资产负债表、利润表编制与分析

1、版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录1版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录2u会计的定义会计的定义u会计要素会计要素u会计恒等式会计恒等式u借贷记账法借贷记账法版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录会计的定义：会计的定义： 会计是以货币为主要计量单位，采会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整、连续、系业单位的经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督，以提供经济信息和提统的核算和监督，以提供经济信息和提高经济效益为主要目的的经济管理活动。高经济效益为主要目的的经济管理活动。在企业里，会计主要反映企业的财务状在企业里

2、，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。营活动和财务收支进行监督。3版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录会计要素：会计要素： 会计要素是指会计核算的具体对象，会计要素是指会计核算的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位，也是组成企业财务报表的基本单位，包括：包括：资产、负债、所有者权益、收资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润入、费用和利润共六项。共六项。4版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 资产资产5 资产是指企业过去的交易或者事项资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期形成的，由企

3、业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。会给企业带来经济利益的资源。资产流动资产（包括货币资金、应收款项、存货等）非流动资产（包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产） 版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录负债负债6 负债是指企业过去的交易或者事负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。流出企业的现实义务。负债流动负债：1年内或超过1年的一个营业周期内偿还（短期借款，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费）长期负债（长期借款、应付债券等）版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录7所有者权益定义所有者权益定义

4、 所有者权益是指企业资产扣除所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益实收资本资本公积及盈余公积未分配利润版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录8收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入业务收入投资收益营业外收入主营业务收入其他业务收入版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录费用费用9 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。种类：成本、期间费用等版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 利润利润10 是指企业在一定会计期间的经

5、营成果。版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 会计恒等式：会计恒等式： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入-费用费用=利润利润11版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 借贷记账法：借贷记账法： 资产类资产类 增加增加=借方借方 减少减少=贷方贷方 负债负债+所有者权益类所有者权益类 增加增加=贷方贷方 减少减少=借方借方 收入、利润类收入、利润类 增加增加=贷方贷方 减少减少=借方借方 费用类费用类 增加增加=借方借方 减少减少=贷方贷方 12版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录财务报表财务报表13资产负债表资产=负债+所有者权益利润表收入-费用=利润版权所有 不得翻录版权所有

6、 不得翻录创始资本：借入资本创始资本：借入资本500万、实收资本万、实收资本500万万14负债500万、所有者权益500万资产1000万资产负债率=50%销售额1000万净利润100万净利润率=10%50万分红留存收益50万费用、所得税900万版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录15资产负债表简表流动资产流动资产 货币资金货币资金 存货存货 应收账款应收账款 应收票据应收票据21002002001000700流动负债流动负债 短期借款短期借款 应付账款应付账款30002400600固定资产固定资产无形资产无形资产1300400所有者权益所有者权益 实收资本实收资本800200总资产总资产380

7、0负债和所有者权益负债和所有者权益3800版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录16资产负债表各个科目的编制方法不同： 货币资金是根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计填列。 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货是根据原材料、库存商品、材料采购等总账科目期末余额汇总后减去“存货跌价准备”后的净额。应收账款是根据应收账款和预收账款的科目所属各明细的期末借方余额合计减去应收账款部分的坏账准备而得到应收票据直接根据明细账借方余额减去坏账准备而得到应付账款是根据应付账款和预付账款的科目所属各明细的期末贷方余额合计得到版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录17利润表

8、的填制方法：利润表采用多步式格式，分以下三个步骤：第一步：营业利润第二步：利润总额第三步：净利润（或净亏损）版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录18一、营业收入+营业外收入-营业外支出-所得税费用二、营业利润-2营业-3费用-1损失+2收益三、利润总额四、净利润五、每股收益版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录1.会计报表会计报表192.主要财务明细项目主要财务明细项目版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 资产负债财务分析资产负债财务分析 经营损益财务分析经营损益财务分析20版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 资产项目资产项目重点分析各项目的真实性、重点分析各项目的真实性、变现性、保值性和增值

9、性变现性、保值性和增值性 负债项目负债项目重点分析各项目的真实性、重点分析各项目的真实性、合理性、成本性、稳定性和持续性合理性、成本性、稳定性和持续性 净资产项目净资产项目重点分析各项目的真实性、重点分析各项目的真实性、稳定性和足值性稳定性和足值性21资产负债项目分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 存货物理质量如何存货物理质量如何 存货流动速度如何存货流动速度如何 存货时效状况如何存货时效状况如何 存货品种构成如何存货品种构成如何 存货市价比较如何存货市价比较如何 存货数量合理与否存货数量合理与否22存货项目财务分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录23分析种类分析内容数量分析数量

