对提高审计质量控制与防范审计风险的思考

1、对进步审计质量控制与防范审计风险的考虑对进步审计质量控制与防范审计风险的考虑审计和风险的联络由 :/Www.LWlm 来已久。2005年我国内部审计协会将风险管理审计纳入内部审计准那么体系中，标志着我国内部审计已开展到了风险导向阶段。随着经济全球化和知识经济、信息经济的到来，我国企业生存和开展面临着越来越大的风险，全面防范审计风险势在必行。审计风险和审计质量联络严密，可以说，审计质量决定了审计风险的上下，审计质量越来越成为影响审计事业生存与开展的重大问题，受到审计部门和社会各界的普遍关注。影响审计工作质量的因素很多，要想高标准、高质量、高效率的完成审计任务，必需要全面考虑与审计工程相关的各种因

2、素，所以说，进步审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节。只有科学掌握审计的内容和方法，控制和防范审计风险，才能更好地发挥其职能作用，为企业科学开展不断进步保驾护航。基于此，笔者结合所学相关知识，对进步审计质量控制和防范审计风险提出一些粗浅观点。一、审计质量概述审计质量是指审计人员遵循审计准那么的优劣程度，即审计结果到达审计目的的有效程度。取决于审计人员的职业才能和在审计方面投入的人力和物力，同时还和审计人员相对于客户的独立性相关(见以下图)。审计质量贯穿于审计工作的全过程，可以说整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。从以上概念表述中可以看出，审计质

3、量具有全局性、不确定性、经济性的特点。全局性就是审计质量优劣贯穿于整个审计过程，而不是某一个详细工作，所以整个审计过程都应该遵循审计质量的要求；不确定性是指由于被审计单位经济业务的复杂性以及审计人员对某一详细审计业务判断不同，导致不同的审计人员对审计质量产生不同的评判。经济性就是知审计质量不能无限制的进步，由于受审计本钱的制约，某些有利于进步审计质量的审计程序经常由于审计本钱的制约而不得不放弃执行，所以，审计质量是确保审计风险可控情况下实现本钱效益最大化。审计质量影响因素图二、影响审计质量的主要原因1.审计队伍素质不能完全适应经济开展的需要审计人员业务知识及专业程度上下是影响审计质量、形成审计

4、风险的内在原因。从审计人员知识构造来看，现有的审计人员多是以前从事财务工作的会计人员，其从事审计工作多人被认为工作上的边缘化，其自我学习、自我加压意识差，导致知识更新慢。例如：新?企业会计准那么?以及公布施行四年时间，企业财务部门一般都进展了新知识的培训，而审计培训主要围绕怎么审计开展，而没有进展新会计知识的培训，审计人员也多是关注审计制度、标准的学习，很少进展专业知识学习。专业技能的缺乏与实务经历的欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。2.审计人员的质量风险意识淡薄近年来，随着国家对审计工作的重视，审计监视领域的不断拓展，审计工程增多，审计任务的压力越来越大。由于人员少，任

5、务重，部分审计人员为完成任务而审计的应付思想比较突出，缺乏必要的审计程序。例如：审计工作应该从审计约谈直到审计反响整个程序，而目前很多审计工作到被审计单位就直接翻阅帐簿，为了节约时间没有进展必要的审计约谈，难以发现审计重点以及审计风险的主要领域，导致审计工作就是查到被审计单位假设干违犯财经纪律的问题，而无法从总体上评估被审计单位审计风险。这种重完成任务、轻审计质量的现象，造成施行的审计工程多，打造的审计精品少，影响了审计质量。三、进步审计工作质量，控制与防范审计风险的几点建议1.进步认识，不断控制和防范审计风险首先，要进步对审计工作的重视，让其认识到审计质量工作的重要性，以便从人力、物力上为审

6、计工作的顺利施行提供保障。其次，完善审计程序，进步审计工作质量，要抓住重点领域的审计，通过审计约谈可以突出审计重点，也符合审计工作的经济原那么，最大限度的控制与防范审计风险。再次，要全面进步审计人员必备的专业知识，审计人员不但是审计工作的专家，更应是会计工作的行家里手，要强化审计人员会计知识的学习和培训，谙练的财会业务技能在审计时，就会很快进入角色，以进步审计工作效率，不断降低审计风险。2.控制与防范审计风险，是进步审计质量的关键一是要抓好审计成果的综合分析，要从大量的数据资料中归纳出规律性的东西，而不被外表现象所迷惑，要通过去粗取精，反映出问题最核心的东西。二是抓好审计成果的利用，审计揭露和

7、反映问题的最终目的是为了促进整改，以堵塞破绽，标本兼治。要及时向其他管理部门、监视部门通报审计成果，促进监视管理主体之间的信息共享。要加大对审计成果的宣传力度，向社会公布审计成果，引入群众监视，是扩大审计影响、进步审计成果利用的有效途径。三是抓好审计成果的实现。进步审计质量，关键是看审计结论落实情况。要坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反响制度和审计回访制度，催促结论落实，确保查出的问题得到整改、提出的合理化建议得到采纳。要关注制度法规的修改完善情况。审计从体制、机制上提出解决问题的建议，促进制度法规的修改完善。3.进展全面经营风险识别及评估是方法目前，我国内部审计已经进展全面的风险导向审计阶

8、段，如何运用风险评估发现审计线索、确定审计重点，以进步审计质量，降低审计风险非常重要。首先要识别企业风险以及评估风险大小，风险识别并不要求百分之百地识别出企业所有的风险，但必须将关键风险识别出来。一是公司层面，通过搜集公司所处在行业公开披露的风险情况，并进展整理、归纳，作为识别公司层面风险的参考资料。二是业务层面，要确定影响财务报告目的的详细目的，例如：在对外投资流程中，投资本钱确实认符合相关准那么的规定、投资收益及时获得并准确确认等目的。要关注影响财务报告目的的主要因素，逐步识别流程中的负面因素。在风险源识别根底上，可通过运用平均法、坐标图法和蒙特卡罗法等科学的评估方法来评估出风险的大小，以

9、帮助审计人员找出风险的关键因素，并重点加以解决。其次，理解被审计单位及其环境。召开由企业相关部门负责人及审计人员参加的座谈会，征求其对相关单位和业务环节风险的意见等等。制定出被审计单位风险地图，同时要重点要对风险源进展分析控制。再次，风险评 :/Www.LWlm 估的施行，要实地观察被审计单位，以分析判断那些未曾被考虑而又需要进展观察的事物。同时要查阅与审计有关的资料，主要包括被审计单位的政策和职责、权限的书面文件、重要岗位及作业流程和标准操作规程等，通过检查来及时发现问题。要进展分析性复核，通过比照数据来发现问题。例如：可以通过本期数与上期数相比较，实际数与预算数、方案数相比较，考察关联帐户间的互相联络，假设发现某期间的数量性资料所显示的信息有了较大的变化，那么预示着被审计单位经营过程的某些方面已经发生了重大变化，以此为打破口进展重点审计，以降低可能存在的审计风险。总之，随着经