行存款工商银行1240.00、借：固定资产机修车间（挤压机）21240.00贷：在建工程机修车间（挤压机）21240.00业务36,借：制造费用一车

7、间（物料）432.00制造费用二车间（物料）324.00生产成本辅助生产成本机修车间（直接材料）180.00贷：周转材料低值易耗品（手套）936.00业务37,借：管理费用差旅费1156.00库存现金 644.00贷：其他应收款刘强1800.00业务38,借：销售费用广告费18000.00贷：银行存款工商银行18000.00业务39,借：应收账款山西广播电视影业公司145 200.00贷：主营业务收入产品120 000.0020应交税费应交增值税（销项税额）400.00银行存款工商银行4 800.00贷：银行存款工商银行20000.00业务41,借：固定资产一车间（铣床）245750.51贷：

8、在建工程一车间（铣床） 245750.51业务42,借：银行存款工商银行105 300.00贷：主营业务收入产品90 000.0015应交税费应交增值税（销项税额）300.00业务43,借：银行存款工商银行2000.00贷：营业外收入2000.00业务44,借：库存现金 3000.00贷：银行存款工商银行3000.00业务45,借：应付职工薪酬职工福利费2127.97贷：库存现金 2127.97业务46，借：生产成本辅助生产成本机修车间（制造费用）137.26贷：库存现金 137.26业务47,借：应付账款上海轻化公司32000.00贷：应付票据商业承兑汇票（上海轻化公司）32000.00业务

9、48,借：银行存款工商银行63 180.00贷：主营业务收入产品54 000.00应交税费应交增值税（销项税额）9 180.00业务49,借：应付职工薪酬社会保险费1468.93贷：银行存款工商银行1468.93业务50，借：其他应收款王成1300 .00贷：库存现金 1300 .00业务51,借：坏账准备 15000 .00贷：应收账款河南无线电厂15000 .00业务52,借：应付职工薪酬职工福利费400.00贷：库存现金 400.00业务53,借：固定资产计算机50000.00应交税费应交增值税（进项税额）8500.00贷：银行存款工商银行58500.00业务54,借：材料采购乙材料 4

10、4 000.00应交税费应交增值税（进项税额）7 480.00贷：应付票据商业承兑汇票（武汉金属材料公司）51 480.00业务55,借：营业外支出 3000.00贷：银行存款工商银行3000.00业务56,借：银行存款工商银行112.48贷：财务费用利息支出112.48业务57,借：管理费用办公费 1523.96贷：银行存款工商银行1523.96业务58,借：材料采购甲材料91 000.00应交税费应交增值税（进项税额）15 470.00贷：银行存款工商银行 106 470.00业务 59，借：应付票据商业承兑汇票（武汉机械制配厂） 100000.00贷：银行存款工商银行 100000.00

11、业务 60，借：应付账款长沙有色金属材料厂31654.85贷：银行存款工商银行 31654.85业务61,、借：周转材料低值易耗品（文件柜） 1360.00贷：银行存款工商银行 1360.00 、借：周转材料低值易耗品文件柜（在用）1360.00贷：周转材料低值易耗品文件柜（在库）1360.00 、借：管理费用其他 680.00贷：周转材料低值易耗品（摊销） 680.00业务 62，借：固定资产一车间（卡车）90 000.00贷：营业外收入 90 000.00贷：原材料自制半成品21140.00、借：委托加工物资-南方第二拉丝厂 2100.00应交税费应交增值税（进项税额）357.00贷：银行

12、存款工商银行2457.00业务64,借：在建工程二车间（仓库） 126 000.00贷：银行存款工商银行126 000.00业务65,借：在建工程二车间（仓库） 120 000.00贷：长期借款应计利息120 000.00（利息资本化，记入在建工程）业务66,借：应收票据商业承兑汇票（南昌机电厂）168 800.00贷：主营业务收入产品140 000.00应交税费应交增值税（销项税额） 23800.00银行存款工商银行5 000.00业务67,、借：其他应付款南方琼州贸易公司13161 .60贷：其他业务收入 11 249 .23 应交税费应交增值税（销项税额） 1 912.37、借：其他业务

