企业财务会计实训参考答案(孔德兰)32857

1、学习情境1 货币资金业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1A 2C 3B 4C 5B 6B 7C 8A 9A 10B 二、多项选择题1. AB 2. BC 3 ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC 7. ABCD 8. ACD 9 AD 10 BC三、判断题1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. 7. 8. 9. 10. ×职业实践能力训练一、计算分析题1.借：库存现金 4500贷：其他应收款-张利民 45002.借：库存现金 25600 贷：银行存款 256003.借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款李大强 100

2、04.借：管理费用办公费 400贷：库存现金 4005.借：银行存款 1200贷：库存现金 12006.借：应付职工薪酬工资 25600贷：库存现金 256007.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80贷：库存现金 808.借：其他货币资金银行本票存款9500 贷：银行存款 9500 9.借：原材料 8000    应交税费应交增值税（进项税额）1360 贷：其他货币资金银行本票存款 9360 10.借：银行存款 19500 贷：其他货币资金银行汇票存款19500 二、实务操作题1记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月1日 附件： 2张摘要会计科目金额记账总账科

3、目明细科目借方贷方 支付广告费销售费用广告费50000.00 银行存款工商银行50000.00 结算方式 合计￥50000.00 ￥50000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单：2记 账 凭 证 记字： 号 2010年12月27日 附件： 2 张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 流水线安装在建工程生产流水线20000.00银行存款工商银行20000.00结算方式 合计￥20000.00￥20000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月5日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 汇票承付应付票据光大公司8000

4、0.00银行存款工商银行80000.00 结算方式 合计￥80000.00￥80000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：4记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 销售部李卫借款其他应收款李卫1500.00库存现金1500.00 结算方式 合计￥1500.00￥1500.00财务主管： 记账： 审核： 制单：5 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 收欠款银行存款工商银行150000.00应收账款杭州伟兴150000.00 结算方式 合计￥150

5、000.00￥150000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：学习情境2 应收款项业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1A 2B 3C 4A 5D 6D 7B 8A 9B 10B二、多项选择题1ABCD 2CD 3CD 4BCD 5ABC 6AC 7ABC 8AD 9ABC 10ABD三、判断题1× 2 × 3 × 4 5× 6 7× 8 9 × 10 职业实践能力训练一、计算分析题1（1）会计处理：借：应收账款浩方 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 10 00

6、0贷：库存商品       10 000借：银行存款  58 000贷：预收账款 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000借：应收账款 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 060借：主营业务成本 16 000贷：库存商品        16 000（2）应收账款余额=40 00017 5502

7、1 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（61060×10%17550×40%）-4000=9126（元）借：资产减值损失 9 126贷：坏账准备 9 1262.（1）借：应收账款黄河公司              23400       贷：

8、主营业务收入                20000        应交税费应交增值税（销项税额） 3400 借：坏账准备                    320

9、0    贷：应收账款A公司         3200     借：应收账款B公司         8800        贷：坏账准备       8800借：银行存款     

10、          8800  贷：应收账款B公司           8800借：坏账准备              5000    贷：应收账款C公司      &#

11、160;  5000     借：坏账准备             9000       贷：应收账款D公司         9000借：银行存款            

12、   40000    贷：应收账款E公司         40000（2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）应计提坏账准备：120200*5+7630=8231（元）借：资产减值损失               8231  

13、; 贷：坏账准备                  82313. （1）1）借：原材料                 600000    应交税费应交增值税（进项税额）      

14、; 102000     贷：银行存款                  7020002）借：银行存款                    479700    

15、; 贷：其他业务收入            410000     应交税费应交增值税（销项税额）      697003）借：应收账款                 234000     贷：主营业务收入&#

16、160;              200000      应交税费应交增值税（销项税额）     340004）借：预收账款               936000贷：主营业务收入    

17、0;           800000  应交税费应交增值税（销项税额）        1360005）借：银行存款               616000 贷：预收账款         

18、      6160006）借：固定资产                 58500     贷：银行存款                585007）借：在建工程   

19、            351000    贷：原材料              300000     应交税费应交增值税（进项税额转出）     510008）借：原材料     

20、0;                400000    应交税费应交增值税（进项税额）      68000    贷：应付账款                 

21、0; 4680009）借：在建工程               636000 贷：库存商品               500000   应交税费应交增值税（销项税额）     13600010）借：原材料   

22、0;                300000    应交税费应交增值税（进项税额）        51000     贷：预付账款              

23、;      35100011）借：预付账款                 261000贷：银行存款                 261000（2）本月应交增值税：69700+34000+136000+51000+136000-102000-6

