审计1—7章复习

1、LOGO赵 璐 金审学院综合教研室金审学院综合教研室审审 计计 学学 *审计学通论框架审计学通论框架抽样审计与制度基础审计抽样审计与制度基础审计审计程序审计程序审计报告审计报告审计依据、证据审计依据、证据和审计工作底稿和审计工作底稿审计方法体系审计方法体系审计基本知识审计基本知识审计程序方法审计程序方法审计基本理论审计基本理论对象、目标和分类对象、目标和分类总论总论审计组织与审计人员审计组织与审计人员审计准则审计准则*题型题型J单选题（单选题（11* *1515）J多选题多选题(2(2* *5)5)J判断题判断题(1(1* *10)10)J简答题简答题(5(5* *4)4)J案例分析题案例分析

2、题(45)(45)*第一章第一章审计的起源与本质审计的起源与本质审计的职能审计的职能与作用与作用审计的审计的对象与目标对象与目标本本章章概概要要审计的分类审计的分类审计标准审计标准 审计证据审计证据*第一章第一章 总论总论J 审计产生与发展审计产生与发展Z 历史背景：财产所有权和经营管理权的分离历史背景：财产所有权和经营管理权的分离Z 客观基础：经济责任关系客观基础：经济责任关系Z 我国国家审计的发展我国国家审计的发展 西周萌芽西周萌芽“宰夫宰夫”、秦汉、秦汉“上计律上计律”、隋唐、隋唐“刑部刑部”下设下设“比部比部”、宋朝、宋朝“审计审计”一词、元明清衰退一词、元明清衰退Z 西方社会审计的发

3、展西方社会审计的发展 详细审计、资产负债表审计、报表审计、现代审计详细审计、资产负债表审计、报表审计、现代审计J 审计的概念与本质审计的概念与本质Z概念（三个关系人）、本质、特征概念（三个关系人）、本质、特征 各阶段审计的特点各阶段审计的特点阶段阶段时间时间对象对象目标目标方法方法报告使用人报告使用人详细详细审计审计1919世纪中世纪中叶叶2020世纪世纪初初会计账簿会计账簿査错防弊査错防弊对会计账目逐对会计账目逐笔审计笔审计企业股东企业股东资产负资产负债表审债表审计计2020世纪初世纪初2020世纪世纪3030年年代初代初账簿及资产负账簿及资产负债表债表判断企业判断企业信用状况信用状况从详细

4、审计初从详细审计初步转向抽样审步转向抽样审计计股东和债权股东和债权人人会计报会计报表审计表审计2020世纪世纪30304040年代年代全部会计报表全部会计报表及相关财务资及相关财务资料料提出可观提出可观公正的审公正的审计意见计意见测试内部控制测试内部控制制度：广泛采制度：广泛采用抽样审计用抽样审计股东、债权股东、债权人、潜在的人、潜在的投资者、证投资者、证券交易机构、券交易机构、政府和社会政府和社会公众公众现代现代审计审计2020世纪世纪4040年年代至今代至今扩大到管理咨扩大到管理咨询询向管理领向管理领域深入发域深入发展展制度基础审计、制度基础审计、抽样审计、计抽样审计、计算机辅助审计算机辅

5、助审计 审计关系审计关系审计的主体审计的主体审计的客体审计的客体审计授权或委托人审计授权或委托人 审计主体，是指审计行为的执行者，即审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系审计机构和审计人员，为审计第一关系人；人； 审计客体，是指审计行为的接受者，即审计客体，是指审计行为的接受者，即被审计的资产代管或经营者，为审计第被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人；二关系人； 审计授权或委托人，是指依法授权审计授权或委托人，是指依法授权或委托审计主体形式审计职责的单或委托审计主体形式审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。位或人员，为审计第三关系人。 一般情况下，第三关系

6、人是财产的所有者，一般情况下，第三关系人是财产的所有者，而第二关系人是资产代管或经营者，他们而第二关系人是资产代管或经营者，他们之间有一种之间有一种经济责任关系经济责任关系。 第一关系人审计组织或人员，在财产第一关系人审计组织或人员，在财产所有者和委托管理或经营者之间，处于中所有者和委托管理或经营者之间，处于中间人的地位，它要对两方面关系人负责。间人的地位，它要对两方面关系人负责。审计人审计人被审计人被审计人审计委托人审计委托人委托经营委托经营受托责任受托责任授权或委托授权或委托报告报告审计审计被审被审审计审计关系人关系人审计关系审计关系* 审计对象、目标和分类审计对象、目标和分类J审计的一般

