构建公司治理架构下的内部审计体系

1、构建公司治理架构下的内部审计体系 农业银行总审计师、审计局局长贾祥森就农行出台审计章程答记者问2010年08月13日农业银行近期印发中国农业银行股份有限公司内部审计章程（下称审计章程）并正式在全行实施，为便于全系统更好地理解和贯彻审计章程，日前，记者就审计章程出台背景、主要内容以及对审计工作的影响等采访了农业银行总审计师、审计局局长贾祥森。问：首先，请您介绍一下农业银行出台审计章程的背景。答：背景主要有两个：一是审计体制改革后，向董事会负责的内部审计体系初步建成，全行审计工作的理念、定位和方式方法发生了很大变化，原有的一些审计制度已不适应新形势下审计工作的发展；二是近年来，国家金融监管部门根据

2、现实情况，下发了一系列监管指引、规范等，要求商业银行加强内部审计建设，在提高风险防范水平和审计工作质效方面作出保证。基于这两个背景，在去年审计组织架构基本到位后，我们就着手启动审计制度建设工作，研究制定了审计章程，并经过第一届董事会第十二次会议审议通过，批准实施。当前农行审计正处于全面转型的特殊时期，一些新的审计制度与改革前的工作办法、规范并存，难以形成一个完整的体系，这种情况不利于审计工作的开展，我们将结合章程的出台，建立一套规范的审计制度体系。问：作为审计体制改革后出台的第一项审计工作制度，审计章程有哪些特点？ 答：审计章程的出台，充分体现了新形势下审计工作的新理念、新定位和新职能要求，促

3、进了审计工作的全面转型，与中国农业银行审计工作规定等原审计制度比较，发生了质的变化。总体来说，审计章程具有三大特征：一是权威性。审计章程是农行公司治理的重要文件之一，具有广泛的约束力，是审计机构和审计人员进行审计活动的依据，充分代表了董事会对审计监督的授权，这种授权与公司决策、管理及监控系统的有效运作关系密切，是全行各部门、各分支结构都必须遵循的制度规范，具有较强的权威性。二是科学性。审计章程的起草借鉴了审计法、审计署关于内部审计工作的规定、银监会银行业金融机构内部审计指引等相关规定以及国内同业的经验做法，是经过深入细致研究、并经历数十次反复讨论和广泛征求意见后最终形成的，突出了以风险为导向的

4、现代审计理念，明确了以价值增值为核心的全新审计定位，强调了以技术创新为抓手的先进审计方法，并根据农行业务发展需要对审计职能范围予以适当扩展，具有较强的科学性，对当前乃至将来做好审计工作具有重要指导作用。三是规范性。作为审计制度体系的核心和纲领性文件，审计章程从农行内部审计的机构人员，职责权限、程序方法、报告路径和质量控制以及考核问责等各个方面进行了规范，为下一步制订相应的管理办法、配套手册及规范提供了制度基础，有利于推动统一、规范的审计制度体系的建立。问：审计章程从多个方面对审计工作做出了规范。请问，在贯彻落实审计章程时应重点关注哪些事项？答：为贯彻落实董事会要求，全面巩固审计体制改革成果，确

5、保审计监督职能发挥，真正实现审计转型，审计章程重点对七个方面的关键性问题进行了明确。第一，关于审计定义。审计章程在对内部审计进行定义时，突出了改革后我行审计工作新理念、新地位和新作用，重点明确了三方面的核心内容：一是独立性要求，提出内部审计是一种独立、客观的监督、评价与咨询活动，不受行内其他组织和个人的干涉；二是代表董事会，以风险为导向，俯视和审视全行经营管理的全过程；三是审计工作的宗旨是促进全行稳健发展和董事会战略目标的实现，增加价值。第二，关于审计目标。审计章程对审计目标的描述采用了递进方式，分三层展开：第一层是基本目标，主要是确保国家法律法规、监管部门规章和本行各项制度的贯彻执行；第二层

6、是主要目标，重点对本行风险管理、内部控制和公司治理提出意见和建议，促使风险控制在可接受水平；第三层是最终目标和宗旨，即促进本行经营管理、经营绩效和业务运营不断改善，增加价值。第三，关于报告路线。审计章程明确，我行审计工作实行双线报告制：一是审计机构每季度向董事会及其审计委员会报告审计工作情况，重大审计事项及时报告；二是及时向监事会和高级管理层报送审计工作情况和审计发现问题。同时明确，经董事会授权，审计工作负责人每年向全行工作会议提交审计工作报告，通报上一年度审计工作开展情况、审计发现问题及被审计单位整改情况。第四，关于审计职责。审计章程明确了董事会、审计委员会和审计部门之间的职责关系，并要求审

7、计机构应以风险为导向，对被审计单位的经营管理全过程进行审计监督和评价，同时按照经营管理、行为和绩效等三大类，具体列示了12个主要审计事项，充分体现了审计转型的新要求。此外，还明确审计部门负责国家监管部门（包括国家审计署）的业务联系和协调检查，协助董事会就外部审计机构（即会计师事务所）的聘请、续聘或改聘等开展工作。第五，关于审计权限。为确保审计职责的有效履行，审计章程重点对包括知情权、检查权、取证权、临时处置权、公告权和建议权等在内的审计权限进行了明确。比如，临时处置权就规定了在哪些情况下，审计机构有权对不当行为予以制止，甚至暂时停止有关人员的工作。而审计建议权则规定，一方面对被审计单位的主要违

8、规责任人，有权提出处理建议并移交有关部门处理。另一方面，对被审计单位所执行的上级主管部门的制度存在重大缺陷，有权建议主管部门予以纠正。另外，根据公司治理要求，对员工或单位实施经济处罚属于经营管理手段，不再由审计部门承担。因此章程未对审计处罚权进行明确。 第六，关于审计程序。审计章程按照审前准备、审计取证、审计报告、审计处理和质量评估等环节对审计程序进行了明确。其中需要重点关注三点：一是在审计报告阶段明确了两个层面的报告，提出建立审计报告审议制度；二是在审计处理阶段明确了审计机构应编制审计意见书、审计提示和管理建议书等审计结果文本，及时送达被审计单位和有关业务主管部门，持续关注和评价被审计单位的

9、整改情况。三是在审计质量评估阶段明确了对审计项目质量进行评估，对审计人员的工作态度、工作能力和工作业绩做出评价。 第七，关于审计质量控制。这是审计章程重点设置的章节，专门对审计质量控制进行明确在我行尚属首次。章程从两个层面对审计质量控制进行了规定：一是从全过程质量控制角度，明确了建立全面质量控制体系的要求，今后将依据章程专门制定具体办法；二是从审计质量的保证措施角度，对保障审计质量的独立性要求、审计技术方法研究、审计人员后续教育和审计回避等进行了明确，将来以审计规范予以保障。问：审计局今后还将通过哪些措施，进一步推进审计章程在全行的落地实施。 答：重点从三个方面推进审计章程的实施。一是加快各项审计管理办法及与之配套的规范、手册和细则的制定，完善审计制度体系。目前，相关管理办法、五项审计手册和若干审计规范正在加紧制定。要通过审计制度体系的建立，完善审计运行机制，促进审计职责的履行和审计质量的提高，帮助各行规范管理、防范风险和提高效益，实现共赢。二是加强审计培训。组织审计人员认真学习和深刻领会审计章程，近期在长春举办审计实务培训班，10月份将再次举办审计管理培