增值税习题及答案

1、增值税习题及答案一、单项选择题1 下列行为属于视同销售货物 , 应征收增值税得有() 。A. 某商店为厂家代销服装B. 某批发部门将外购得部分饮料用于个人消费C. 某企业将外购得水泥用于基建工程D. 某企业将外购得床单用于职工福利2 . 下列混合销售行为中 , 应当征收增值税得就是() 。A 、零售商店销售家具并实行有偿送货上门B .电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C. 装潢公司为客户包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务并销售酒水3 . 下列行为 , 应征增值税得就是() 。A. 邮政部门销售得集邮商品B. 银行开办得融资租赁业务C.典当业得死当物品销售D. 邮政部门发行报刊4

2、 下列经营行为 , 属增值税征税范围得就是() 。A. 某社会团体下属企业销售货物B. 某个人向受雇企业提供应税劳务C .某生产企业附设饭店对外经营D.某生产企业对外出租设备5 .某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费800 0元，增值税由 ( )缴纳。A.服装厂 B.剧团C 服装厂代扣代缴D 、剧团代扣代缴6 、下列各项收入中, 应纳增值税得就是() :A. 某电视台广告播映收入B. 邮政部门邮政储蓄收入C.某房地产开发公司销售办公楼收入D.某商店销售化妆品收入7、一般纳税人销售货物,适用13网率得就是()。A 销售图书B. 销售钢材C.销售化妆品D.销售机器设备8

3、 .某商场为小规模纳税人，200 7年5月实行还本销售家具,家具现零售价165 0 0元，5年 后还本 , 该商场增值税得计税销售额就是( ) 。A. 16500B.14 1 02.56C. 1 58 6 5 .3 8 D.不征税9. 某单位 2007 年 5 月销售自己使用过得物品 , 下列税务处理符合增值税规定得就是()。A 销售设备不缴纳增值税B. 销售旧货按4计算增值税C. 销售旧货不纳税D.销售原值为3 7 00元得摩托车取得收入35 0 0元，不缴纳增值税1 0 .某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额就是（）。A.扣除折扣额得销售额B.不扣除折扣额得销售

4、额C .折扣额D.加上折扣额得销售额11 .某单位外购如下货物，按照增值税得有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣得就 是（）。A .外购得低值易耗品B.外购得固定资产C.外购得货物用于基建工程D.外购得货物分给职工12 .纳税人销售得下列货物中，属于免征增值税得货物就是 （）。A. 销售农业机械B.销售煤炭C .销售日用百货D.销售自产得农产品1 3 .某商业企业为增值税一般纳税人，2 0 07年3月外购货物5 0元，增值税专用发票注明税款为8 .5万元，当月销售货物4 0万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款 为3.4万元,当月销售货物70万元,销售货物均适用1 7 %导

5、税率，则该商业企业 2 0 07年4 月应纳增值税为（）。A. 1 0. 27万元 B 、6 .8万元C .8 . 5 元D . 1.7 万元14 .某百货商店2 006年全年销售额为1 20元，2 007年4月销售给消费者日用百货一批， 收 取全部货款为3 1200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26 0 00元，则该纳税人增值税计税销售额为（）。A. 300 0 0 元；B、31 2 00 元C . 29 4 34 元 D. 26666.67 元15 .某增值税一般纳税人将购进得一批货物分配给投资者，下列税务处理中正确得就是（）。A.将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税

6、额符合条件得可以抵扣B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物得进项税额 C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额 D.将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额1 6.采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款得当天B .货物发出得当天C.货物送达购货方得当天D.签订购销合同得当天17、某工业企业为增值税小规模纳税人 ，当月销售货物取得销售额 20 0 0 0元，购进原材 料取得专用发票注明税款1 70 0元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款5850 元，则该企业当期应纳得增值税为 。A、1801 7、9 2元B、1 6317、9

7、2 元 C >17 16 7、92 元 D、1 88 6 7、92 元二、多项选择题1 .我国现行增值税得征税范围包括（）。A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物2 .下列销售行为，应征增值税得有（）。A、销售电力B.销售自来水C.销售房屋D.销售热力3 . 单位与个人提供得下列劳务，应征增值税得有() 。A. 汽车得修配B. 房屋得修理C. 受托加工白酒D. 房屋得装潢4 . 下列行为中 , 属于视同销售货物应征增值税得行为有( ) 。A.委托她人代销货物8. 销售代销货物C将自产得货物分给职工做福利D. 将外购得货物用于非应税项目5 下列混合销售,