13、成本 6 240.00贷：周转材料包装物（铁盒） 6 240.00业务 68，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。业务 69，借： 库存现金 1000.00贷：银行存款工商银行 1000.00业务 70，借：管理费用运输费 800.00贷：银行存款工商银行 800.00业务 71，借：在建工程二车间（仓库）500000.00贷：银行存款工商银行 500000.00业务 72，借：应付职工薪酬职工福利费 1500.00贷：银行存款工商银行 1500.00贷：主营业务收入产品18 000.00应交税费应交增值税（销项税额）3 060.00业务74,借：材料采购乙材料25 000.00应交税费应交

14、增值税（进项税额）4 250.00贷：银行存款工商银行29 250.00业务75,、借：委托加工物资-南方第二拉丝厂900.00贷：银行存款工商银行900.00、借：原材料丁材料24 140.00贷：委托加工物资-南方第二拉丝厂24140.00业务76，、借：原材料丁材料24140.00贷：委托加工物资 24140.00、借：基本生产成本产品（直接材料）24140.00贷：原材料丁材料 24140.00应交税费应交增值税（进项税额）6800.00贷：银行存款工商银行46800.00业务78,借：应付账款南方市自来水公司1813.48应交税费应交增值税（进项税额）235.75贷：银行存款工商银行

15、2049.23业务79,借：制造费用一车间（折旧费）38712.72制造费用二车间（折旧费） 29202.31 生产成本辅助生产成本机修车间（制造费用）10151.76管理费用折旧费19233.18贷：累计折旧一车间（房屋及建筑物）25102.28累计折旧一车间（机器设备）13610.44累计折旧二车间（房屋及建筑物）17138.80累计折旧二车间（机器设备）12063.51累计折旧机修车间（房屋及建筑物）7652.26累计折旧机修车间（机器设备）2499.50累计折旧管理部门（房屋及建筑物）19233.18 业务 80，借：财务费用利息支出 190.00贷：应付利息 190.00业务 81，

16、借：管理费用其他（摊销）1000.00贷：累计摊销 1000.00业务 82，借：生产成本辅助生产成本机修车间（制造费用）425.60贷：库存现金 425.60业务 83，借：银行存款工商银行 302 156.78 贷：应收账款吉林电器厂 302 156.78业务 84，借：生产成本基本生产成本产品 （直接人工） 67000.0043320.0051100.0043460.0023640.00业务85,借:6064.80生产成本基本生产成本产品（直接人工）生产成本基本生产成本产品（直接人工）制造费用一车间（工资）39400.00制造费用二车间（工资）31520.00生产成本辅助生产成本机修车间

17、（直接人工）管理费用工资 10 909.85销售费用工资 4800.00贷：应付职工薪酬工资315149.85生产成本基本生产成本产品（直接人工）9380.00生产成本 基本生产成本产品（直接人工）生产成本基本生产成本产品（直接人工）7154.006084.403309.60业务 86，借：1949.402299.501955.70制造费用一车间（福利费） 5516.00制造费用二车间（福利费） 4412.80 生产成本 辅助生产成本机修车间（直接人工）管理费用福利费 1527.38销售费用福利费 672.00贷：应付职工薪酬职工福利费 44120.98生产成本基本生产成本产品 （直接人工）

18、3015.00生产成本基本生产成本产品（直接人工） 生产成本基本生产成本产品（直接人工） 生产成本 基本生产成 本产品（直接人工）制造费用一车间（工会经费） 788.00制造费用一车间（职工教育经费） 985.00制造费用二车间（工会经费） 630.40 制造费用二车间（职工教育经费） 788.00 生产成本辅助生产成本机修车间（直接人工） 1063.80管理费用工会经费 218.20管理费用职工教育经费 272.75 销售费用工会经费 96.00 销售费用职工教育经费 120.00 贷：应付职工薪酬工会经费 6303.00 应付职工薪酬职工教育经费 7878.75业务 87，借：应付职工薪酬

19、工会经费 6303.00贷：银行存款工商银行 6303.00业务 88，借：原材料甲材料 165 000.00原材料乙材料 112 500.00贷：材料采购甲材料 165 000.00材料采购乙材料 112 500.00业务 89，借：材料成本差异甲材料22 000.00材料成本差异乙材料16 500.00贷：材料采购甲材料22 000.00材料采购乙材料16 500.00业务90,、借：生产成本基本生产成本产品（直接材料）220 000.00生产成本基本生产成本产品（直接材料）110 000.00制造费用一车间（物料费） 880.00 制造费用二车间（物料费） 660.00 生产成本辅助生产