24、8000-51000=205700（元）借：应交税费应交增值税（已交税金）      205700  贷：银行存款                  2057004.（1）4月20日向金星公司赊销商品一批不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元增值税销项税额=100000*17%=17000元借：应收账款 118000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值

25、税（销项税额）17000 银行存款 1000借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票借：银行存款 1000应收票据 117000贷：应收账款 118000（3）8月16日采购材料，转让票据借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：应收票据 117000 银行存款 96300（4）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000（5）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：预付账款 46800（6）借：预付账款 26800贷：银行存款 26800（7）借：其他应收款 5000 贷：库

26、存现金 5000（8）借：制造费用 5500 贷：库现现金 5500（9）借：其他业务成本 3060 贷：周转材料包装物 30605.（1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失计提的坏账准备100 000 贷：坏账准备100 000 （2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 （3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 0

27、00（元）。 借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 0006.（1）收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（2）年度终了，计提票据利息票据利息=117000×10%×4

28、7;12 =3900元借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900（3）票据到期收回票据款收款金额=117000（1+10%÷12×6） =122850元2009年计提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：银行存款 122850 贷 ：应收票据 120900 财务费用 19507.第一年末估计可能发生的坏账损失=100000×5=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500第二年末：第二年末估计可能发生的坏账损失=250000×5=1250元第二年应提取=1250500=750元借：资产减值损失

29、750 贷：坏账准备 750第三年末：第三年末估计可能发生的坏账损失=220000×5=1100元第三年应提取=11001250=-150元借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150第四年5月实际发生坏账时借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200第四年末：第四年末估计可能发生的坏账损失=200000×5=1000元第四年末应提=1000+100=1100元借：资产减值损失 1100 贷：坏账准备 11008.(1)借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费应交增值税(销项税额) 12240(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 6000

30、0应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(3)借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税(销项税额) 15300(5)借：主营业务收入 5400应交税费应交增值税(销项税额) 918贷：应收账款 63189.5月31日，收到票据 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 财务费用 4500 贷：短期借款 106 000 11月30

31、日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 106 000 （1）12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117借：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：银行存款1404贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）204借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款 1755贷：主营业务

32、收入 151755/（117）应交税费应交增值税（销项税额） 255（15×17）借：主营业务成本20贷：劳务成本20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款468贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本36贷：委托代销商品36借：银行存款40贷：预收账款40借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本85（2）主营业务收入100101201540100165（万元）主营业务成本8575203685131（万元）二实务操作题（相关记账凭证）1.2.3.4.5. 学习情境3

33、 存货业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.C 二、多项选择题1.AC 2.BD 3.AC 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.BCDE 8.ACD 9.ACD 10.ABDE三、判断题1. 2. 3.× 4. 5.× 6. 7.× 8. . 9.× 10. 职业实践能力训练一、计算分析题1A材料的采购总成本2000205142191（元）A材料的单位成本2191÷（1000-20）2.2357（元）2先进先出法下：发出存货成本=200×10+100&

34、#215;10+100×12+100×12+200×11=7600（元）期末结存存货的成本=100×11=1100（元）加权平均法下：加权平均单价=10.875（元/件）期末结存存货的成本=10.875×100=1087.50（元）发出存货成本=10.875×700=7612.50（元）3（1）材料成本差异率=（200-1968）÷（200050000）=-3.4%（2）发出材料应负担的材料成本差异额=30000×（-3.4%）=-1020（元）（3）发出材料的实际成本=30000-1020=28980（元）（4）

35、结存材料的计划成本=2000+50000-30000=22000（元）（5）月末结存材料的实际成本=2200+48032-28980=21252（元）43月份 借：周转材料在用低值易耗品 2000.00 贷：周转材料在库低值耗品 2000.00借：制造费用1000.00贷：周转材料低值易耗品摊销1000.005月份 借：制造费用300.00贷：周转材料低值易耗品摊销300.00 借：原材料 50.00 周转材料低值易耗品摊销600.00 贷：周转材料在用低值易耗品600.00 制造费用 50.005（1）借：委托加工物资 118800.00 材料成本差异 1200.00 贷：原材料A 1200

36、00.00（2）借：委托加工物资 17000.00 应交税费应交增值税（进项税额）2890.00 应交消费税 13000.00 贷：银行存款 32890.00（3）借：原材料B 136200.00 贷：委托加工物资 135800.00 材料成本差异 400.006批准前（1）借：周转材料 1500.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1500.00（2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40800.00 贷：原材料B材料 40000.00 材料成本差异 800.00（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28000.00 贷：库存商品C产品 28000.00批准后（1） 借：待

