国有企业内部审计问题分析

1、 国有企业内部审计问题分析【摘要】内部审计是企业内部管理重要的组成部分，面对经济全球化的总体趋势下，内部审计的作用在国有企业内部越来越重要。是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分但是，企业在进行内部控制过程中的内部审计暴露出了许多问题，极大的影响了企业的经营水平与发展水平，并且在一定程度上影响到整个行业乃至国家审计工作的顺利进行。因此，本文剖析我国国有企业内部审计工作现状中存在的问题及原因，并提出相应的解决办法。【关键词】内部审计；国有企业；经济全球化；问题；对策一、我国国有企业内部审计现状1.内部审计目标与经营目标不一致，内部审计职能模糊我国各个国有企业在政府的监督和控制之下建立

2、自己的内部审计机构，开展内部审计监督和评价工作，以便大力配合和支持由国家审计机关与社会审计机构所从事的外部审计工作。但由于国有企业行为受控于国家的监督与指导，企业内部审计也成为了国家作为出资者对国有企业经营管理状况进行监督的工具，保护国家资产监督企业管理层决策行为以及防止其损害国家利益已成为内部审计的主要职能。所以在政府审计的控制之下，企业内部审计职能模糊化，审计工作目标与企业自身经营目标相关性不大，使企业自身内部审计走向错误方向，未能发挥自身作用。2.内部审计相对独立性很难得到保障，工作地位很低内部审计工作人员来自于企业内部人员，所以不同于外部审计人员与企业不存在隶属关系，企业内部审计工作结

3、果直接或间接的关系到相关工作人员的利益。因此，内部审计的相对对立性很难得到保证，容易受到政府审计或企业管理层的控制乃至工作人员自身素质的压力的影响。因此相对较低的地位，影响到审计工作人员的工作积极性，直接影响到整个企业审计工作的实施。3.内部审计机构的人员配置单一，审计人员水平很低除非在大型的国有企业中配备专业的审计专业人员和优良的审计设备，在国有企业下设分公司内，审计人员一般由职称较高的财会人员但当，他们拥有丰富的会计实践经验，却不熟知相应的审计准则与工作方法，企业自身很需要运用各种丰富的管理会计以及控制理论与实践风险管理、经济预警等方面想结合的审计知识和能力。因此，单纯的才财会人员的知识结

4、构与企业需要和发展想聚较远，不能满足国有企业重大审计工作的要求，想必会带来不必要的财务风险。4.内部审计工作范围狭小，且审计工作内容不完善由于管理层次对于内部审计的重视不足，审计经费不足，内部审计与外部的信息交流部畅通，造成审计信息的片面性。由于对内部审计的要求不高，内部审计人员不能做到在生产经营事前事后双方面的审计工作，大部分审计工作只是涉及到一个经营期后的事项，造成了审计信息的滞后与不完善。平日里的审计工作仅仅局限于对财务收支的审计、对财务报表的审查和库存商品及有型资产的盘点，使审计范围及其狭小，只是审计工作的缺陷，这样的审计报告是不足以信赖和依靠的，使管理者不能清楚认识到内部经营状况，也

5、对外部投资者与合伙者是不诚信的表现。5.审计观念、审计方式落后，硬件、软件投入严重不足虽然科学技术发展畅快，会计电算化已经在企业中大面积的普及，但是仍有不少企业财会部门应用传统手工操作阶段，内部审计仍然停留在经验估计水平。这是因为要培养内审人员的职业技能与引进先进的工作硬件与软件所需要的成本很高，而且对这些审计工具的维护与保养需要更多专业技能的人来执行，对于不重视内审的企业认为这些都是可以避免的工作成本，可以适当或者完全省略。因此只凭借经验出具审计报告是缺乏可靠性的认证，并且所造成的损失很大程度上已经远远超过引进技术所花的成本。6.缺少对内部审计工作监督的内部力量和外部措施对内部审计的监督执行

6、工作主要来自两个部分即企业内部管理层的监督与外部包括社会与政府的监督。大多数企业并不关心企业内部审计工作，因此在内部监督方面有很大的缺陷，在另一个方面企业为了增强企业的竞争实力便采取了舞弊的方法使公司资产虚增或减少负债，这相当于内部审计工作形同虚设。在社会及政府审计机关及其他相关部门应该承担的对企业内部审计系统的知道与管理责任实际执行情况也不容乐观，虽然会计师事务所承担着对被审计单位的财务状况进行客观的评定，但近些年会计师事务所的竞争日益激烈，许多事务所不惜付出公司名誉的代价招揽客户，使注册会计师的诚信受到考验，社会对事物所及注册会计师的信任大大下降，引起了“审计风暴”。二、我国国有企业内部审

