企业所得税考题及答案

1、企业所得税考题（收入、扣除、资产部分）单位姓名题号-一一-二-三四五六七八九总分题分102010103020100得分评阅人一、单项选择题从每题的备选答案中选出一个正确的答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。答案正确的，每题得1分，本题型共10分。1. 下列企业所得税其他收入不正确的是（D）A企业资产溢余收入和逾期未退包装物押金收入B确实无法偿付的应付款项C债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益D已作坏账损失处理后又收回的应收款项进行追朔调整，不在当期确认。2. 畜类生产性生物资产，最低折旧年限为（ A）A3年B4年C5年D10年3. 企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费应作为（

2、B）处理。A.工资薪金支岀B.职工福利费C.职工工会经费D.职工家庭生活支岀4. A企业2008年1月取得符合不征税条件的财政性资金200万元，假设2012年12月仍有50万未为形成支岀，2013年企业将这部分资金用于研发（符合加计扣除税法条件），企业所得税汇算清缴时50万元支岀所得税处理正确的是（D）A不允许扣除B允许扣除25万元C允许扣除50万元D允许扣除75万元5. 甲企业2009年投产经营，注册资本金2000万元，其中300万元并未到账。当期从银行借入资金500万元，支付利息 30万元，则税前允许扣除利息金额为（B ）万元。A 18 B 12 C 7.5 D 306. 企业所得税应纳税

3、额应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（D ） oA业务招待费用产生的差异B职工福利费用产生的差异C职工工会费用产生的差异D职工教育费用产生的差异7. 甲船厂接受一份两年的造船合同，总金额 200万（含税价），根据各项规定的工程进度 是第一年完成40%,第二年完成60%o第一年先付100万，其余100万工程结束后付清。 第一年甲 船厂应确认收入（ C ）万元。A 17.09 B20 C 68.38 D 808. 企业发生的下列支出不作为长期待摊费用的包括（D ）A 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B 租入固定资产的改建支出C 企业开办费支出D 固定资产推倒重置支出9.

4、 被投资企业发生经营亏损处理正确的是（ A ）A 被投资企业发生经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补B 投资方企业可以调整减低其投资成本，C 投资方可以确认投资损失D 被投资企业无限期结转弥补亏损10. 下列债权性投资会计或所得税比较结论不正确的（D ）A 企业所得税和会计处理一致的业务为会计对企业在持有交易性金融资产期间所获得债券利息，投资企业按分期付息一次还本债券投资的票面利率计算确认为投资收益。B 企业所得税和会计处理不一致的业务为可供出售金融资产及持有至到期金融资产，在持有期间会计上应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。C债权性投资资产的计价上企业所得税和会计岀现差

5、异D 企业所得税和会计的差异为永久性差异二、多项选择题 从每题的备选答案中选岀正确的多个答案，将其代码写在题干相应位置的括 号内。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得 1分。本题型共 20 分。1. 企业将产品用于下列用途，属于视同销售的有（ ABD ）。A 用于市场推广赠送B 用于交际应酬C 用于股息分配D 用于对外捐赠2. 根据企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告（国家税务总局公告2010年第 19号）规定，均应一次性计入确认收入的年度，计算缴纳企业所得税的有：（ABC ）A 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入B 债务重组收入C 接受捐赠收入和无法偿付的应

6、付款收入D 接受财政拨款或补贴3. 下列关于销售收入确认时间表述正确的有（ AC ）。A 企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12 个月的 , 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现B 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在收到款项时确认收入。C 销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入D 销售商品采取预收款方式销售大型设备需要安装和检验的，在发岀商品时确认收入4. 企业发生视同销售情形时，其收入的计量按照以下方法正确的是（AC）A 属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定收入B 属于外购的资产，按外购价格加上成本利润率确定

7、收入C 属于外购的资产，按购入时的价格确定销售收入D 按照市场公允价确定收入5. 依据企业所得税相关优惠政策，下列收入中不属于免税或减税收入的有（ BCD ）。A 企业 2010 年 3 月通过合并取得 A 公司股权，于当年取得股息收入 200 万元B 企业取得 2008 年发行的地方政府债券利息所得C 对企业持有 2010 2012 年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业 所得 税。D 在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票超过12 个月取得的投资收 益免税6. 搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失，搬迁损失的税务处理有（ AB ）。A 在搬迁完成年度，一次

