《会计基础》常用会计科目表解释常用

1、会计基础常用会计科目表解释（可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）会计常用会计科目表解释（一）资产类（借：增加、贷减少、借方余额）库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明 细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户 设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他 货币资金的科目。交易性金融资产：是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债 券、基金等短期投资性科目。应收票据：是核算企业因销售商品

2、，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业 承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细 科目。其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备：是应收账款的备抵账户。预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款 项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的 品名、种类设置明细账。原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资

3、的品名、种类设置明细账库存商品： 是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。长期股权投资： 是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价， 也就是原始价值。累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。（固定资产-累计折旧=固定资产净值）在建工程： 是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。 工程物资： 是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目 固定资产清理： 是核算企业因出售、报废和毁损固定资产

4、等原因，而发生清理费用 或清理收益。*38112 94E0 铠 ? i28204 6E2C 測 24717 608D 悍无形资产： 是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销： 是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的 摊销 账户（二）负债类（借：减少、贷：增加、贷方余额）短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据 总类设置明细科目。应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、 姓名设置明细科目。预收账款：是核算

5、企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。其他应付款： 是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金 （押金） 、应付的租金等。应付职工薪酬： 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以 及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费： 是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账， 如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利： 是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息： 是核算应付利息的科目。（三）所有者权益（借：减少、贷：增加、贷方余额）实收资

6、本： 是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是 货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工 商部门批准。资本公积： 核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目 可以转增资本金。盈余公积： 是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润： 是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。利润分配： 是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。27927 6D17 洗22400 5780 垀 Z38836 97B4 鞴 25694 645E 摞 K（四）成本类（借：增加、贷减少、借方余额）生

7、产成本： 是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料， 直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、 “辅助生产成本”设置 二级明细科目。制造费用： 是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制 造成本， 是产品成本中的间接制造成本， 月末该科目余额为零 （转入生产 成本）。（五）损益类 （ 其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润 ）1、收入类：（借：减少、贷：增加、无余额）主营业务收入： 是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比 重。其他业务收入： 是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、 对外出租和转让无形资产

8、使用权等取得的收入。投资收益： 是核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。本科目应按投资收益 种类设置明细账，进行明细核算。营业外收入： 就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和，比如：固定 资产盘盈、 处置固定资产净收益、 非货币性交易收益、 出售无形资产收 益、罚款净收入等。2、费用类（借：增加、贷减少、无余额）主营业务成本： 因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本 其他业务成本： 是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。营业税金及附加： 是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业

9、税、消费税、 城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。 （不含增值税）销售费用： 是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服 务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机 构的销售人员工资等管理费用： 是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会 费、公司经费、办公费、管理人员工资及福利费、管理用设备折旧费、水 电绿化费等财务费用： 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费 用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失： 是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货 跌价损失和固定资产减值损失等等

10、。28373 6ED5 滕 23293 5AFD 嫽 37665 9321 錡 33116 815C 腜 32669 7F9D 羝 le25248 62A0 抠营业外支出： 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等所得税费用： 是核算企业所得税费用的科目。注：会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，请同学们还是要关注，至少要能知道该科目的属性。如：周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值 变动损益、资产减值损失等特别提醒：总分类科目和明细科目的书写要求：库存现金按币别设明细科目 银行存款按银行名称设明细科目 其

11、他货币资金按存款种类设置明细科目；如：其他货币资金银行汇票存款 其他货币资金银行本票存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目） 如：应收票据商业承兑汇票 应收账款按债务人名称设置明细科目；如：应收账款A 公司其他应收款按其他应收的种类设置；如：其他应收款存出保证金 预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目；如：预付账款甲企业 预付账款预付租金 在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目；如：在途物资乙材料 原材料按材料物资的品名规格设置明细科目 （ 明细特别多的，可设“主要材 料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目 ） ； 如：原材料主要材料（甲材

12、料）或：原材料甲材料 库存商品按产品、商品品名设置明细科目；如：库存商品 A 产品 31414 7AB6 窶40706 9F02 鼂= 39367 99C7 駇 614 5086 傆 应付票据按商业汇票种类设置明细科目；如：应付票据商业承兑汇票 应付账款按债权人名称设置明细科目；如：应付账款B 公司预收账款按采购商名称设置明细科目；如：预收账款乙企业 其他应付款按其他应付款种类设置明细科目； 如：其他应付款存入保证金其他应付款 * 押金 应付职工薪酬按应付种类设置明细科目如：应付职工薪酬工资 、应付职工薪 酬福利应付职工薪酬五险一金应交税费一按应交税金的种类设置明细科目；如：应交税费一应交增值

