事业单位会计制度

1、事业单位会计制度事业单位会计准则已经XX年 12 月 5 日财政部部务会议修订通过，现将修订后的事业单位会计准则公布，自 XX年 1 月 1 日起施行。第一部分总说明第二部分会计科目名称和编号第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式第五部分财务报表编制说明一、为了规范事业单位的会计核算， 保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 、事业单位会计准则 和事业单位财务规则 ，制定本制度。二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：( 一) 按规定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位;( 二 ) 纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管

2、理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算;四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。五、事业单位应当按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的， 不设臵本制度规定的 “累计折旧” 、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧” 、“

3、累计摊销”科目。六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：( 一 ) 事业单位应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。( 二) 本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。( 三) 事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表：( 一) 事业单位的财务报表

4、由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。( 二) 事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。( 三 ) 事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。( 四) 事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。( 五 ) 事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人( 会计主管人员 ) 签名并盖章。九、事业单位会计机

5、构设臵、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范 、会计档案管理办法 、行政事业单位内部控制规范( 试行 ) 等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。十、本制度自XX 年 1月 1日起施行。 1997 年 7月17 日财政部印发的 事业单位会计制度( 财预字 1997288 号 ) 同时废止。序号 科目编号 科目名称1001 库存现金1002 银行存款1011 零余额账户用款额度1101 短期投资1201 财政应返还额度1211 应收票据1212 应收账款1213 预付账款1215 其他应

6、收款1301 存 货1401 长期投资1501 固定资产1502 累计折旧1511 在建工程1601 无形资产1602 累计摊销1701 待处置资产损溢负债类XX 短期借款2101 应缴税费2102 应缴国库款2103 应缴财政专户款2201 应付职工薪酬2301 应付票据2302 应付账款2303 预收账款2305 其他应付款2401 长期借款2402 长期应付款净资产类3001 事业基金3101 非流动资产基金3201 专用基金3301 财政补助结转3302 财政补助结余3401 非财政补助结转3402 事业结余3403 经营结余3404 非财政补助结余分配收入类4001 财政补助收入41

7、01 事业收入4201 上级补助收入4301 附属单位上缴收入4401 经营收入4501 其他收入支出类5001 事业支出5101 上缴上级支出5201 对附属单位补助支出5301 经营支出5401 其他支出报表格式编 号 财务报表名称编制期会事业 01 表 资产负债表 月度、年度会事业 02 表 收入支出表 月度、年度会事业 03 表 财政补助收入支出表 年度附注年度资产负债表会事业 01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和净资产期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应缴税费财政应返还额度应缴国库款应收票据应缴财政专户款应收账款应付职工薪酬预付账款应付票

8、据其他应收款应付账款存 货 预收账款其他流动资产其他应付款流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计长期投资非流动负债：固定资产长期借款固定资产原价长期应付款减：累计折旧非流动负债合计在建工程负债合计无形资产净资产：无形资产原价事业基金减：累计摊销非流动资产基金待处臵资产损溢专用基金非流动资产合计财政补助结转财政补助结余非财政补助结转非财政补助结余1. 事业结余2. 经营结余净资产合计资产总计负债和净资产总计收入支出表会事业 02表编制单位：年 月 单位：元项 目 本月数本年累计数一、本期财政补助结转结余财政补助收入减：事业支出 ( 财政补助支出 )二、本期事业结转结余( 一) 事业类收

9、入1. 事业收入2. 上级补助收入3. 附属单位上缴收入4. 其他收入其中：捐赠收入减： ( 二 ) 事业类支出1. 事业支出 ( 非财政补助支出 )2. 上缴上级支出3 对附属单位补助支出4. 其他支出经营收入减：经营支出减：非财政补助结转减：应缴企业所得税减：提取专用基金财政补助收入支出表会事业 03表编制单位：年度单位：元项 目 本年数上年数( 一) 基本支出结转1. 人员经费 2. 日常公用经费 ( 二) 项目支出结转项目( 三) 项目支出结余( 一) 基本支出结转1. 人员经费 2. 日常公用经费 ( 二) 项目支出结转项目( 三) 项目支出结余( 一) 基本支出结转1. 人员经费2

10、. 日常公用经费( 二) 项目支出结转项目( 三) 项目支出结余( 一) 基本支出结转1. 人员经费2. 日常公用经费( 二) 项目支出结转项目( 三) 项目支出结余( 一) 基本支出1. 人员经费2. 日常公用经费( 二) 项目支出项目( 一) 基本支出1. 人员经费2. 日常公用经费( 二) 项目支出项目( 一) 基本支出结转1. 人员经费 2. 日常公用经费 ( 二) 项目支出结转项目( 三) 项目支出结余( 一 ) 遵循事业单位会计准则、事业单位会计制度的声明 ;( 二) 单位整体财务状况、业务活动情况的说明;( 三) 会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等;( 四) 重要资产处臵情况的说明;( 五) 重大投资、借款活动的说明;( 六) 以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明;( 七) 以前年度结转结余调整情况的说明;( 八 ) 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。( 全文详见财政部事业单位会计制度XX 年 12 月 19日通知全文PDF)为了帮助事业单位的财会人员及时掌握最新事业单位会计准则、财务规则、会计制度，财政部下发通知到各事