8、性作为损失进行扣除B 自搬迁完成年度起分三个年度，均匀在税前扣除C 自搬迁完成年度起分五个年度，均匀在税前扣除D 不得税前扣除7. 根据企业所得税法第八条规定，企业成本、费用、税金、损失和其他支出的扣 除必 须符合以下原则：（ ABC ）A 真实性B 相关性C 合理性D 及时性8. 下列可以在所得税税前扣除的业务事项包括（ AB ）A 企业在纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中 间 价折算为人民币时产生的汇兑损失B 符合会计准则并符合相关性合理性原则归集的管理费用C 计入销售费用形成预计负债的质保金D 企业按有关政府部门规定提取的高危行业企业安全生产费用9. “

9、营业外支出”账户允许税前扣除的事项有：（ CD ）A 公益性捐赠B 赞助支出C 固定资产处置损失D 企业经营性罚款10. 根据国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函2009）98号）允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除（ABD ）。A 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料 翻 译费。B 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。C 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴和差旅费D 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。11 . 按照资产是否处置转让形成损失可以把资产损失分为（AC ）A 实际资产损失B

10、 清单申报损失C 法定资产损失D 专项申报损失12. 下列资产损失应该以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ABC ）A 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B 企业各项存货发生的正常损耗C 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D A 企业将股权转让给 B 企业发生的资产损失13. 根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局令2011 年 25 号） 不得确认为在企业所得税前扣除的损失（ BD ）A 向关联企业转让资产、提供借款或担保形成的损失B 企业对外提供与本企业生产经营活动无关担保损失C 委托金融机构或委托其他经营机构贷款损失

11、D 企业发生非经营活动的债权14. 下列关融资租赁租入的固定资产的税务处理方法，正确的有（ BCD ）。A 融资租赁租出的固定资产可计提折旧B 融资租赁租入的固定资产可计提折旧C 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础D 租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发 生的 相关费用为计税基础15. 根据关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发 200981 号） 规定，固定资产加速折旧的方法包括：（ ABC ）A 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的 60%B 采取双倍余额递减法C 采

12、取年数总和法。D 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的 40%16. 固定资产计税基础和会计计量不一致业务有（ ABCD ）A 企业不具有商业实质或换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠计量的非货币性 资产交 换取得固定资产B 企业同一控制合并取得的固定资产C 融资租入固定资产D 以非金融机构借款建造或购置固定资产17. 企业享受安置残疾职工工资 100% 加计扣除应同时具备条件（ ABCD ）A 依法与安置的每位残疾人签订了 1 年以上（含 1 年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。B 为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府

13、根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。C 定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。D 具备安置残疾人上岗工作的基本设施。18. 下列无形资产企业所得税可以计算摊销费用扣除（ ACD ）A 自行开发形成的无形资产B 自创商誉C 企业接受投资取得的无形资产D 企业外购使用时间不确定的无形资产19. 无形资产计税基础和会计计量不 致的业务有（ BCD ）A 企业非货币性资产交换取得无形资产B企业同控制合并取得的无形资产C 以公允价值模式计量的投资性房地产D 企业自行开发的无形资产（符合企业

14、所得税新技术、新产品、新工艺条件自行研发形成的无形资产）20. 国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函2009）3 号）规定：合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（ ABCD ）A 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；B 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；C 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；D 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。三、判断题根据选项内容判断对错

15、，正确的打W错误的打x。答案正确的，每题得 0.5分。本题型共计 10分。1. 业从财政部门取得的资金如果用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。（X ）2. 企业将自建商品房对外投资，所得税应该作为视同销售来确认收入，缴纳企业所得税。（ X ）3. 企业委托其他纳税人代销货物，企业所得税收入实现的时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天。（ x）4. 采用售后回购方式销售商品的，只要回购价格大于原售价的，差额一定应在回购期间确认为利息费

16、用。（ X ）5. 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，只有在一张发票上反映销售额和折扣额，才可以按照扣除商业折扣后的金额确定企业所得税的销售商品收入金额。（ X）6. 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（ V ）7. 企业委托采购大型设备支付的代理费，应根据财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税 2009129 号），按照采购金额的 5%限额范 围内 计算扣除（ X ）8. 企业在筹建期的支出可以形成亏损，在税法规定的年度内弥补