13、税、应交税 费一应交个人所得税生产成本一按不同生产车间分设二级明细；如：生产成本一基本生产成本（甲产品）生产成本一辅助生产成本（机修车 间）制造费用一按不同车间设二级明细（按费用类别设三级明细）；主营业务收入一按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务收入一A产品主营业务成本一按产品或商品品名设置明细科目；如：主营业务成本一A产品其他业务收入一按收入种类设置明细科目；如：其他业务收入一租金收入其他业务成本一按成本种类设置明细科目；营业外收入一按收入种类设置明细科目；如：营业外收入一盘盈收入营业外支出一按支出种类设置明细科目；如：营业外支出一捐赠支出管理费用，销售费用，财务费用三个期间费用均按费

14、用种类设置明细科目；不设明细科目的有：累计折旧、累计摊销、所得税费用等S23824 5D10 崐 22846 593E 夾 33647 836F 药-v'l企业会计科目表会计平衡公式：资产二负债+所有者权益、一、资产类：（51个）1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1101短期投资（分拆）1102短期投资跌价准备（更名）1101交易性金融资产（新增）1121应收票据1122应收账款1123预付账款1131应收股利1132应收利息1221其他应收款1231坏账准备1261委托代销商品1161应收补贴款1401材料采购（更名）1402在途物资（新增）1403原材料1404材

15、料成本差异1405库存商品540 86EC蛬 20336 4F70 佰 23462 5BA6 宦 36241 8D91 趑 39898 9BDA 鯚1406发出商品（新增）1407商品进销差价）8委托加工物资1411周转材料（新增）?包装物及低值易耗品1421消耗性生物资产1471存货跌价准备1501持有至到期投资（新增）至到期投资减值准备（新增）1503可供出售金融资产（新增） 长期股权投资1402长期债权投资（更名）长期股权投资减值准备1521投资性房地产（新增）长期应收款（新增）1532未实现融资收益（新增）存出资本保证金（新增）1601固定资产累计折旧1603固定资产减值准备在建工程1

16、605工程物资固定资产清理1701无形资产累计摊销（新增）1703无形资产减值准备15111512153115411602160416061702二、负债类：（19个）2001短期借款2101交易性金融负债（新增）34986 88AA 袪 +W|-297137411 琑 35348 8A14 訔31861 7C75 籵2201应付票据2202应付账款2203预收账款2211应付职工薪酬2221应交税费（合并）2176其他应交款（合并）2231应付利息（新增）2232应付股利2241其他应付款2401递延收益（新增）2501长期借款2502应付债券2701长期应付款2702未确认融资费用（变更类

17、别）2711专项应付款2801预计负债2901递延所得税负债（更名）三、共同类 （3个）7026418 6732 朲 29544 7368 獨36772 8FA4 辤 $21676 54AC 咬18111商誉（新增）1815 未确认融资费用（变更类别）1801长期待摊费用 延所得税资产新增）五、成本类 （4个）5001生产成本5101制造费用5201劳务成本5301研发支出（新增）六、损益类（费用类）11个1主营业务成本6402其他业务支出03营业税金及附加6601销售费用（更名）2管理费用6603财务费用（新增）6701资产减值损失（新增）1营业外支出6801所得税费用（更名）3101衍生工

18、具（新增）3201套期工具（新增）3202被套期项目（新增）四、所有者权益类（6个）4001实收资本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配4201库存股（新增）六、损益类（收入类）5个6001主营业务收入6051其他业务收入6101公允价值变动损益（新增）6111投资收益6301营业外收入6901以前年度损益调整科目解释（一）、资产类 库存现金 ：是指存放在企业财务部门，用于 生产经营活动，由 出纳人员保管 ，作为 零星 开支的货币。 注：1. 它是流动性最大的一种 货币资金。 2. 其二级科目主要有人民币和外 币（外币再分美元等三级科目） 3. 随时可作 为流通领域