20、成本机修车间（直接材料） 550.00管理费用物料费 935.00其他业务成本 550.00贷：原材料甲材料 333 575.00、借：生产成本基本生产成本产品（直接材料）81000.00000.00制造费用一车间（物料费）450.00制造费用二车间（物料费）270.00生产成本辅助生产成本机修车间（直接材料）360.00管理费用物料费315.00贷：原材料乙材料 181 395.00（提示：业务10、14、34、68为材料消耗业务）业务91，'、借：生产成本基本生产成本产品（直接材料）17512.00生产成本基本生产成本产品（直接材料）8756.00制造费用一车间（物料费）70.05

21、制造费用二车间（物料费）52.54生产成本辅助生产成本机修车间（直接材料）43.78管理费用物料费 74.43其他业务成本43.78贷：材料成本差异甲材料26552.586285.607682.40料） 27.94业务 92，借：4800.00业务 93，借：130.00生产成本基本生产成本产品（直接材料）制造费用一车间（物料费） 34.92制造费用二车间（物料费） 20.95 生产成本辅助生产成本机修车间（直接材管理费用物料费 24.44 贷：材料成本差异乙材料 14076.25制造费用一车间（电费） 22400.00 制造费用二车间（电费） 9600.00 生产成本辅助生产成本机修车间（制

22、造费用）管理费用水电费 3200.00 贷：应付账款南方市供电局 40000.00制造费用一车间（水费） 820.00制造费用二车间（水费） 760.00 生产成本辅助生产成本机修车间（制造费用）管理费用水电费 103.48 贷：应付账款南方市自来水公司 1813.48业务 94，借：制造费用一车间（修理费） 22079.76 制造费用二车间（修理费） 18399.80 管理费用修理费 5520.18 贷：生产成本辅助生产成本机修车间 （直接材料）2341.72生产成本辅助生产成本机修车间 （直接人工）28013.40生产成本辅助生产成本机修车间 （制造费用）15644.62业务 95，、借：

23、生产成本基本生产成本产品（制造费用）88244.00生产成本基本生产成本B 产品（制造费用）52946.45贷：制造费用一车间141190.45、借：生产成本基本生产成本产品（制造费用）62381.1641587.64贷：制造费用二车间 103968.80业务96,、借：库存商品 A产品 342950.52贷：生产成本基本生产成本产品（直接材 料） 188338.02生产成本 基本生产成本 A 产品（直接 人工） 73738.46生产成本 基本生产成本产品（制造费 用） 80874.04 、借：库存商品B产品 209455.98贷：生产成本基本生产成本产品（直接材料） 109403.50生产成

24、本基本生产成本 B 产品（直接人工） 49384.49生产成本基本生产成本产品（制造费用） 50667.99 、借：库存商品C产品184637.10贷：生产成本基本生产成本产品（直接材料） 81445.35人工） 51055.35生产成本基本生产成本产品（制造费用）52136.40、借：库存商品D产品 202424.61贷：生产成本基本生产成本产品（直接材料）106134.19生产成本基本生产成本 D产品（直接人工）53113.44生产成本基本生产成本产品（制造费用）43176.98业务97,借：主营业务成本 A产品 239294.00主营业务成本 B产品168810.00贷：库存商品 A产品

25、 239294.00库存商品B产品 168810.00业务98，、借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）55859.11贷：应交税费未交增值税55 859.11、借：营业税金及附加5 585.91贷：应交税费城市维护建设税 3 910.14应交税费教育费附加 1 675.77业务99,、借：公允价值变动损益1500.00贷：交易性金融资历产新大洲债券 （公允价值变动） 1500.00、借：可供出售金融资产罗牛山股票 （公允价值变动）6250.00贷：其他综合收益 6250.00业务 100，借：资产减值损失10258.30贷：存货跌价准备 10258.30业务101，、借：资产减值损失138