10、分析应收帐款增减金额与幅度分析应收帐款增减金额与幅度分析应收帐款增减金额与销售对应分析应收帐款增减金额与销售对应分析应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析质量分析质量分析应收帐款帐务记录变动状态分析应收帐款帐务记录变动状态分析应收帐款帐龄结构状态分析应收帐款帐龄结构状态分析应收帐款单户、区间、平均金额情况分析应收帐款单户、区间、平均金额情况分析应付客户支付履约能力分析应付客户支付履约能力分析应收账款财务分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录24分析种类分析内容数量分析数量分析应付账款增减金额幅度分析应付账款增减金额幅度分析应付账款与销售成本对应分析应付

11、账款与销售成本对应分析应付账款总额与存货对应分析应付账款总额与存货对应分析稳定分析稳定分析应付账款账务记录状态分析应付账款账务记录状态分析应付账款付款时期分析应付账款付款时期分析应付账款单户、区间、平均金额分析应付账款单户、区间、平均金额分析应付账款付款方式分析应付账款付款方式分析应付账款财务分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录25资产结构分析表格： 年年 份份同业水平同业水平XX年年金额金额现金（包括存款）现金（包括存款）应收账款净额应收账款净额存货（包括预付）存货（包括预付）其他应收账款其他应收账款流动资产合计流动资产合计长期投资合计长期投资合计固定资产净值固定资产净值在建工程在建工

12、程固定资产合计固定资产合计无形及递延资产合计无形及递延资产合计资产总计资产总计100%100%版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录26资产结构分析判断：资产项目资产项目比重比重财务风险财务风险固定资产固定资产过低过低影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力过高过高表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值固定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性回收的长期性特征

13、，决定了高比重固定资产经营的高风险性流动资产流动资产过低过低现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降，短期偿债风险的增现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降，短期偿债风险的增加，威胁着企业的生存。加，威胁着企业的生存。存货储备的严重不足，不仅正常生产难以保证，往往会失去营销存货储备的严重不足，不仅正常生产难以保证，往往会失去营销良机良机过高过高现金增长过多，虽然会提高企业短期偿债能力，但同时也降低了现金增长过多，虽然会提高企业短期偿债能力，但同时也降低了企业收益能力，因为现金的盈利能力最低。企业收益能力，因为现金的盈利能力最低。应收帐款增长过高，这将引起坏帐风险的增加，影响收益的质量应收帐款增长

14、过高，这将引起坏帐风险的增加，影响收益的质量存货上升过快，则体现了企业过量采购或生产与销售能力不足，存货上升过快，则体现了企业过量采购或生产与销售能力不足，存货占用成本上升，盈利能力下降，同时影响到流动资产的变现存货占用成本上升，盈利能力下降，同时影响到流动资产的变现风险风险版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录27负债结构分析表格： 年份年份同业水平同业水平XX年年金额金额短期借款短期借款应付票据应付票据流动负债合计流动负债合计长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计负债合计负债合计实收资本实收资本未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计100%

15、100%版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录28负债结构分析判断：负债项目负债项目比重比重财务风险财务风险流动负债流动负债过多过多企业即期与短期偿债能力压力沉重，短期财务风险增加。企业即期与短期偿债能力压力沉重，短期财务风险增加。过低过低由于流动负债作为短期资金成本（借款利息与无现金折扣的应由于流动负债作为短期资金成本（借款利息与无现金折扣的应付帐款成本）一般低于长期负债与所有者权益等长期资本的成付帐款成本）一般低于长期负债与所有者权益等长期资本的成本，说明企业对较低成本资金利用不足，将降低企业盈利能力。本，说明企业对较低成本资金利用不足，将降低企业盈利能力。长期负债长期负债过高过高长期利息负

16、担和未来本金的偿还将增加企业长期财务风险长期利息负担和未来本金的偿还将增加企业长期财务风险所有者权益所有者权益过高过高与缺乏利用财务杠杆相关，过分稳健，必将导致风险与低收益。与缺乏利用财务杠杆相关，过分稳健，必将导致风险与低收益。过低过低说明负债率过高，财务杠杆利用过度，财务风险急剧上升。一说明负债率过高，财务杠杆利用过度，财务风险急剧上升。一般而言，负债与所有者权益比例的大小会影响到债权人与投资般而言，负债与所有者权益比例的大小会影响到债权人与投资者所冒风险的大小，负债与资产比例的高低会影响到企业债权者所冒风险的大小，负债与资产比例的高低会影响到企业债权人的权益保障程度，也反映了企业财务结构

17、的基本特点。人的权益保障程度，也反映了企业财务结构的基本特点。版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录29资产趋势分析表格： 年年 份份XX年年XX年年XX年年金额金额金额金额增减额增减额增长增长金额金额增减额增减额增长增长现金（包括存款）现金（包括存款）应收账款净额应收账款净额存货（包括预付）存货（包括预付）其他应收账款其他应收账款流动资产合计流动资产合计长期投资合计长期投资合计固定资产净值固定资产净值在建工程在建工程固定资产合计固定资产合计无形及递延资产合计无形及递延资产合计资产总计资产总计版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录30资产趋势分析判断：资产项目资产项目增速增速财务风险财务风险流动资