19、的交换媒介， 例如购买所需的各 种物质、支付各项费用、偿还债务或存入银 行。因此，企业必须加强现金的核算和管理 （参见财经法规）。该科目对应科目主要有 银行存款、管理费用、制造费用、财务费用 等。银行存款： （ 支票）是指企业 存放在银行或其 他金融机构的货币资金 注：1. 其明细科目 以存入的银行的名称来区分，例如：银行存 款工商银行。 2. 与现金一样，具有较强的 流动性，在频繁的往来中，容易出现差错， 所以要重视对账工作，定期与银行对账（P105-107）该科目对应科目主要有库存现 金、在途物资、原材料、若干费用、若干收 入等。其他货币资金 ：是指银行 汇票存款、银行 本 票存款、信用证

20、、信用卡、外埠存款、存出 投资款等。交易性金融资产：是指近期内持有的从二级 市场中购入的股票、债券和基金等。应收票据：是指应收货款未收到，只收到商 业承兑汇票或者是银行承兑汇票。（商业汇 票）（卖方收到）应收账款：（卖方）（应收未收的货款） 是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业 务，向购货单位或接受劳务的单位（客户） 收取的款项。注：1.其款项内容包括货款、 代垫运费及增值税款等。2.企业为了尽快收 回款项，可能会给客户给予一些折扣，例如 现金折扣，其折扣条件（电算化考试中的付 款条件）通常用2/10、1/20、N/30表示（指 10天内付款折扣2% 20天内付款折扣1% 30天内付款不折扣

21、）3.应收账款的收回总会 存在风险，所以年末要进行坏账准备的计提（P134）。该科目对应科目主要有主营业务 收入（销售时）、银行存款（收到货款时） 等。预付账款：（买方）是指企业按照购货合同规 定，预先支付给供货单位的 货款。注：1.它与应收账款都属于企业的债权。不同的是： 应收账款面对的是客户往来， 它是销货业务 引起的；预付账款面对的是供应商往来，它 是购货业务引起的。 2. 预付账款不多的企 业，可不设预付账款，直接记入应付账款。3. 预付账款与供应商的结算可以在收货当 天结清，也可以期末结清（总之多退少补） 。 该科目对应科目主要银行存款等。应收股利 ：是指企业因 股权投 资而应收取的

22、 现金股利以及应收其他单位的利润， 包括企 业股票实际支付的款项中所包括的已 宣告 发放但尚未领取的现金股利和企业对外投 资应分得的现金股利或利润等。 该科目对应 科目主要有投资收益（先） 、银行存款（后） 等。应收利息 ：应收利息是指 短期债券 投资实际 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领 取债券利息。注：应收股利和应收利息与交易性金融资产 对应科目主要有投资收益（先） 、银行存款 （后）等的核算有关 （ 交易性金融资产P128）。该科目其他应收款 ：是指除了上述债权类科目以外 的由企业应收或 暂付的款项。注：1.在历年 考试中该科目主要涉及到 企业与内部员工 或部门的内部往来，所以在电算

23、化中应设为 职员往来。2.还包括应收保险公司的赔款， 以及租借设备等已支付的押金，员工预借的 差旅费等。该科目对应科目主要有现金、银 行存款（先），管理费用等（后）。坏账准备：是指企业根据应收款项的年末余 额按一定比例计提的，是备抵账户，对应收 款项起到抵减的作用。注：应收账款金额越 多，提取的坏账准备金额就越多，反之则反。 应收账款减去坏账准备后的净值应反映在 资产负债表中，这一做法是一种谨慎的处理（企业不应高估资产和收益，不应低估负债 和费用）。该科目对应科目主要应收账款（平 时），资产减值损失（年末）。材料采购/在途物资：是指企业正在采购的 材料，材料尚款验收入库。注：前都用计划 价核算

24、，后者用实际价核算，考试中通常采 用实际价核算，所以一般选择在途物资来核 算。该科目对应科目主要银行存款、增值税（进项）、原材料等。原材料：原材料是指企业在生产过程中经加 工改变其形态或性质并构成产品主要实体 的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、 修理备用件、包装材料、外购半成品等。 注： 1. 原材料是企业存货的重要组成部分， 其品 种、规格较多，为加强对原材料的管理和核 算，需要对其进行科学的分类并及时地进行 材料的盘点清查等。 2. 在原材料采购时，要 注意增值税，运费等的核算；领用时，主要 构成产品的生产成本， 其是就是按领用的部 门记入相应的费用。 该科目对应科目主要有 在途物资（

