新任务七财产清查的账务处理

1、任务七 财产清查的账务处理u子任务一子任务一 财产清查的方法财产清查的方法u一、财产清查的概述一、财产清查的概述u财产清查亦称财产检查，是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实际结存数和账面结存数是否相符的一种会计核算的专门方法。u经济管理需要客观真实的核算资料，而账簿记录是会计核算资料的主要来源。财产物资的增减变化和结存情况通过账簿记录进行反映和监督。子任务一 财产清查的方法u一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种

2、专门方法。子任务一 财产清查的方法u一、财产清查的概念 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。子任务一财产清查概述u一、财产清查的概念 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。u二、财产清查的方法二、

3、财产清查的方法u（一）实物资产的清查方法（一）实物资产的清查方法u1 1实地盘点法实地盘点法u即通过点数、过磅、量尺等方法，确定财产物资实有数额的方法。在清查工作中，为了清查方便，凡是可以通过实地盘点的财产物资应尽量采用标准器具进行计量，并在事前按“五五”堆码等方法进行堆放。u这种方法适用于机器设备、包装好的原材料和产成品等的清查。其适用的范围较广，在多数财产物资清查中都可以采用这种方法。u2 2技术推算法技术推算法u对于大量成堆，难以逐一点清的物资，可以先测算其总体积，再测算其单位体积，然后再换算成总重量的一种方法，例如散装的化肥，水泥、饲料、皮棉等。u采用这种方法，对于财产物资不是逐一清点

4、计数，而是通过量方、计尺等技术推算财产物资的结存数量。这种方法只适用于大量成堆而价值又不高并且难以逐一清点数目的财产物资的清查。u3 3抽样盘存法抽样盘存法u即对于那些价值小、数量多、质量比较均匀的财产物资，在不便于逐一点数时，可以测算其总体积或总重量，再抽样盘点单位重量和单位体积，然后测算出其总数的方法。u4.4.外调核对法外调核对法u对于委托加工、保管的材料、物品可以采取去函、去人调查，并与本单位账存数相核对的方法。u至于财产物资的质量检验，应根据不同的实物采用不同的检验方法，有的采用物理方法，有的采用化学方法来检验实物的质量。并依据其质量情况，按照成本价值计价的原则，对清查物资的价值做出

5、如实的记录。子任务一 财产清查的制度和方法u三、财产清查的方法u（三）货币资金的清查u 1.库存现金的清查 清查方法实地盘点法。 清查手续填写“库存现金盘点报告表”。子任务一财产清查的制度和方法u三、财产清查的方法u（三）货币资金的清查u 2.银行存款的清查 清查方法与银行“对账单”核对。 清查手续若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 子任务一财产清查的制度和方法u未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。子任务一财产清查的制度和方法u未达账项

6、子任务一财产清查的制度和方法u未达账项 未达账项的四种情况子任务一财产清查的制度和方法u“银行存款余额调节表”的编制方法 首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“”符号。 其次，编制“银行存款余额调节表”。 将在银行存款日记账中未划“”符号的未达账项，及银行对账单中未划“”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。 计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额，两者相等，说明银行存款日记账准确无误。子任务一财产清查的制度和方法u“银行存款余额调节表”的编制方法 编制原理：调整后企业银行存款日记账账面余额银行存款日记账期末余额

7、银行已收企业未收银行已付企业未付调整后银行对账单余额银行对账单期末余额企业已收银行未收企业已付银行未付调整后企业银行存款日记账账面余额调整后银行对账单余额第二节 财产清查的制度和方法企业已付银行未付企业已付银行未付企业已收银行未收企业已收银行未收银行已付企业未付银行已付企业未付银行已收企业未收银行已收企业未收子任务一财产清查的制度和方法u“银行存款余额调节表”的编制方法 该调整表不能作为调整“银行存款日记账”记录的依据。 调节后的存款余额是企业可以动用的银行存款的最高额度。银行存款余额调节表户名：永康商场 2003年2月28日银行存款日记账余额 19 250银行对账单余额 47 800 加：银

8、行已收企业未收款 5 000 减：银行已付企业未付款 1 200 加：企业已收银行未收款 6 750 减：企业已付银行未付款 31 500调节后余额 23 050调节后余额 23 050u三、往来结算款项的清查方法三、往来结算款项的清查方法u往来款项主要包括各种应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款和其他应付款。u对各种往来款项的清查，也是通过与对方单位核对账目的方法进行的，即采用“函证核对法”进行。在检查个单位结算往来款项账目正确性和完整性的基础上，根据有关明细分类账的记录，按客户编制”往来款项对账单”送交对方单位进行核对。u子任务二子任务二 财产清查结果的账务处理财产清查结果的账务处理u财产清查的重要任务之一就是为了保证账实相符，对财产清查中所发现的财产盘盈、盘亏和毁损，财会部门必须及时的进行账簿记录的调整。u由于财产清查结果的处理要报请审批，为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况，企业应当设置“待处理财产损溢”账户，u“待处理财产损溢”账户是核算企业财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。u下面举例说明财产清查结果的账务处理。下面举例说明财产清查结果的账务处理。u一、库存现金清查结果的账务处理一、库存现金清查