7、计存在问题的原因分析1.企业内部审计设立方式带来的问题我国企业内部审计机构的设立，不是在企业充分认识到内部审计必要性的基础上设立的，而是在国家审计的直接推动或干预下设立的。很少有人把审计当作领导的参谋和助手。企业领导一般都认为内部审计可有可无，所以绝大部分的企业的领导都没有充分认识内部审计在提高企业经济效益中的重要作用，忽略了企业内部审计这一最为有效的综合监督机制。大部分经营者几乎把全部精力都投到抓生产上，而忽略了内部审计的作用。2.审计环境发育不完善，给内部审计工作的开展造成的阻力（1）由于国有资产产权问题没有从根本上解决，人们对资产的关切度很低，导致内部审计需求乏力。（2）在制度上由于企业

8、所有者缺位，内部审计成了单一的管理工具，导致定位偏颇。（3）企业管理的不规范，特别是人治化的管理，使内部审计无法有效开展工作。（4）内部审计人员素质不高，审计手段低下，使内部审计部门不能提供优质的服务。三、加强国有企业内部审计的对策由于内部审计工作对于整个企业来说起着至关重要的作用，面对着社会经济激烈的竞争与经济全球化的热潮，企业如不扩大规模改善经营将会被这个时代所淘汰。但是我国国有企业整体面临的内部审计的现状却是非常值得进行改革的，因此，我们有必要采取措施来改善内部审计工作。1.政府与社会方面的对策（1）健全和完善企业内部审计工作的法律、法规：国家应抓紧出台与企业相配套的法律法规，修改并完善

9、不相适应的法规和条款，做到企业有法可依，有法必依。（2）政府应该切实做到政府审计的工作：国有企业是我国社会主义市场经济的中流砥柱，是我国国民经济的命脉，政府应该做到对各个国有企业的监督与控制，要求相关部门不仅要下放权力，还要做到进行严格监督与审查的义务。（3）社会上，要提高全民关于企业内部审计工作的只是普及，让人们了解内部审计工作的职能与作用，起到全民监督防控的作用，加大社会的监督能力，创造一个良好的社会经济环境。（4）各职业会计事务所作为外部审计的执行机构应该认真执行有关审计准则，规范审计工作，提高cpa的职业技能及质量，做好外部监督控制的职能，创造一个好的社会经济秩序。2.企业内部应对的措

10、施（1）健全内部审计机构，强化审计人员素质：针对不同企业的经营范围及目标详细制定与经营目标相一致的内部审计目标和审计机构，挑选具有优良职业技能与职业素质的专业内审人员专职内审工作，并且要在一定年度里，针对内审人员进行在教育培训和严格考核，使他们成为跟得上社会发展的内审人员。（2）科学设置内部审计机构，提高内审工作的独立性：内部审计的重要原则是独立性，不受干涉审计工作才能够保障审计工作的公正与客观。首先，提高内部审计在组织中的地位，只有受到重视才能提高其独立性；其次，管理当局要了解内部审计工作的内容，建立健全自我监控能力，保障审计工作的正常执行。（3）明确内部审计目标，完善内部审计内容：内部审计

11、目标应与企业的生产经营目标相一致，要针对审计的目标确定审计内容，扩大审计范围提高审计结论的真实性与可靠性。（4）改进企业内部审计的方式和方法：企业内部审计目标与职能的转变要求相应改进内部审计的方式和方法。在内部审计方法上变事后审计为事前、事中审计。计算机辅助审计是提高内部审计效率、改善内部审计手段、提高内部审计质量、降低内部审计成本的一个重要途径。（5）企业应当引入“风险导向审计”方法：“风险导向审计”是内部审计有力的手段，现代内部审计除了关注传统的内部控制之外，对有效的风险管理机制和健全的公司治理结构日益关注。“风险导向审计”就是一种以内部审计的主体组织的内部控制为基础、同时考虑公司治理在内的、以组织整体风险作为审计重点的审计，从企业风险角度考量内部审计工作的力度与评价。在当今经济迅速发展的社会中，内部审计发挥着越来越重要的作用，它不仅仅关系到一个企业经营水平的高低乃至生死存亡，甚至于影响到我们整个社会主义市场经济发展的环境。商品因为自身优秀的质量水平得到购买者的认可，同样道理一个企业的社会竞争力不仅需要优秀的生产经营能力还需要一个健全的企业管理监控制度，内部审计就是企业监督控制的有力手段。参考文献：1刘洁.内部审计新模式-风险导向审计j.财会月刊(理论),2006,3.2王金凤,冷斌.浅论风险管理和内部审计的整合协同效应j.中国内部审计,2007,2.3徐天祥