25、入库）、生产成本、管理费用、 制造费用、销售费用（领用）等。 库存商品 ：是指企业已完成全部生产过程并 已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可 以按照合同规定的条件送交订货单位， 或可 以作为商品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 注：1. 库存商品在销售时会引起主营业务收 入和银行存款及应收账款等同时增加， 也可 能引起应付账款等的减少。 2. 销售完成后， 还应结转其销售成本，即主营业务成本增 加，库存商品等量减少。该科目对应科目主 要有生产成本（先）、主营业成本（后）等。 委托加工物资是指企业委托外单位加工成 新的材料或包装物、周转材料等物资。委托 加工物

26、资的成本应当包括加工中实际耗用 物资的成本、支付的加工费用及应负担的运 杂费、支付的税金等。受托代销商品周转材料，是指企业能够多次使用、 逐渐转移其 价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材 料，如包装物和低值易耗品1;企业（建造承 包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材 料等；在建筑工程施工中可多次利用使用的 材 料，如钢架杆、扣件、模板、支架等 。存货跌价准备（了解）：核算企业提取的存 货跌价准备。就是指由于存货的可变现价值 低于原成本，而对降低部分所作的一种提 取，这样做虽抵减了存货的账面价值，却是 一种谨慎的措施。持有至到期投资（了解）：是指到期日固定、 回收金额固定或可确定，且企

27、业有明确意图 和能力持有至到期的投资。长期股权投资（了解）：是指通过投资取得 被投资单位的股份。长期应收款（了解） ：长期应收款指的是企 业融资租赁产生的应收款项， 这种应收款项 采用递延方式分期收款。固定资产：是指企业 使用期限超过 1年的房 屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其 他与生产、 经营有关的设备、 器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品， 大于 1000 元，并且使用年限超过 1 年的，也应当作为 固定资产。注：从考试来看，固定资产的形 成主要来自两个方面：外购：A.不需要安 装（直接记入固定资产） B. 需要安装（先记 入在建工程，完工交付使用再转入固定资 产）自建：工

28、程物资f在建工程f固定资 产。该科目对应科目银行存款（购入） 、在 建工程（交付使用） 、固定资产清理（退出 转入清理时）。累计折旧 ：指一定时期内为弥补固定资产 损 耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定 资产折旧。注：累计折旧的要求和折旧方法 见。（当月增加的固定资产当月不折旧，从 下月开始折旧；当月减少的固定资产，当月 照常折旧，从下月起不再折旧。 ） 该科目对 应科目管理费用、制造费用、销售费用等（月 末计提时），固定资产清理（最终转入） 。 在建工程： 指企业固定资产的新建、改建、 扩建，或技术改造、安装、设备更新和大修 理工程 （资本化利息） 等尚未完工的工程支 出。该科目对应科目工

29、程物资（先） 、固定 资产（交付使用）等。 工程物资：是指用于固定资产建造的建筑材 料（如钢材、水泥、玻璃等） 。该科目对应 科目主要银行存款（先） 、在建工程（后） 等。固定资产清理 ：是指固定资产的 报废和出 售，以及因各种不可抗力的 自然灾害而遭到 损坏 和损失 、对外捐赠、非货币性资产交换、 债务重组 、固定资产所进行的清理工作。 注： 固定资产清理在核算过程中主要包括转 入清理的价值 借方 清理过程发生的清 理费 借方 清理过程中回收的残料 贷 方 责任人及保险公司的赔偿 贷方 按 变价收入计提的增值税 借方 变价收入 贷方 结转清理盈 贷方 亏 借方 等。该科目对应科目主要有固定资

30、 产、累计折旧；现金、银行存款；原材料； 其他应收款；应交税费；营业外收入、营业外支出等。无形资产 ：是指企业拥有或者控制的没有实 物形态的可辨认非货币性资产，例如 专利 权、商标权、土地使用权、著作权、非专利 技术 等。该科目对应科目银行存款（购入 时），营业外收入、营业外支出（处置时） 累计摊销：是用于摊销无形资产的，其余额 一般在贷方，贷累计摊销。类似固定资产中 的累计折旧科目。方登记已计提的注：累计 摊销在摊销无形资产时， 最终会足额摊销完 无形资产，而累计折旧在对固定资产折旧时 最终会预留一部份净残值。 该科目对应科目 主要管理费用（月末摊销时） ，营业外收支 （处置时）等。 长期待