8、属于征收增值税得有() 。A 企业生产铝合金门窗并负责安装B .批发企业销售货物并实行送货上门C. 宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D. 电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务6 划分一般纳税人与小规模纳税人得标准有()。A.销售额达到规定标准B.经营效益好C. 会计核算健全D. 有上级主管部门7. 依据增值税得有关规定，不能认定为增值税一般纳税人得有()。A. 个体经营者以外得其她个人日从事货物零售业务得小规模企业C.从事货物生产业务得小规模企业D不经常发生应税行为得企业8. 增值税得销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取得全部价款与价外费用 , 下列费用不包括在价外费用得有(

9、) 。A. 向买方收取得手续费B. 向买方收取得销项税额C. 受托加工应征消费税得货物代收代缴得消费税款D. 同时符合两个条件得代垫运费 :(1) 承运部门得运费发票开具给购买方得 ;(2) 纳税人 将该项发票转交给购买方得9. 某单位外购如下货物 , 按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣得有( )。A. 外购得固定资产B 外购货物用于免税项目C. 外购货物用于集体福利D 外购货物用于无偿赠送她人三、判断题1 、转让企业全部产权时, 涉及得有形动产转让应按视同销售处理, 计算缴纳增值税。(), 分支机构可申请办理2、对于统一核算得总分机构而言, 只要总机构被认定为一般纳税人得一般纳税人得认定手

10、续。 ()3 、不在同一县(市) 得关联企业, 应于货物移送时, 按视同销售行为计算缴纳增值税。()4 、某企业将外购得货物(有增值税专用发票) 赠送儿童福利院, 其进项税额不得抵扣。()5、 某服装厂接受一饭店委托， 为其员工量体裁衣制作工作装, 饭店指定了工装面料质地、 颜色与价格 , 则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务得行为。 ()6、如果增值税一般纳税人将上月购进得货物本月以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。 ( )7. 某商店将4 月份购进得一种饮料于 7 月份作为防暑降温用品发放给本单位职工 , 应视同销售计算增值税。 ()8. 某农机贸易公司本月外购 5 台食品

11、加工设备, 将其中 3 台作为投资( 另 2 台待销售 ), 与其她单位联营办食品加工厂, 支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000 元 ,投资时每台公允价值为 58500元(含税),此业务当期留抵得增值税为 8500元。(5850 0 +(1+17%)X 17%X 3 4 0000X 5X 1 7% )9. 一般纳税人购进货物支付得运输费用 , 可依据运费结算单据( 防伪税控发票) 所列运费金额依7%得扣除率计算进项税额，于收到运输发票之日起90 天内经税务机关认证从当期销项税额中抵扣。 ()四、计算题1、2 005年9月，某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开

12、宣布每台不含税销售单价为0. 9万元。当月向五个大商场销售出5 00台，对这五个商场在当月2 0天内付清50 0台计算机购货款，均给予了 5%得销售折扣；发货给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费等项费用12万元，其中运输单位开具得发票上注明运费1 0万元，建设基金0.5 万元，装卸费0 5 万元 , 保险费 1 万元 , 另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机, 销售新型号计算机100 台, 每台旧机按上述不含税销售单价折价 0.25 万元； 购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明得销售金额2 0 0万元；为即将举行得全国体育运动会赠送计算机 50 台。 另外 , 当月还从

13、国外购进两台计算机检测设备， 取得得海关开具得完税凭证上注明得增值税税额就是18 万元。计算缴纳当月应纳增值税。 (取得发票当月均已通过认证)2、某制药厂为增值税一般纳税人，2 00 6年46月份发生如下业务：(1)4 月 5 日，销售药品价款10 万元(不含税), 货款及税款已经收到。(2)4月7日从某农场购进玉米1 0 0吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库。(3) 4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1 0 20元，开具由税务机关统一监制得“收购农产品专用发票” , 玉米验收入库。(4) 4月20日销售药品一批，价值20万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到。(5 ) 5月8

14、日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价124 0元，取得普通发票。(6)5月15日采取分期收款发出药品一批20万元(不含税)，制造成本1 5万元，合同约定分三期收款，发货时收取货款与税款得 50%其余货款与税款6、 7月两月等额收回，5月份 收到货款 8 万元。(7)5 月 19 日 , 销售药品一批, 销售额 100万元 (不含税 ) ， 支付运输部门运费 2000 元,货款存人银行 , 取得运费票据。(8)5月2 1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明得价款为20万元，税款3. 4万元，款项已付 , 原材料入库。(9) 5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符),有关证明齐全，价税