17、。（X）9. 企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年，同时不得加算利息一定返还。（ X）10. 企业会计上对自行开发的无形资产摊销的年限为 12 年，超过税法规定的最低年限 , 所以所得税纳税申报表填报时需要做纳税调整。（X ）11. 总机构及其分支机构发生的资产损失，各分支机构上报总机构，由总机构向所在地税务部门进行专项申报。（ X ）12. 企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局令2011 年 25号）第二十 三条规定：企业逾期三年以上的应收款

18、项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失， 但应说 明情况，并出具专项报告。第二十四条规定：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以 作为坏账损失，但 应说明情况，并出具专项报告。（ V ）13. 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生 物资 产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。（ V ）14. A 企业 2008 年业务招待费实际发生额为60万元，计入“管理费用”。企业2008 年“主营业务收入”为 5000 万元，“其它业务收入” 1000 万元，本期将自产产品用作样品 对

19、外赠 送，市场价 4万元，成本价 3 万元，企业当期税前准予扣除的业务招待费为 30万元 , （X）15. 企业向非金融机构借款发生的利息支出，如果高于金融机构同类、同期贷款利率计 算 的数额，超过计税标准的部分可以计入资产价值，进行资本化处理。（ X ）16. 企业所得税法所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资 产，其中权益性投资仅对应会计的“长期股权投资” 。（ X ）17. 企业所得税的固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持 有 的、使用时间超过 12个月的非货币性资产。（ X ）18. 融资租入固定资产计价会计和所得税差异为时间性差异（ V

20、）19. 商誉的处理企业所得税和会计基本一致（ V ）20. 某企业（居民企业） 2011 年 5 月购买上市公司股票，且当期取得股息50 万元， 2012 年所得税汇算清缴（ 4月）时，其 50元股息免税。（ X ）四、简述题， 对下列问题进行简要概述，答案正确的，每题得 5分。本题型共 10分1. 企业向非金融机构借款的所得税处理事项包括什么？（1）借款费用资本化和费用化的确认（2）借款费用扣除的标准企业所得税法实施条例第三十八条规定：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支 出和 同业拆借利息支出、企业经批准发行

21、债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。（3 ）企业从其关联方接受的债权性投资利息扣除的限定 关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008） 121号）对从其关联方接受的债权性投资利息扣除做出了规定。（4）企业向自然人借款的利息支出的处理关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知（国税函 2009777 号），对企业向自然人借款的利息支出的所得税做出了规定。（5）企业投资者投资未到位而发生的利息支出的处理 国家税务总局下发的关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除

22、问 题的批复（国税函 2009312 号）对企业投资者投资未到位而发生的利息支出做出了 规定。2. 除企业所得税税收优惠以外，需要向税务部门申请备案的业务事项包括什么？（ 1）总分机构相关信息应分别向主管税务机关备案国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知括： 机构主管 下属分支机 销情况报主管税（国税发 200828 号）第三十三条、第三十四条、第三十五条均为相关信息备案的要求，包 总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支 税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案；分支机构应将总机构信息、上级机构、 构信息报主管税务机关备案；分

23、支机构注销后 15 日内，总机构应将分支机构注 务机关备案。根据国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台采集信息的要求，总机构、分 支机 构备案的相关信息主要是指税务登记信息、纳税申报信息、税款征收信息等。（ 2 ）房地产开发企业确定的计税成本对象须备案房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发 200931 号）第二十六条规定： 成 本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。成本对象?经确定，不能随意更改或相互混淆，如确需改变成本对象的，应征得主管税务机关同意。其中，成本对象是 指为归集和 分配开发产品开发、建造过程中的各项耗费而确定的费用承担项目。具体可以按照可否销售、

24、分类归集、功能区分、定价差异、成本差异、权益区分等六项原则来确定。（ 3 ）重组符合特殊性条件并选择特殊性税务处理的应备案财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959 号）对企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题进行了明确。其中，企业重组同 时符 合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： 1. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 2. 被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规 定的比例。 3. 企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 4. 重组交 易对价中涉及股 权支付金额符合本通知规定比例