31、摊费用：是指企业已经支出，但摊销 期限在 1 年以上（不含 1年）的各项费用， 包括开办费、 租入固定资产的改良支出以及 摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、 股票发行费用等。 该科目对应科目主要有银 行存款（发生时）、管理费用、制造费用、 销售费用（摊销时）等。待处理财产损溢 ：核算企业在清查财产过程 中已出现各种财产物资的 盘盈、盘亏和毁 损。注：待处理财产损溢在经过批批准后 （找 到财产盈亏的真正原因后） 会被另外的科目 所取代，比如其他应收款，管理费用，营业 外支出，营业外收入等。因此该科目属于 暂 记类科目，故在期末资产负债表中没有该项 目。该科目对应科目主要有库存现金、原材

32、料、库存商品、固定资产（发生盘盈、盘亏 时），其他应收款、管理费用、营业外支出、 营外收入（找到原因批准后）等。（二）、负债类 短期借款 ：是指企业为维持正常的生产经营 所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或 其他金融机构等外单位借入的、 还款期限在 一年以下（含一年）的 各种借款。该科目对 应科目主要银行存款等。应付票据 ：是指应付 货款 未付出，开出 商业 承兑汇票或者是银行承兑汇票 。（ 买方） 应付账款 ：（买方） （应付未付的货款） 是指因购买材料、 商品或接受劳务供应等而 发生的债务。注：这是买卖双方在购销活动 中由于取得物资与支付贷款在时间上不一 致而产生的负债。 该科目对应科目主

33、要有在 途物资、原材料（先） 、银行存款（后）等。 预收账款： （ 卖方）预收账款科目核算企业按 照合同规定或交易双方之约定， 而向购买单 位或接受劳务的单位在未发出商品或提供 劳务时预收的款项。 该科目对应科目主要有 银行存款等。应付职工薪酬： 是指企业根据有关规定应付 给职工的各种薪酬。注：职工薪酬的费用分 配：管理人员工资记入管理费用生产产 品工人工资记入生产成本生产管理人员 工资记入制造费用销售人员工资记入销 售费用。该科目对应科目主要有管理费用、 制造费用、生产成本、销售费用（计提时） ， 银行存款（发放时） 。应交税费： 企业税法规定计算应交纳各种税 费，包括 增值税 、消费税、

34、营业税、 所得税、 资源税、土地增值税、城市维护建设税、房 产税、土地使用税、车船使用税、教育费附 加、矿产资源补偿费注：其中 消费税、营业 税、资源税、土地增值税、 城市维护建设税、 教育费附加发生时一方面记入借： 营业税金 及附加费，一方面记入贷： 应交税费（负债）； 其中房产税、土地土地使用税、 车船使用税、 矿产资源补偿费发生时一方面记入借：管理费用，一 方面记入贷：应交税费；而增值税发生时不 记入费用，所得税记入所得税费用了。该科 目对应科目主要有营业税金及附加、 管理费 用、所得税费用（计提时），银行存款（上 交时）等 应付利息：是指企业按照合同约定应支付的 利息，包括吸收存款，分

35、期付息到期还本的 长期借款，企业债券等应支付的利息。该科 目对应科目主要财务费用（月末计提时）， 银行存款（支付时）等。应付股利：是指企业经董事会或股东大会， 或类似机构决议确定分配给投资者（股东） 现金股利或利润。该科目对应科目主要有利 润分配一未分配利润（分配股东利润时）、 银行存款（发放股利时）其他应付款：是指企业在商品交易业务以外 发生的应付和暂收款项。指企业除应付票 据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外 的应付、暂收其他单位或个人的款项。受托代销商品：不是企业的存货。受托代销商品 是指接受他方委托代其销售的商品， 受托方并没 有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合 资产的定义。

36、因此，代销商品应作为委托方而不 是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资 产。企业收到受托代销商品的时候， 应该借记 受 托代销商品”科目，贷记 代销商品款”科目，将 受托代销商品纳入账内核算。长期借款：是指企业向银行或其他金融机构 借入的期限在一年以上（不含一年）或超过 一年的一个营业周期以上的的各项借款。 该 科目对应科目主要有银行存款等应付债券（了解）：是指企业为筹集长期资 金而实际发行的债券及应付的利息， 它是企 业筹集长期资金的一种重要方式。长期应付款（了解）：长期应付款是在较长 时间内应付的款项，而会计业务中的长期应 付款是指除了长期借款和应付债券以外的 其他多种长期应付款。预计负