15、合计58 5 00元，药品入库。(10)6月1 2日，把一批药品销售给医院，价款1 2万元，税款2. 04万元，货物已经发出，款 项已经收到。(11)6月20日购人玉米10吨，取得增值税专用发票注明得单价为1050元，付款并入库。(12) 6月3 0日盘点原材料，4月份从农民个人购入得库存玉米发生霉烂变质20吨，成本17748 元。上月赊销药品 , 本月未收到货款及税款。根据上述资料计算药厂46 月份应纳增值税?( 取得发票当月均已通过认证 )3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下经济业务：(1 ) 2月1 0日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明得价款为20万元，税款为

16、34 0 0 0元，支付铁路部门运费100 0 0元，其中运费8000元，建设基金1000元，保管费5 0。元，货款及运费已经付清。(2)2月1 5日，接受某单位投资转让材料一批,取得增值税专用发票，注明价款100 0 00元，税额17 0 00元。(3) 2月21日，采取分期收款方式销售货物一批 ，不含税价款16 0 0 0 00元,合同规 定，分三次等额收取货款及税款 ，代垫铁路运费8 0 00元(发票开给购货方，并交给购货方)， 货物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。(4)2月2 5日，对外捐赠产品一批，成本4万元，同类产品不含税售价 5万元，货物已经 发

17、出。(5) 2月26日，损失产品一批，成本2万元，不含税售价3万元，该产品中使用已抵扣 进项税额得项目占产品成本得比例为7 0%,综合税金扣除率为17%。(6 ) 2月2 7日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8万元，同类产品同期不含税售价为 10 万元。根据上述资料计算该企业应纳增值税。 ( 取得发票当月均已通过认证 ) 4、某生产企业为增值税一般纳税人,200 5年2月发生下列业务：1 月份采用预收货款方式销售商品 , 取得预收款10 万元 ,2 月份发出商品 , 并取得收入90 万元 , 上述收入均为不含税价 ; 委托某商场代销产品， 2 月份收到代销清单 , 与受托方结算得单价为5

18、0元/件(不含税)，共销售2 0 0 0件，支付代销手续费 40 0 0元；提供原料为甲企 业加工产品8 000件，每件价税合计58.5元,货物已经发出，同类产品每件加工费为40元；通过本厂非独立核算得门市部销售产品给消费者，取得收入7 0 .2万元；为学校捐赠办公用品一批 , 成本为 10 万元。本月购进原材料一批, 增值税专用发票上注明得价款为 40 万元 , 同时支付运费9 000元，用银行存款支付，材料已经验收入库；从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9 0 00元；购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注 明得增值税为5 0 00元；月末盘点时发现原材料被盗

19、，成本3万元(包括运费186元)。根据上述资料计算增值税。 ( 取得发票当月均已通过认证)5、某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人，2 0 05年6月份发生如下经济业务：(1)6 月 2 日 , 购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为 20 万元 , 税款为 3 。 4 万元 , 另支付铁路运费 0. 5万元，其中包括建设基金0. 0 5万元，装卸费0. 0 2万元。材料经验收已入库。(2 ) 6月5日，购入废钢铁一批，其中从废旧物资回收公司购入废铁一批，普通发票上注明得价款为1 .2万元，自行收购废钢铁10吨，价款为0. 8万元，均已验收入库。( 3)6 月 8 日 , 采用分期收款方式

20、销售钢板一批, 合计价款 40 万元 ( 不含税 ) ，合同规定6、7月份每月支付 20万元。货已发出，6月份得20万元货款已收到。(4)6月1 1日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值0 . 5万元，增值税专用发票注明得税款为0.0 8 5万元，已验收入库。(5 )6月15日，购进设备1台，增值税专用发票注明得税款为1 7万元。从国外进口一批钢材 ， 海关开具得完税证明注明得税款为 0.86 万元 (均已入库) 。(6) 6月1 9日，发出材料20万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费2万元，增值税 专用发票注明得税款为0。3 4万元。(7)6月24日，采用预收货款得方式销售特种钢板一批，当

21、日收到预付货款 2 0万元，合同规定发货日期为 7 月 25 日。(8)6月27日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为85万元；销售给某建筑安装公司一批钢材， 普通发货票注明得价款为 58 5 万元 ; 销售材料一批， 增值税发票注明价款为 10 万元。(9 )销售使用过得设备 1台，取得收入2.5万元,设备原值为10万元。根据上述资料计算该企业应纳增值税。 (取得发票均已通过认证) 参考答案 一、单项选择题I. A2 , A3.C4.A5. A 6 . D 7 . A 8 . C 9. D 10 . BII. A 12 .D 1 3 .B 1 4 .A15. A16.B1 7、A