25、。5. 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12个月内，不得转让所取得的股权。财税 200959 号文件第十 ?条规定：企业发生符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面 备案资 料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的， ?律不得按特殊重组业务进行税务处理。（ 4 ）进入清算期企业的有关清算事项应备案财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960 号）对清算企业的范围、清算所得的计算方法、剩余资产分配等所得税处理事项进 行了 明确。同时，为防止企业

26、清算所得税漏征漏管，国家税务总局关于企业清算所得税有 关问题的 通知（国税函 2009684 号）第二条规定，进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。（ 5）母子公司间提供服务支付费用 关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知（国税发2008）86 号）规定：子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母 公司 签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务 费用不得税前扣除。（ 6 ）手续费及佣金 财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知（财税2009129 号）规定：企业应当如实向当

27、地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和 其他 相关资料，并依法取得合法真实凭证（ 7）资产损失扣除企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局令 2011 年 25 号）第五条规 定：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。 未经 申报的损失，不得在税前扣除。（ 8） 其他需要备案的企业所得税非优惠事项国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知（国税发20092号）要求，税务机关与企业正式签订的单边预约定价安排正式文本、双边或多边预约定价安 排执 行协议书以及安排变动情况的说明应层报国家税务总局备案 ; 企业与其关联方签署的成 本分摊

28、协 议应层报国家税务总局备案。此外，非居民企业享受常设机构等税收协定待遇、境 内机构向非居 民发包工程作业或劳务项目、扣缴义务人与非居民企业签订的业务合同等均需向主管税务机关备案。五、计算分析题结合相关税收法律，对以下的实际问题进行分析计算，每题 5 分。本题型共 计 30 分1. 某大型商业企业出于促销目的 ,2011 年 12 月 31 日公开向不特定对象发行购物卡（注 明 金额和有效期） 20 万元，形成收款开票的时间提前于实际持卡购物的时间，上述经济事 项发生 后，是否确认企业所得税销售实现？税法依据是什么？发行购物卡时，虽然已全额收款并且已经开具发票，但在所得税上不确认收入的实现。

29、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函2008 875 号）规定，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。所以应在实际购物发出商品时才 能确 认收入的实现。2、 某公司厂房原值 120 万，维修款 10 万元（其中 10 万元包括材料费和人工费）。分 析 这 10 万元维修费是否可以在税前一次性扣除？维修款资本化或费用化处理的判断分析%1 企业所得税法实施条例六十八条规定：“ 固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”上述业务非固定资产改扩建支出%1 根据关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告 2011 年第 34 号），上

30、述业务非推倒重置和改扩建。%1 中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十九条规定，企业所得税法第十三 条 第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（ - ）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（二）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。依据上述法规，由于房屋维修不符合资本化处理条件，所以在发生当期直接扣除。3 2010 年 7 月 1 日， A 公司以 1100 万元在沪市购买了 10 万手 XX 记账式国债（每手 面值 为 100 元，共计面值 1000 万元），该国债起息日为 2010 年 1 月 1 日，年末 12 月 31 日 兑付利 息，票面利

31、率为 5% 。 2010 年 10 月 1 日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款1050 万元。分析此项业务的所得税处理。2011 第 36根据国家税务总局关于企业国债投资业务所得税处理问题的公告（国税函?A 企业在国债持有阶段的利息收入国债持有期间利息 =10 万 xlOO 元 x5%xl/4=12.5 万 因为企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入， 免征 企业所得税。所以该利息收入免税。%1 A 企业在国债转让的损失转让国债损失 =1050 万-1100 万 -12.5 万 =-62.5 万 因为企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为

32、企业应纳税所得额 计算 纳税。根据企业资产损失所得税税前扣除管理办法（国家税务总局令 2011 年 25号）， 62 .5 万应确认为损失需要在所得税汇算清缴时进行清单申报在应纳税所得额中扣除。4. 某银行 2010 年末贷款损失准备金余额为 1000 万元， 2011 年该企业实际发生贷款 损失 并申报扣除的金额为 2000 万元， 2011 年底企业期末可计提贷款损失准备的贷款资产余 额为 300000 万元 ， 2011 年收回已核销的贷款损失 100 万元，不考虑涉农贷款和中小企业贷 款的因 素。计算 2011 年该银行可以税前扣除的金额。根据关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣

33、除政策的通知（财税 20125 号） 的规定：金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下： 准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额xl% 截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。? 准予 2011 税前扣除的贷款损失准备 =3 00000 X 1 % -1000=2000?可在当年应纳税所得额时扣除的贷款损失 =2000?：?2011年收回已核销的贷款损失 100 万元应计入当期收入本期税前扣除贷款损失准备金的计算?1、期初准备金 1000, 在贷方；?2、实际发生的贷款损失 2000, 在借方；?3 、期末准备金应为 300000* 1%

34、=3000, 在贷方。? 本期应提并税前扣除准备金 =3000+2000-1000=40005. A 公司 2009年 5月以 1000万元投资 M 公司，占 M 公司 30%股份。 2011年 5月经 股 东会批准， M 公司将其持有的 30% 股份撤资，撤资时 M 公司未分配利润为 5000 万元， A 公司 撤资分得现金 2000 万元。 A 公司的税收处理。根据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国税函 201134 号）规定：投 资企 业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为 投资收 回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收

35、资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。（1） 1000 万元为投资收回（ 2） 5000x30%=1500 万元为股息所得2000-1000=1000 （万元） 为符合条件的居民企业之间的股息红利所得免税A 公司 2009 年 6 月以 2000 万元投资 N 公司，占 N 公司 30% 股份， 2011 年 6 月 N 公 司股 东大会宣告发放现金股利 1 0 0 0万元（当月未发放）， 2 0 1 1年 6月 A 公司在股东 大会宣告发 放现金股利后，转让 N 公司股权，取得收入 3 0 0 0 万元， N 公司未分配利润 为 4 000 万元， A 公 司

36、的税收处理。（1）2011年 6月 N 公司股东大会宣告发放现金股利 1 0 0 0 万元（当月未发放）， A公司占 N 公司 30% 股份，应收股利 =1000x30%=300 （万元）根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号）规定：“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会做岀利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现”，所以2 0 1 1年6月A公司在股东大会宣告发放现金股利时，应收股利应确认为取得利息收入，同时因符合条件的居民企业之间的股息红利所得免税条件，所以300万元的股息免税。（2）企业投资转让损益的计算转让收入 3

37、000万元中包括已确认但未实际取得的免税股息收入，应作减除处理。企业投资转让损益=（3 000-300 ）-2000=700 万元700万元为企业投资转让所得，计入当期应纳税所得额。6. A企业2011年正式开始生产经营，2010-2011年开办期费用包括：各种前期准备费100万元，支付工资 10万元，提取三项费用1.85万元，广告费 20万元，业务招待费10万 元，开业典礼支付嘉宾岀场费10万元，办理送有关人士购物卡5万元，投资方投入资金存入银行取得利息收入2万元。问：（1）企业税前允许扣除的开办费的金额。（2）企业开办 费的所得税处理方 法。（1）企业所得税法及其实施条例对开办费的开支范围

38、尚无明确规定。根据企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支岀，包括成本、费用、税金、损失和其他支岀，准予在计算应纳税所得额时扣除。”办理送有关人士购物卡 5万元为与取得收入无关的支岀，不允许税前扣除。开业典礼支付嘉宾岀场费10万元。需要依据企业实际业务状况进行判断（2）企业所得税法实施条例第七十条规定：“企业所得税法第十三条第（4）项所称其他应当作为长期待摊费用的支岀，自支岀发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”，依此，提取三项费用1.85万元，因未实际发生所以不允许税前扣除。（3）筹办期业务招待费、广告费用税前扣除问题国家税务总局关于企业所得税应纳税所

39、得额若干税务处理问题的公告（国家税务总局公告2012年第15号）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支岀，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。（4）企业税前允许扣除的开办费的金额=100+10+20+10x60%+10-2=144 （万元）（5）国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函2009）98号）和企业所得税法实施条例第七十条的规定：开办费可以在在开始经营之日的当 年一次性扣除，或不低于三年摊销。%1.对下列业务进行税收分析和会计处理，同时进行所得税可会计差异比较并进行纳税调整，每题 10分。本题型共20分。1. 华联实业股份有限公