7、对象审计的一般对象Z被审单位的会计资料及其有关经济资料被审单位的会计资料及其有关经济资料Z被审单位的财政财务收支及其有关的经济活动被审单位的财政财务收支及其有关的经济活动J审计的具体对象审计的具体对象*审计的目标审计的目标J总目标的演变总目标的演变J审计总目标：审计总目标：Z国家审计总目标：真实性、合法性、效益性国家审计总目标：真实性、合法性、效益性Z内部审计总目标：真实性、合法性、效益性内部审计总目标：真实性、合法性、效益性Z社会审计总目标：合法性、公允性、一致性社会审计总目标：合法性、公允性、一致性J管理当局认定管理当局认定J审计的具体目标审计的具体目标*审计责任和会计责任审计责任和会计责

8、任J 按照审计准则的要求进行审计按照审计准则的要求进行审计J 保证审计报告的真实性、合法性保证审计报告的真实性、合法性审计责任会计责任J 建立健全本单位的内部控制制度；建立健全本单位的内部控制制度；J 保护本单位的资产安全和完整；保护本单位的资产安全和完整；J 保证提交审计的会计资料真实、合法和完整保证提交审计的会计资料真实、合法和完整J 财务报告的编制符合有关规定财务报告的编制符合有关规定审计的分类审计的分类 按照审计主体的分类按照审计主体的分类12审计的其他分类审计的其他分类3按照审计客体的分类按照审计客体的分类 审计的职能审计的职能 （一）经济监督职能（一）经济监督职能 （二）经济鉴证职

9、能（二）经济鉴证职能 （三）经济评价职能（三）经济评价职能 （四）其他：如，服务、管理、咨询等（四）其他：如，服务、管理、咨询等 审计的作用审计的作用 审计的制约作用审计的制约作用揭露背离社会揭露背离社会主义方向的行为主义方向的行为揭露错误舞弊揭露错误舞弊揭露不正之风揭露不正之风打击经济犯罪打击经济犯罪提高经济效益提高经济效益完善内部控制完善内部控制协调利益关系协调利益关系维护经济秩序维护经济秩序 审计的促进作用审计的促进作用*J审计证据审计证据Z审计证据的特征审计证据的特征充分性（数量特征的影响因素）充分性（数量特征的影响因素）适当性（相关性和适当性（相关性和可靠性可靠性）两者关系两者关系其

10、他特征其他特征Z证据的种类证据的种类（表现形式）（表现形式）J审计依据审计依据Z审计依据和审计证据的关系审计依据和审计证据的关系Z审计依据和审计准则的关系审计依据和审计准则的关系影响因素影响因素与审计证据数量的关系与审计证据数量的关系审计风险审计风险: :一般情况下，一般情况下，风险越高，所需证实的风险越高，所需证实的证据数量就越大。证据数量就越大。固有风险和控制风险与审计证固有风险和控制风险与审计证据是据是同向同向关系；检查风险是关系；检查风险是反反向向关系；可接受检查风险与审关系；可接受检查风险与审计证据是计证据是反向反向关系。关系。具体审计项目的重要性具体审计项目的重要性同向同向审计人员

11、的审计经验审计人员的审计经验反向反向审计是否发现错弊审计是否发现错弊同向同向审计证据的质量审计证据的质量反向反向抽样总体规模抽样总体规模同向同向审计证据的类型和获取审计证据的类型和获取途径途径外部证据为主，证据数量外部证据为主，证据数量少少些些内部证据为主，证据数量内部证据为主，证据数量多多些些*审计主体审计主体审计客体审计客体审计授权审计授权或委托者或委托者国家审计国家审计审计署、审计署、厅、局厅、局或派出机构或派出机构政府各部门政府各部门国有机关、国有机关、金融机构等金融机构等本级人民政府本级人民政府内部审计内部审计审计处审计处部门、单位部门、单位及下属等部门及下属等部门董事会、总裁或董事

12、会、总裁或副总裁副总裁社会审计社会审计会计师会计师事务所事务所企业企业董事会、股东董事会、股东等等第二章第二章 审计组织与审计人员审计组织与审计人员*第二章第二章 审计组织与审计人员审计组织与审计人员Z国家审计机关：国家审计机关：隶属模式：立法、司法、行政和独立型隶属模式：立法、司法、行政和独立型我国国家审计机关的设置我国国家审计机关的设置（简答题）（简答题）职责与权限职责与权限原则原则*第二章第二章 审计组织与审计人员审计组织与审计人员J审计组织体系审计组织体系Z内部审计机构：内部审计机构：内部审计机构的特征及设置内部审计机构的特征及设置职责与权限职责与权限Z社会审计组织社会审计组织会计师事