26、94.24贷：坏账准备应收账款 13894.24、借：坏账准备其他应收款50.12贷：资产减值损失 50.12业务 102，借：主营业务收入 A 产品 440000.00 主营业务收入 B 产品 306000.00 其他业务收入 12069.74 投资收益 43700.00 营业外收入 92000.00 贷：本年利润 893769.74业务 103，借：本年利润 531903.60 贷：主营业务成本 A 产品 239294.00 主营业务成本 B 产品 168810.00 其他业务成本 6833.78 营业税金及附加 5585.91 销售费用 23688.00 财务费用 103.52 管理费用

27、 58985.97 营业外支出 3000.00 资产减值损失 24102.42 公允价值变动损益 1500.00业务104,、借：所得税费用90 466.53递延所得税资产 3682.33贷：应交税费应交所得税 94 148.86、借：其他综合收益1562.50贷：递延所得税负债 1562.50业务 105，借：本年利润90466.53贷：所得税费用 90466.53业务 106，借：本年利润1523340.91贷：利润分配 未分配利润 1523340.91业务 107，借：利润分配 提取法定盈余公积152334.09利润分配 提取任意盈余公积76167.05贷：盈余公积 法定盈余公积1523

28、34.09盈余公积 任意盈余公积76167.05业务 108，借：利润分配未分配利润228501.14贷：利润分配 提取法定盈余公积152334.09利润分配 提取任意盈余公积76167.0529 / 47科目汇总表1、2013年12月1日至12月15日的科目汇总表:顺序号科目借方贷方1库存现金212024.26209372.652银行存款1643860.00852811.053交易性金融资产61300.004应收票据168480.005应收账款145200.00100000.006其他应收款1800.0016800.007坏账准备8材料米购156000.009原材料10周转材料17456.0

29、011材料成本差异12委托加工物资13基本生产成本14辅助生产成本1360.0015制造费用16706.0016库存商品17存货跌价准备18可供出售金融资产19持有至到期投资440000.0020长期股权投资402550.00180000.0021在建工程35086.00266990.5122固定资产266990.5123累计折旧24累计摊销25递延所得税资产26短期借款20000.0027应付票据28应付账款20000.0070200.0029应付职工薪酬315807.1230应交税费53783.1590919.4931应付利息32其他应付款107150.9533长期借款34递延所得税负债3

30、5实收资本500000.0036资本公积37盈余公积38利润分配39本年利润40主营业务收入534000.0041其他业务收入820.5142投资收益43700.0043公允价值变动损益44营业外收入2000.0045主营业务成本46其他业务成本47营业税金及附加48销售费用18000.0049管理费用15848.1250财务费用26.0051资产减值损失52营业外支出53所得税费用合计3493521.163493521.1635 / 472、2013年12月16日至12月31日的科目汇总表:顺序号科目借方贷方1库存现金4000.004390.832银行存款386509.261029036.9

31、73交易性金融资产1500.004应收票据168800.005应收账款317156.786其他应收款1300.007坏账准备15050.1213894.248材料米购160000.00316000.009原材料301640.00560250.0010周转材料1360.006920.0011材料成本差异38500.0040628.8312委托加工物资24140.0024140.0013基本生产成本1062318.05939468.2114辅助生产成本44639.7445999.7415制造费用228453.25245159.2516库存商品939468.21408104.0017存货跌价准备10

32、258.3018可供出售金融资产6250.0019持有至到期投资20长期股权投资21在建工程746000.0022固定资产140000.0023累计折旧97299.9724累计摊销1000.0025递延所得税资产3682.3326短期借款27应付票据100000.0083480.0028应付账款105468.3341813.4829应付职工薪酬14999.90373452.5830应交税费98951.86193546.2531应付利息190.0032其他应付款13161.6033长期借款120000.0034递延所得税负债1562.5035实收资本36资本公积1562.506250.0037盈

33、余公积228501.1438利润分配457002.281751842.0539本年利润2145711.04893769.7440主营业务收入746000.00212000.0041其他业务收入12069.7411249.2342投资收益43700.0043公允价值变动损益1500.001500.0044营业外收入92000.0090000.0045主营业务成本408104.00408104.0046其他业务成本6833.786833.7847营业税金及附加5585.915585.9148销售费用5688.0023688.0049管理费用43137.8558985.9750财务费用190.00216.0051资产减值损失24152.5424152.5452营业外支出3000.003000.0053所得税费用94148.8694148.86合计8695079.15869507