22、二、多项选择题1 .ABC 2 . ABCD 3.AC 4. ABC 5. AB 6. A C 7 . AB D 8.B C D 9.ABC三、判断题F T TF FFF F( 5 8 5 0 0 + (1 + 17%) X 1 7 %X 3- 4 0000X 5X 1 7%)F四、计算题：1、 销项税额=0、9X(500 +2 0 0+ 100+ 50) X 1 7%=13 0、0 5(万元) 进项税额=(10+0、5) X 7涮 2 00X 17% =34、7 3 5(万元)应纳税额=130、0 53 4、735=95、315(万元)2、 4月份：销项税额=(100000+2 0 00 0

23、 0) X 17% =进项税额=(1000X100+ 102 0X 50) X 1 3 %=应纳税额=(1 0 0000+200000) X 17%-(1000 X 100+ 1 0 20X 50) X 13%= 3 1 3 7 0 % 5月份：应纳税额=(100 0 00 + 1 0 0 0 0 00) X 17%-5850 0 +(1+ 1 7%) X 1 7 % -( 1 2 40 X 5 X 13%+34000+200OX 7%)=1 4 35 5 4 %6 月份：应纳税额=(120 0 00+ 5 0000) X 17%- 1 050 X 1 0 X 13%-1 1748+(1-1

24、3 % X 13 %= 3 0 1 8 7元3、 应纳增值税=( 1 6 0 0000+ 3+50 0 00+ 100000) X 17% -34000+ ( 8 0 00+10 0 0) X7%-2000X 70%X 17% =8 3 91 6、67 元4、应纳增值税=1 0 0 0 00 0+2 000X5 0 + (58。5X 8 000+702000) + ( 1+17%)+10 0 0 0 0X( 1 +10 X 17%- 40 0 000 X 17%+9000 X 7%- (3 0 00 - 1 86)X17%+ 186+ (17% )X7% = 3 1 2152、3 8元5、应纳

25、增值税=200000 + 8 50 0 00+58 5 0 00+(1+ 1 7%)+ 100000 X 1 7%- 3 4 0 0 0 +( 5 0 0 0-200) X7%+ 12 0 0 0 X 1 0%+8 50+8 6 00+3 4 00 +25 0 00+(1+4%) X 4% + 2=233075、54 元四、综合分析题1、某电器专卖店(一般纳税人)2 002年8月发生下列购销业务：(1)销售空调机3 0 0台，每台30 0 0元(含增彳1税),商场派人负责安装，每台收取安装费20 0元；(2 )采取有奖 销售方式销售电冰箱 100台，每台2 80 0元(含增值税);奖品为电子石

26、英手表，市场零售价格 20。元，共计送出50只电子石英手表；(3)收取客户购买20台空调机得预付款 400 0 0元, 每台300 0元(含增彳1税工按60 0 00元金额开具普通发票，因供货商得原因本期未能向客户交 货；(4)将本专卖店自用 2年得小汽车一辆，账面原价1 6 0 000元，已提折旧30000元，以14000 0元得价格售出；(5)购进空调机2 0 0台，取得增值税专用发票注明价款4200 0 0元，货款已支付；另支付运输费2 0000元，运输企业开具得货票上注明运费1 5 000元，建设基金1 000元,装卸费200。元,保险费2000元；(6)购进电冰箱150台，取得增值税

27、专用发票注明 价款3 0 0 0 00元，因资金周转困难只支付厂商7 0 %得货款，余款在下月初支付；因质量问题退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计234 0元，并取得厂家开具得红字发票与税务机关得证明单。 根据上述资料回答下述问题 : ( 1)采取有奖销售方式销售电冰箱，该项业务产生得增彳1税销项税额为()元。A.4 7 600 B.4213 6、75 C. 40 6 83、76 D. 423 83、76 ( 2)销售本专卖店自用2年得小汽车一辆应该缴纳得增值税为()元。A、 1 800 B、8 40 0 C、 1200 D、 0 (3)购进空调机200台可以抵扣得进项税

28、额 为()元。 A、7 25 2 0 B、7 1 4 0 0 C> 7266 0 D、7 2 8 0 0 (4)对于第(6)项业务，应该予以抵扣得进项税额与扣减得增值税进项税额分别为()元。A、0 7 956B、 5 1000 6800C、 0 68 0 0 D、 3 5 7 00 7 9 56 (5)除了本专卖店销售自用小汽车之外,本期销项税额合计为()元。A、21 4 0 5 4、7 B、 1 4 82 0 5、13 C、 181623、 93 D、190341、88 (6)当期应纳得增值税为()元。A. 1 74823、9 3 B.1 2 46 2 1、8 8C、 2 07254、