37、债：指根据或有事项等相关准则确认的 各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、 产品质量保证、重组义务以及固定资产和 矿区权 益弃置义务等产生的预计负债。（三）、所有者权益类实收资本：是指投资者按照企业章程或合 同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业 注册登记的法定 资本总额 的来源，它 表明所有者对企业的基本产权关系。 该科目 对应科目主要有库存现金、银行存款、无形 资产、固定资产等。资本公积 ：是指企业在经营过程中由于接受 捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原 因所形成的公积金。注：在考试中，资本公 积=接受投资的资产价值 - 实收资本（给予投 资者股本的价值） 该科目对应科目主要

38、有库 存现金、银行存款、无形资产、 固定资产等。盈余公积： 是指公司按照规定从 净利润（税 后利润）中提取的各种积累资金。该科目对 应科目主要利润分配未分配利润（提取 时），实收资本（作为投资）等。本年利润 ：就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损） 。该科目对应科目 利润分配未分利润 （转出）等利润分配： 是将企业实现的净利润， 按照国家财务制度 规定的分配形式和分配顺序， 在企业和投资 者之间进行的分配。 该科目对应科目主要有 本年利润、盈余公积、应付股利等主要“4收入，费用”转入）；（四）、成本类生产成本：（生产部门）是指企业为生产产品 或提供劳务而发生的各项直接生产费用（料、

39、工、费），包括各项直接支出和制造 费用。该科目对应科目主要有原材料、 应付职工薪 酬、制造费用（生产时）、库存商品（完工 入库时）等。制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务 而发生的各项间接成本（车间）。该科目对 应科目主要有库存现金、银行存款、应付职 工薪酬、累计折旧（车间发生时），生产成 本（按一定比例标准转入不同产品生产成 本）。劳务成本（了解）：是指企业提供劳务作业 而发生的成本，相对于公司劳务收入而言， 可以是公司内也可以是公司外。（五）、损益类主营业务收入：（销售价）是指企业经常性 的、主要业务所产生的基本收入，如制造业 的销售产品、非成品和提供工业性劳务 作业 的收入。例如：生产

40、型企业销售商品的收入， 材料批发商销售材料，房地产销售商销售商 品房等。该科目对应科目主要有库存现金、 银行存款、应收账款、应收票据、应交税费、 （销售时），本年利润（结转利润时）等。 其他业务收入：是指企业主营业务收入以外 的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡 资产使用权（出租取入租金收入：固定资产、 无形资产、周转材料、原材料、商品）、销 售材料等日常活动中所形成的经济利益流 入。例如，生产型企业销售材料，房地产销 售商销售工程物资等。该科目对应科目主要 有库存现金、银行存款、应收账款、应收票 据、应交税费、（销售时），本年利润（结转 利润时）等。允价值变动损益：指企业以各种资产，如投资

41、性 房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资 产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利 得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。 该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动 而产生的损益。也是新 利润表上的项目"公允价 值变动收益"填列依据。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外 投资所取得的回报。（收益在贷方，亏损在 借方）注：投资损失也在该科目核算。该科 目对应科目主要有应收股利、应收利息（分 配时），本年利润（结转利润时）等 营业外收入 ：是指与企业生产经营活动没有 直接关系的各种收入 非日常 活动收入 （盘 盈、捐赠收入、罚款收入、补贴收入）该科 目对应科目主要有

42、库存现金、银行存款、固 定资产等资产科目， 本年利润（结转利润时） 等。主营业务成本 ：（ 成本价 ）0 是指公司生产和 销售与主营业务有关的产品或服务所必须 投入的直接成本。 该科目对应科目主要有 库 存商品 （销售结转成本时） ，本年利润（结 转利润时）等。其他业务成本 ：（ 次要收入 ） 为核算企业除主 营业务活动以外的其他经营活动所发生的 成本。该科目对应科目主要有 原材料（ 销售 结转成本时），本年利润（结转利润时）等。 营业税金及附加 ：反映企业经营主要业务应 负担的 营业税、消费税、城市维护建设税、 资源税、土地增值税和教育税附加 等。该科 目对应科目主要有应交税费（计提时） ，

