会计职业认知与基本技能训练（21世纪高职高专规划教材·商贸类系列；全国高职高专“工学结合”课程改革教材） 教学课件 高翠莲 第二篇项目四 会计账簿的设置与登记

1、在线教务辅导网：在线教务辅导网： :/教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网QQ:349134187 或者直接输入下面地址：或者直接输入下面地址：项目四 会计账簿的设置与登记 本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。内容提示内容提示账簿的种类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账

2、簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。经济业务经济业务经济业务经济业务考核经营成果，进行会计监督的重要依据编制会计报表编制会计报表的主要依据的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿会计凭证提供系统完整的会计信息有利于保护各项资产的安全完整。账簿按用途分类账簿按用途分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类账簿按用途分类账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账特特种种日日记记账账日记账日记账普通普通日记账日记账 也称分录簿，是用来登

3、记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金现金日记账日记账银行存银行存款款日记账日记账是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。序时账 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的

4、经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。账簿订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编

5、号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用适用：日记账、总账活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：缺点：不利于对记账内容进行控制适用适用：明细账卡片箱卡片箱账簿的格式与登记方法账簿的内容账簿设置的原则账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工

6、和加强岗位责任制。 账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。封封 面面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。账簿账簿扉页：扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“ 账页：账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。序时账的格式与登记总账的格式与登记明细账的格式与登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记特点：设借贷余三栏 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年凭 证摘要对应科目借贷余额月

7、日字号61期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用2000160002本日合计8000200016000库存现金日记账库存现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐笔逐笔计算计算余额余额每每日日结结出出当当日日的的余余额额特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式

8、及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账2004 凭证摘要借贷余额月 日 字 号应收账款其他应收款合计管理费用营业费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法两栏式普通日记账（分录簿）特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记2004 年原始

9、凭证摘要对应科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000库存现金日记账库存现金日记账过入分类账过入分类账的账页的账页会计分录会计分录同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法登记： 根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 总分类账的格式及登记总分类账的格式及登记三栏式总分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总进行登记根据汇总记账凭证进行登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计

10、1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：红星公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方

11、向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2004 年凭 证摘要借贷余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余三栏设数量

12、、单价、金额三栏单位：千克多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2004 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算账簿的启用规则账簿的登记规则错账更正的方法对账结账账簿的更换与保管账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的

13、会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引” 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月

14、日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件

15、数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标

16、明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“账页”栏内注明所记账簿的页数，或划“”符号，表示已经登记入账。 应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，根据审核无误的会计凭证登记账簿 。王平文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写。2004 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3

17、4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正确的书写方法记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营

18、收入 120 000 120 000 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。登记账簿的规则登记账簿的规则 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1

19、 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存

20、款日记账必须逐日结出余额。登记账簿的规则登记账簿的规则2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额登记账簿的规则登记账簿的规则 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计

21、数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 3000

22、00 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行

23、登记总账与明细分类账的试算平衡总分类账户与明细分类账户的平行登记总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料A材料原材料B材料总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。 区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000总括指标详细指标详细指标总分类账与明细分类账的平行登记 总分类

24、账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料12000010000020000例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等原材料120000企业6月份用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。例例总分类账与

25、明细分类账的平行登记举例总分类账与明细分类账的平行登记举例原材料B材料20000100000原材料A材料 登记依据相同，同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同，同记入总账和明细账的借方。 登记期间相同，都要在6月份登记入账。 登记金额相等，总账金额120000元等于A、B材料明细账之和总账与明细分类账的试算平衡总账与明细分类账的数量关系总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。注意

26、总分类账与明细分类账的试算平衡 账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明明细账细账B明明细账细账总账总账总账与明细账的试算平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计数总账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转下个会计期间日记账日记账总总 账账明细账明细账结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额

27、合计及期末余额，办理结账。按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结月结 月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1131本月合计6000060000平0本年累计150000150000平0121收1销售A商品300009收3销售B商品2000030转25结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030 本月合计 50000 50000 平 0季结 季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号1