18、产流动资产过快过快增资少增产、增收或不增产、不增收，资产营运效率降低，增资少增产、增收或不增产、不增收，资产营运效率降低，增加最多最快的资产财务风险也越大增加最多最快的资产财务风险也越大过慢过慢下降下降若产量增加和收入增加时，资产营运效率极大提高，若产若产量增加和收入增加时，资产营运效率极大提高，若产量和收入或同步或进一步下降，财务风险也在进一步加大量和收入或同步或进一步下降，财务风险也在进一步加大固定资产固定资产过快过快大量新增资金被固化，资产流动性利用率降低，若不及时大量新增资金被固化，资产流动性利用率降低，若不及时增加产出，财务风险会逐渐加大增加产出，财务风险会逐渐加大过慢过慢下降下降产

19、能下降，未来扩产增收可能减少，市场份额可能减少，产能下降，未来扩产增收可能减少，市场份额可能减少，发展后劲不足。财务风险有加大的可能发展后劲不足。财务风险有加大的可能版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录31负债趋势分析判断： 年份年份XX年年XX年年XX年年金额金额金额金额增减额增减额增长增长金额金额增减额增减额增长增长短期借款短期借款应付票据应付票据流动负债合计流动负债合计长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计负债合计负债合计实收资本实收资本未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益合计负债及所有者权益合计版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录32负债趋势分析判断：负债

20、项目负债项目增速增速财务风险财务风险流动负债流动负债过快过快短期偿债压力过大，短期资金被长期资产占用，期限结构短期偿债压力过大，短期资金被长期资产占用，期限结构失衡，短期财务风险加大失衡，短期财务风险加大过慢过慢下降下降低成本的资金利用不足，降低资金盈利能力，加大资金经低成本的资金利用不足，降低资金盈利能力，加大资金经营效益风险营效益风险长期负债长期负债过快过快资金成本提高，财务成本加大，经营效益下降资金成本提高，财务成本加大，经营效益下降过慢过慢下降下降长期资金供应不足，资金流动财务风险加大长期资金供应不足，资金流动财务风险加大所有者权益所有者权益过快过快财务杠杆利用不足，财务效益风险增加财

21、务杠杆利用不足，财务效益风险增加过慢过慢下降下降负债程度提高，债务偿还压力加大，资金断裂风险增加负债程度提高，债务偿还压力加大，资金断裂风险增加版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 保守型总额对应分析保守型总额对应分析 稳健型总额对应分析稳健型总额对应分析 平衡型总额对应分析平衡型总额对应分析 风险型总额对应分析风险型总额对应分析33资产负债总额对应分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录34保守型总额对应分析：流动资产流动资产速动资产速动资产长期资本长期资本存存 货货非流动资产非流动资产版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录35稳健型总额对应分析：流动资产流动资产速动资产速动资产非定额负债非

22、定额负债流动负债流动负债存存 货货定额负债定额负债非流动资产非流动资产长期资本长期资本版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录36平衡型总额对应分析：流动资产流动资产流动负债流动负债非流动资产非流动资产长期资本长期资本版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录37风险型总额对应分析：流动资产流动资产流动负债流动负债非流动资产非流动资产长期资本长期资本版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 流动比率分析流动比率分析 速动比率分析速动比率分析 资产负债比率分析资产负债比率分析38资产负债比率分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录 主营业务收入项目分析主营业务收入项目分析 主营业务成本项目分析主营业务成本项

23、目分析 主营业务利润项目分析主营业务利润项目分析 营业利润项目分析营业利润项目分析 投资收益项目分析投资收益项目分析39经营损益项目分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录40 年年 份份同业水平同业水平XX年年金额金额一、产品销售收入一、产品销售收入 减：产品销售成本减：产品销售成本 产品销售费用产品销售费用 产品销售税金及附加产品销售税金及附加二、产品销售利润二、产品销售利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：管理费用减：管理费用 财务费用财务费用三、营业利润三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收入营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出 加：以前年度损益调整加：以前年度损益调整四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润经营收益项目结构分析：版权所有 不得翻录版权所有 不得翻录41经营收益盈利结构分析：ABCDEFGH主营业务利主营业务利润润盈盈盈盈盈盈盈盈亏亏亏亏亏亏亏亏营业利润营业利润盈盈盈盈亏亏亏亏盈盈盈盈亏亏亏亏利润总额利润总额盈盈亏亏盈盈亏亏盈盈亏亏盈盈亏亏风险状态风险状态风险极风险极低低有一定有一定风险风险风险偏风险偏大大比比B状状态风险态风险更大更大风险较风险较大大风险极风险极