基础会计第三次

1、案例一案例一资料：资料： 某公司某公司2009年年7月月9日以银行存款日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到增值元购买了一台设备机器，并收到增值税专用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管税专用购货发票、运费通知单各一张（假设不考虑增值税）。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）：设会计部门已根据该记账凭证过账）： 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 2009年年7月月9号号 付字

2、第付字第 号；附件号；附件 张张摘要借方科目 金额记账符号总账科目明细账科目千 百十万 千 百 十 元 角 分购买设备固定资产机器设备450 0 0 00合计 ￥450 0 0 00会计主管：张风会计主管：张风 记账：李芬记账：李芬 出纳：刘丽出纳：刘丽 审核：刘丽审核：刘丽 制单：陈燕制单：陈燕要求：（1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？存在哪些问题：存在哪些问题：p日期：日期：“2009年年7月月9号号”应改为应改为“2009年年07月月09日日”p没注明现金付款凭证还是银行存款付款凭证没注明现金付款凭证还是银行存款付款凭证 ，将将“付付”改为改为“银付银付

3、”p没填写记账凭证编号没填写记账凭证编号p明细账科目里明细账科目里”机器设备机器设备“应改为应改为“机器设备、运费机器设备、运费”。p在末列不应该有在末列不应该有“记账符号记账符号”一列，应在借方科目后添加，并一列，应在借方科目后添加，并p填写的金额小于正确金额填写的金额小于正确金额p“出纳：刘丽，审核：刘丽出纳：刘丽，审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人：出纳和审核不能为同一个人p 加盖加盖“付讫付讫”的戳记，以免重付的戳记，以免重付摘要借方科目记账金额总账科目明细账科目百十 万 千 百 十 元 角 分购买设备固定资产机器设备、运费4 50 0 0 0 0 0合计￥4 50 0 0 0 0

4、 0 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 2009年年07月月09日日 银付银付 字第字第 号；附件号；附件 张张会计主管：张风会计主管：张风 记账：李芬记账：李芬 出纳：刘丽出纳：刘丽 审核：审核： 制单：陈燕制单：陈燕不正确不正确错账更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法。错账更正的方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法。（书（书P206）划线更正法：划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误而记账凭证没有错误 红字更正法：红字更正法：分以下两种情况：分以下两种情况： 记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目有错误，从 而引起的错误。 记账后

5、发现记账凭证和账簿中应借、应贷会计科目无误， 只是所记金额大于应记金额。 补充登记法：补充登记法：适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的会计科目无误，只是所填写的金额小于应记金额。（2）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计）针对上述记账凭证中金额错误（从而也导致账簿记录错误），会计员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不员陈燕和李芬打算用涂改液修改原有记录，她们的做法是否正确？如果不正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？正确，你对陈燕和李芬应提出何种更正建议？更正建议：更正建议：案例里记账凭证中金额已登记，所以划线更正法、红字更正法不适

6、合，可以采用补充登记法。更正方法：更正方法： 按少记的金额用蓝字编制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充月日第号凭证”，以补充少记的金额，并据以记账。（3）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了）如果会计员陈燕采纳了你的建议，并编制了相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记相关记账凭证以更正错误，但此时她并没有在该记账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在账凭证后面附上原始凭证，她的这种做法是否存在问题？问题？没问题没问题 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。因为这是更正后的记账

7、凭证，所以可以不附原始凭证。案例二案例二 李丽李丽2009年年7月刚从某财经学院毕业，现担任月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。公司财务处出纳会计。2009年年12月月2日日A公司收到银行收账通知单公司收到银行收账通知单 ，收到南方公司上月欠款，收到南方公司上月欠款126 900元。元。12月月5日，业务员王凯出差预借差旅费日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，元，“借款单借款单”李丽李丽审核后，以现金付讫。审核后，以现金付讫。12月月6日，李丽根据日，李丽根据“工资结算表工资结算表”，以现金，以现金87 596元发放公司员工工资。元发放公司员工工资。12月月8日，该公司负责

8、生产设计的李副经理持一日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。丽审核，发票上应填的内容齐全。12月月12日，该公司何副董事长持一张金日，该公司何副董事长持一张金额为额为920元，开票日期为当年元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。日期恰为春节期

9、间。12月月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月月28日，公司下属某业务部门日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金梁经理来财务处领取现金78 065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在回家探亲，于是在12月月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行日就将手中所有的账结清，并将有