37、处理财产损溢待处理流动资产损溢 1500.00 贷：管理费用 1500.00（2）借：管理费用 47736.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40800.00 应交税费应交增值税（进项税额转出） 6936.00（3）借：其他应收款 18450.00 原材料 500.00 营业外支出 11800 .00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 28000.00 应交税费应交增值税（进项税额转出）2750.0072007年末 借：资产减值损失 3000.00 贷：存货跌价准备 3000.00 2008年末 借：资产减值损失 4000.00 贷：存货跌价准备 4000.00 2009年末 借

38、：存货跌价准备 5500.00 贷：资产减值损失 5500.00 2010年末 借：存货跌价准备 1500.00 贷：资产减值损失 1500.008（1）商品的进销差价率=（40-30）+（360-270）/（40+360）=25%（2）已销日用百货的实际成本=340*（1-25%）=255（万元）（3）期末库存日用百货的实际成本=30+270-255=45（万元）9材料成本差异率=（20005000）/（100000200000）×100%= -1%借：生产成本 100000.00 制造费用 40000.00 管理费用 20000.00 贷：原材料 160000.00借：材料成本差

39、异 1600.00 贷：生产成本 1000.00 制造费用 400.00 管理费用 200.0010销售净额=1060006000=100000（元）销售毛利=100000×20%=20000（元）本月销售成本=10000020000=80000（元）库存商品成本=1000005000080000=70000（元）2、 实务操作题3、1 记 账 凭 证 第 1 号 2010年12 月 8 日 附件 4 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分购买甲材料原材料甲材料15055800应交税费应交增值税（进）2554200应付票据南京丽阳公司17610000合

40、 计￥17610000￥17610000会计主管 记账 复核 制单 王小燕2 记 账 凭 证 第 2 号 2010年12 月25日 附件1 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分生产A产品领用生产成本基本生产成本（A）200000包装纸箱周转材料在库包装物（纸箱）200000合 计￥200000￥200000会计主管 记账 复核 制单 王小燕3 记 账 凭 证 第3 号 2010年12 月31 日 附件1 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本基本生产成本（甲）15000000基本生产成本（乙）82000000辅助

41、生产成本（机修）1900000制造费用一车间120000二车间130000合 计会计主管 记账 复核 制单 王小燕 记 账 凭 证 第3 号 2010年 12月 31日 附件 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分管理费用100000销售费用50000原材料甲材料92450000乙材料7100000合 计￥99550000￥99550000会计主管 记账 复核 制单 王小燕4 记 账 凭 证 第 4 号 2010年12 月31日 附件2 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分甲产品完工验收库存商品甲产品200000000入库生产成

42、本基本生产成本（甲）200000000合 计200000000200000000会计主管 记账 复核 制单 王小燕5 记 账 凭 证 第 5 号 2010年12 月31日 附件2 张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分销售甲产品银行存款266760000主营业务收入228000000应交税费应交增值税（销）38760000合 计266760000266760000会计主管 记账 复核 制单 王小燕 记 账 凭 证 第 6 号 2010年12 月 31日 附件1张摘 要总账科目明细科目借 方贷方百十万千百十元角分百十万千百十元角分结转已销甲产品主营业务成本1539

43、00000成本库存商品甲产品153900000合 计153900000153900000会计主管 记账 复核 制单 王小燕学习情境4 固定资产业务核算职业判断能力训练一、选择题（一）单项选择题1.C 2.D 3.A 4.C 5.C 6.C 7.A 8.A 9.C 10.B （二）多项选择题1.ABCDE 2.ABE 3.ACD 4.BCD 5.ABC 6.CD 7.ABCDE 8.AB 9.ABD 10.ABCD 二、判断题1. × 2.× 3. × 4. 5. 6. 7.× 8. 9. 10. 职业实践能力训练一、计算分析题1. （1）购入固定资产时：

44、 借：在建工程 400 000 应交税费应交增值税（进项税） 68 000 贷：银行存款 468 000 安装过程中支付工人工资和领用材料时： 借：在建工程安装工程 9 000 原材料 1 000 贷：银行存款 9 000 原材料 1 000设备交付使用时：借： 固定资产 410 000 贷：在建工程 410 000（2）该设备的年折旧额=（410 000-4 000）/5=81200元 该设备的月折旧额=81200/12=6766.67元。2. 甲公司的账务处理如下：（1）确定计入固定资产成本的金额，包括买价、包装费及增值税税额等应计入固定资产成本的金额=7800000+1326000+42000=9168000（元）（2）确定设备A、B和C的价值分配A设备应分配的固定资产价值比例=2926000÷（2926000+3594800+1839200）=35%B设备应分配的固定资产价值比例=3594800÷（2926000+3594800+1839200）=43%C设备应分配的固定资产价值比例=1839200÷（2926000+3594800+1839200）=22%（3）确定设备A、B和C各自的入账价值A设备的入账价值916