43、本 年利润（结转利润时） 。销售费用 ：企业在销售产品、和提供劳务等 过程中发生的费用。 （发生在 销售部门 及销 售过程）该科目对应科目主要有现金、银行 存款、累计折旧、应付职工薪酬，本年利润 （结转利润时）等。管理费用 ：企业为组织 生产管理而发生的费 用。（发生在行政管理部门 ，分不清费 用， 用排除法来区分）（印花税、土地使用税， 房产税、车船税 ）该科目对应科目主要有现 金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬， 本年利润（结转利润时）等。财务费用 ：（银行有关）指企业在生产经营 过程中为筹集资金而发生的各项费用。 该科 目对应科目主要有现金、银行存款，本年利 润（结转利润时）等 （利息

44、和手续费 , 汇兑损 益，现金折扣 ） 。资产减值损失 ; 损失科目 营业外支出 ：是指不属于企业生产经营费 用，与企业生产经营活动 没有直接的 关系 非 日常活动 ，但应从企业实现利润总额中扣除 的支出，包括固定资产 盘亏、报废、毁损、 和出售的净损失、 非季节性和非修理性期间 的停工损失、 职工子弟学校经费和技工学校 经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿 金、违约金 等支出。该科目对应科目主要有 现金、银行存款、固定资产等资产科目，本 年利润（结转利润时）。所得税费用：是指企业根据当期利润总额按 一定比例计算的所得税费用。该科目对应科目主要有应交税费，本年利润（结转利润时）等。240*（

45、 1-4%） /20*12=9600卩=利润p=销售单价x=业务量/销售量a二固定成本总额b=单位变动成本P=p*x-b*x-a=（p-b）*x-a=1000利润=销售单价*销售量（销售收入）-单位 变动成本*销售量（销售变动成本）-固定成 本总额Tcm=（ p-b）*x= （ p-b）*x贡献毛利二（销售单价-单位变动成本）*销 售量Cm二p-b单位贡献毛益二销售单价-单位变动成本（p-b）*x=a（销售单价-单位变动成本）*销售量二固定 成本总额利润等于0的公式如下：x=a/（ p-b）利润等于1000的公式如下x=(1000+a)/(p-b)销售量=(1000+固定成本总额)/ (销售单

46、 价-单位变动成本常用会计科目借贷关系表名称增力卩减少名称增加减少库存现金借方贷方负应付利息贷方借方资银行存款借方贷方应付股利贷方借方交易性金融资产借方贷方债其他应付款贷方借方应收账款借方贷方类长期借款贷方借方预付账款借方贷方应付债券贷方借方应收股利借方贷方长期应付款贷方借方其他应收款借方贷方实收资本贷方借方坏账准备贷方借方所有资本公积贷方借方在途物资借方贷方者权盈余公积贷方借方产原材料借方贷方、八、/. 益类本年利润贷方借方库存商品借方贷方利润分配贷方借方持有至到期投资借方贷方成生产成本借方贷方长期股权投资借方贷方本制造费用借方贷方长期应收款借方贷方类劳务成本借方贷方固定资产借方贷方主宫业务

47、收入贷方借方累计折旧贷方借方其他业务收入贷方借方类在建工程借方贷方损投资收益贷方借方无形资产借方贷方营业外收入贷方借方长期待摊费用借方贷方主营业务成本借方贷方短期借款贷方借方血其他业务成本借方贷方负应付票据贷方借方营业税金及附加借方贷方应付账款贷方借方类销售费用借方贷方债预收账款贷方借方管理费用借方贷方类应付职工薪酬贷方借方财务费用借方贷方应交税费贷方借方营业外支出借方贷方序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称序号编号会计科目名称、资产类一、资产类（续）三、共同类（续）11001库存现金551606固定资产清理1073101衍生工具21002银行存款561611未担保余值1083201套期工具31003存放中央银行款项571621生产性生物资产1093202被套期项目41011存放同业581622生产性生物资产累计折旧四、所有者权益类51012其他货币资金591623公益性生物资产1104001实收资本61021结算备付金601631油气资产1114002资本公积71031存出保证金611632累计折耗1124101盈余公积81101交易性金融资产621701无形资产1