29、7 D.14 1 40 5、13答案:(1)B (2) D(3)A(4)C (5)D(6)B解析：(1 )有奖方式销售电冰箱 1 0 0台同时赠送得奖品电子石英手表应做视同销售处 理，销项税额为:(280。勺、17X 1 00 + 200+1、1 7 X50) X1 7 % =4 2 1 36、75 元。(2) 出售旧小轿车售价低于原值,免征增值税。(3 )取得运输企业得货票，票上得运费与建设基金之与可按7%抵扣，不能包括装卸费与保险，进项税额为 4 2 0 000X1 7 %+ (15000 + 1 0 00) X7%=7252。元。(4)购进得 150 台电冰箱因未付清货款，所以进项税不能

30、抵扣 ,退货后因为取得厂家开具得红字发票与税务机关得证明单，所以应该扣减增值税进项税额，,2 0X2340+1、17M7 %=6800 元。(5)销售空调3 0 0台，派人负责安装每台收取得20 0元为价外费，应价税分离后，并入销售额计征销项税;客户购买得20 台空调机未交货,不应开具发货票，但已开了发票就应全额计销项税；所以销项税额为:(3000+2 0 0)勺、17X300X1 7 %+ (2 8 0 0+1、17X100+20 。勺、17X5 0) XI 7%+6000% 1、1 7 X17% = 1394 8 7、18 + 4 21 3 6 > 7 5+8717、950 =1 9

31、 0341、8 8 元。(6 )当期进项税额：7 2 5 20-680 0 =65 7 2 0元，所以本期应纳增值税为：190 3 4 1、8 8 元-6 5 72 0 元=124621、8 8元。2、某副食品商店(一般纳税人)，主管各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2 004年9月份该企业发生如下业务：(1)本月取得营业收入 35 1 0 0 0元(含税)其中包括饮 食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入与饮食业收入划分不清。 (2) 以分期付款 方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计3 6 0 00元，已验收入库，并取得销货方全额开具得增值税专用发票，发票注明得增值税额为5 2

32、3 077元。协议规定，货款分3期分别于9 月、10月、1 1月等额支付，本期已支付1 200 0元。(3)向农民购进红枣一批，购进价 30 0 00元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。(4)购进空调器1台，由管理部门使用，取得得增值税发票上注明得金额40000元，税额68。元。购进打印机一台，用于防伪税控系统开具专用发票，已取得得增值税发票上注明税额为 510 元。 (5 )将购进得红枣用于发给本 企业职工，账面成本 1 0 8 00元。 根据上述资料回答下述问题：(1)该企业下列购进货物(或劳务)得进项税额一律不得从增值税销项税额中抵扣得有( ) A 分期付款方式购进副食品B.向农民购进

33、得红枣C.购进空调机、打印机D.发给本企业职工得红枣中得进项税()元。 A、981、82 B、 10, 该企业购进货物可以抵扣得进项5780(4 )该企业应纳增值税税3 2 D、56 8 9 1、79额( 2 )将购进得红枣用于发给本企业职工需转出进项税额8 0 C、 120 0 D、16 13、7 9 (3)不考虑进项税额转出 税额为()元。 A、5 0 90 B、 56 1 0 C、 4410 D、 额为()元。 A、48 2 0 3、79 B、4 6 59 0 C、3 7602、答案：(1)AD( 2 )D(3) C (4 )A解析 :(1)商业企业应该在全部购货款支付之后,才可以抵扣进

34、项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税， 但发给本企业职工得红枣应该做进项税额转出处理,不能抵扣进项税额。购进得空调作为固定资产不得抵扣进项税,购入得打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。(2)10 8 00 * 1 3%/(1-13%) =1 6 13、79 元。(3) 30 0 0 0 * 13%+510=4 4 10元,空调机作为固定资产处理，不允许抵扣进项税额。(4 )销项税额：35 1000 /( 1 17 %)*17%=5 1 0 00 元，应纳增值税 5 1 000-(4410- 1 6 13、79)= 4 8203、79 元三、计算题1 、某食品厂(增值税一般纳税人),主要生产各类食品 ,2003 年 9 月发生如下涉税业务：(1)本月销售食品共取得不含税收入30 0 000元。(2)本月收回上月委托外单位加工得食品一批，应支付加工费60 0 0元(不含税，加工食品已验收入库，并收到受托方开来