13、务所的类型、内部组织结构会计师事务所的类型、内部组织结构社会审计的业务范围社会审计的业务范围 社会审计业务范围社会审计业务范围n审计业务审计业务（法定业务）（法定业务）n会计咨询、会计服务业务会计咨询、会计服务业务（非法定业务）（非法定业务）n其他法定审计业务其他法定审计业务（一）审计业务（一）审计业务审查企业会计报表，出具审计报告审查企业会计报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算及其他办理企业合并、分立、清算及其他事宜中的审计业务，出具有关报告事宜中的审计业务，出具有关报告办理法律、行政法规规定的其他审办理法律、行政法规规定的其他审计业

14、务计业务（二）会计咨询、会计服务业务（二）会计咨询、会计服务业务设计财务会计制度设计财务会计制度担任会计顾问担任会计顾问代理记帐、代理纳税申报代理记帐、代理纳税申报代理申请注册登记代理申请注册登记培训会计人员培训会计人员审核企业前景财务资料审核企业前景财务资料资产评估资产评估参与进行可行性研究参与进行可行性研究其他会计咨询和会计服务业务其他会计咨询和会计服务业务管理管理咨询咨询*第三章第三章 审计准则审计准则业务指南业务指南（进一步说明、参照）（进一步说明、参照）社会审计准则社会审计准则具体准则具体准则（细化、遵照（细化、遵照) )内部审计准则内部审计准则一般准则一般准则作业准则作业准则报告准

15、则报告准则基本准则基本准则（总纲、遵照）（总纲、遵照）国家审计准则国家审计准则审审计计准准则则体体系系三个层面三个层面三个主体三个主体*1947年美国发表了世界上第一部审计准则审计准则试行方案公认的重要性和范围；*J审计人员审计人员资格条件、素质、职业道德、法律资格条件、素质、职业道德、法律责任责任Z国家审计人员国家审计人员Z内部审计人员内部审计人员Z社会审计人员社会审计人员J可能威胁独立性的情形包括可能威胁独立性的情形包括自身利益、自我评价、自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等过度推介、密切关系和外界压力等*第四章第四章 审计方法审计方法J审计方法的种类审计方法的种类（顺序检查

16、法、范围检查法的优缺点适顺序检查法、范围检查法的优缺点适用范围用范围）J审计具体技术方法审计具体技术方法Z审阅法审阅法基本方法，如同其他审计方法可以综合运用基本方法，如同其他审计方法可以综合运用Z盘存法盘存法准备工作、监盘中（计算公式）、分析结论准备工作、监盘中（计算公式）、分析结论Z函证法函证法种类及区别、选择种类、替代程序种类及区别、选择种类、替代程序J辅助审计技术方法辅助审计技术方法J调节法调节法财产物资财产物资/ /未达账项（企业差错额）未达账项（企业差错额）J抽样审计抽样审计*第五章第五章 审计工作底稿审计工作底稿J审计工作底稿的种类审计工作底稿的种类Z综合类、业务类、备查类综合类、

17、业务类、备查类J审计工作底稿的三级复核制度审计工作底稿的三级复核制度Z审计组组长审计组组长部门负责人部门负责人专职复核人专职复核人Z项目经理项目经理部门经理部门经理主任会计师主任会计师J审计工作底稿的保管与调阅审计工作底稿的保管与调阅Z永久档案永久档案长期档案长期档案短期档案短期档案*第六章第六章 审计程序审计程序起点起点国审、内审国审、内审下达任务书下达任务书社审社审签订协议签订协议编制计划编制计划决定决定报告报告取证取证实施审计实施审计处理处理底稿底稿三个共同的阶段三个共同的阶段各自特殊的环节各自特殊的环节*第七章第七章 审计报告审计报告J审计报告（意见）的五种类型审计报告（意见）的五种类型 J社会审计的要素社会审计的要素J社会审计报告的格式（案例分析）社会审计报告的格式（案例分析）Z意见段意见段Z说明段说明段Z强调事项段强调事项段*J 审计产生与发展的客观基础、目标、分类审计产生与发展的客观基础、目标、分类（依据）（依据）、职能、作用、职能、作用J 审计组织与人员：审计组织与人员：我国国家审计领导体制我国国家审计领导体制J 审计证据的基本特征审