10、关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。对账单等装订成册，移交会计档案室。请分析：请分析：1上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？上述经济业务发生后分别涉及到哪些原始凭证？哪些是属于外来或自制凭证？哪些是属于外来或自制凭证？外来凭证：银行收账通知单、发票外来凭证：银行收账通知单、发票自制凭证：借款单、工资结算表、现金支票自制凭证：借款单、工资结算表、现金支票涉及原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算涉及原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算 表、发票、现金支票表、发票、现金支票都不能。都不能。李副经理是负责生产设计的，他的发票是油烟机的，不符合他的工作器材需要。并且，购买实物

11、的原始凭证必须有实物的验收证明，而他没有，因此不能报。何副董事长的发票虽然应填的内容齐全，但是他的发票日期是春节期间，不能证明他的发票是用于公司事务，因此也不能报销。 2李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？不能。不能。根据会计基础工作规范要求，首先总账会计需要取得会计从业资格，工作三年以上并且具有会计师以上专业技术职务资格，李丽才刚毕业显然是不可以的。会计和出纳的工作职责不同，会计要进行会计核算，审核出纳的凭证等，并且要监督本单位的业务。会计和出纳又是相互监督的。如果兼管总账会计，容易导致经济责任不明确相互勾结等问题。3根据会计基础工作规范的

12、要求，李丽能否兼管根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管 总账会计？总账会计？不正确。不正确。正确填写：正确填写：人民币人民币柒万捌仟柒万捌仟零零陆拾伍元陆拾伍元整整填制支票金额时，规定大写金额到元或角为止的要写“整”或“正”，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。(书书P165）4.李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？李丽填写的支票金额是否正确？如何正确填写？不能。不能。 根据会计分期不同，结账工作可以在月末、季末、年末进行，但不能为减少本期工作量而提前结账。会计凭证各项经济业务活动的历史记录，为了方便随时查阅利用，各种会计凭证必须在办理好各项业务手续后，并据以记账

13、后，应由会计部门加以整理、归类，并送交档案部门保管。5.李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交 会计档案室？会计档案室？ 原始凭证：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。按取得来源不同外来凭证自制凭证按填制手续和内容不同一次凭证累计凭证汇总凭证按格式不同通用凭证专用凭证种类案例三案例三资料：资料： 会计班的学生在学习完会计班的学生在学习完“会计账簿会计账簿”一章后，举办了一次小一章后，举办了一次小型讨论会。关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点：型讨论会。关

14、于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点： （1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。有点重复，而且增加了会计信息加工成本。” （2）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合不相容职务不相容职务 分离分离的内部控制原则。的内部控制原则。” （3） “对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记

15、应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。汇总后的凭证登记总账）的方法。” （4）“对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对对于各个明细账，也可以通过编制试算平衡表的方法对其进行检验。其进行检验。”要求：对上述各位同学的观点进行评价。要求：对上述各位同学的观点进行评价。 这种观点不对。这种观点不对。 库存现金实和银行存款必须序时逐日逐笔登记。库存现金日记账和银行存款日记账是特种日记账。特种日记账既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。此外，在账账核对时日记账的

16、余额要与总分类账各分类账的余额核对且相符。（1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。本。”涉及知识点：日记账和账账核对这种观点不对。这种观点不对。 出纳工作岗位的具体职责是负责办理现金收付和银行结算业务；登记现金、银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。因此现金和银行存款日记账和进行银行现金和银行存款的收支工作同时进行是符合内部控制原则的。（2）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的

17、，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合这不符合不相容职务分离不相容职务分离的内部控制原则。的内部控制原则。”这种观点正确。这种观点正确。 中大型企业经济业务繁杂，记账凭证数量较多，为了简化登记总分类账的手续，可以在月内分几次把记账凭证进行汇总，编制汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记总分类账。（3） “对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法。”这种观点不对。这种观点不对。不能通过试算平衡检验各个明细账。不能通过试算平衡检验各个明细账。试算平衡的缺点：试算平衡的缺点：漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向借贷双方发生差错的金额正好相等因此，根据试算平衡的结果，只能确认账户记录是否基本因此，根据试算平衡的结果，只能确认账户记录是否基本正确，虽然金额正确，但科目错误也无法检验。正确，虽然