中财第二章 货币资金ppt课件

1、第二章第二章 货币资金货币资金级财务会计级财务会计中中第一节第一节 库存现金库存现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金本章主要内容本章主要内容出纳人员出纳人员会计人员会计人员学习目的与要求学习目的与要求1 1、掌握库存现金的管理、控制与核算；、掌握库存现金的管理、控制与核算；2 2、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；、掌握银行存款的转账结算、清查与核算；3 3、掌握其他货币资金的内容与核算；、掌握其他货币资金的内容与核算； 重点重点 货币资金的管理与控制；货币资金的核算货币资金的管理与控制；货币资金的核算 难点难点 银行转账结算方式银行转账结算方式 货币资金

2、清查结果的处理货币资金清查结果的处理教学重点与难点教学重点与难点第一节第一节 库存现金库存现金一、库存现金的管理一、库存现金的管理广义现金广义现金（一库存现金的含义（一库存现金的含义狭义现金狭义现金我国是广义和狭义我国是广义和狭义并存并存（二现金的使用范围与限额（二现金的使用范围与限额1、现金使用范围、现金使用范围（1职工工资、津贴职工工资、津贴（2个人劳动报酬个人劳动报酬（3按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金按国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金（4各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出各种劳保、福利以及按国家规定对个人的其他支出（5向个人收购农副产品和

3、其他物资的款项向个人收购农副产品和其他物资的款项（6出差人员随身携带的差旅费出差人员随身携带的差旅费（7结算起点以下的零星开支结算起点以下的零星开支（8中国人民银行规定的其他需要现金的支出。中国人民银行规定的其他需要现金的支出。2 2、现金限额、现金限额库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需库存现金限额：是指为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高限额。要，允许单位留存现金的最高限额。 普通，普通，3 35 5天的日常零星开支。天的日常零星开支。 特殊特殊 ，1515天的日常零星开支。天的日常零星开支。为何限制为何限制（三现金的内部控制（三现金的内部控制 1 1实行职能分开原

4、则实行职能分开原则 2 2现金收付的交易必须要有合法的原始凭证现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3 3建立收据和发票的领用制度建立收据和发票的领用制度 4. 4. 加强监督与检查加强监督与检查 5. 5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作人长期从事出纳工作 二、库存现金的核算二、库存现金的核算 （一库存现金的序时核算（一库存现金的序时核算方法是设置方法是设置与登记现金与登记现金日记账日记账 （二）（二） 库存现金的总分类核算库存现金的总分类核算方法：需要设置方法：需要设置“库存现金库存现金科科目。实务中，一般是把现金收付目。实务中，

5、一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。登记库存现金总账科目。 （三备用金的核算（三备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置账户设置其他应收款其他应收款备用金可单设）备用金可单设）定额备用金交易定额备用金交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法拨付备用金拨付备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存

6、款贷：库存现金、银行存款报销备用金报销备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款收回备用金收回备用金 借：库存现金、银行存款借：库存现金、银行存款 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金备用金定额备用金备用金定额备用金 借：管理费用等借：管理费用等 贷：其他应收款备用金贷：其他应收款备用金报销备用金报销备用金 借：其他应收款备用金借：其他应收款备用金 贷：库存现金、银行存款贷：库存现金、银行存款付备用金付备用金账务处理方法账务处理方法非定额备用非定额备用金交易金交易与事项与事项报销数额与备用金数额不相等，如何处理？报销数额与备用金数额不相等，如何处理？

7、备用金非定额备用金备用金非定额备用金. .（四现金清查（四现金清查 现金溢缺时通过现金溢缺时通过“待处理财产损溢挂待处理财产损溢挂账。账。 查明原因后的处理现金短缺）查明原因后的处理现金短缺） ： 借：其他应收款应由责任人赔偿或保险公司赔偿借：其他应收款应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ） 管理费用无法查明原因）管理费用无法查明原因） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢查明原因后的处理现金溢余）查明原因后的处理现金溢余） ： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应支付给有关人员或单位）贷：其他应付款应支付给有关人员或单位） 营业外收入营业外收入盘盈利得无法查明原因）盘盈利得无法查

8、明原因） 第二节第二节 银行存款银行存款n一、开立账户规定一、开立账户规定 n 基本存款账户基本存款账户n 一般存款账户一般存款账户 n 临时存款账户临时存款账户n 专用存款账户专用存款账户n 根据不同的根据不同的需要开立需要开立二、银行转账结算二、银行转账结算1. 转账结算定义转账结算定义 转账结算转账结算 是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金特点：双方收付不动用现金 2.银行结算方式

9、银行结算方式 （1银行汇票结算方式钱随票走，见票即付）银行汇票结算方式钱随票走，见票即付） 有效期：有效期：1个月超期作废、钱存户头）个月超期作废、钱存户头） 同城、异地使用同城、异地使用 可以背书转让可以背书转让（2银行本票结算方式银行本票结算方式 有效期：有效期：2个月个月 面额：面额： 定额：定额：1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元；元； 不定额：不定额： 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让（3商业汇票商业汇票 是一种期票未到期不能收付）是一种期票未到期不能收付） 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票

10、分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 带息商业汇票、不带息商业汇票带息商业汇票、不带息商业汇票 有效期：最长不超过有效期：最长不超过6个月个月 可以申请贴现，可以背书转让可以申请贴现，可以背书转让 经过经过“应收票据或应收票据或“应付票据核算。应付票据核算。 （4支票支票 现金支票从银行提现）、转账支票只能从银行转账）、普通支票现金支票从银行提现）、转账支票只能从银行转账）、普通支票 有效期：不超过有效期：不超过10天天 用于同城结算用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5汇兑汇兑 用于异地结算用于异地结算 电汇、信汇电汇、信汇 （6委托收款

11、委托收款 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 （7托收承付托收承付 用于异地结算用于异地结算 先发货、后收款先发货、后收款 （8信用卡信用卡 用于同城或异地结算用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天天 （9信用证信用证 用于国际贸易领域的结算用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的4.银行存款的会计处理银行存款的会计处理不在不在货币货币资金资金的核的核算范算范围

12、内围内其他货币资金业务其他货币资金业务1.1.存入业务存入业务借：其他货币资借：其他货币资 金金银行汇票存款等银行汇票存款等 贷：银行存款贷：银行存款2.2.使用业务使用业务借：材料采购等借：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款等等 银行存款业务银行存款业务1.1.收款业务收款业务借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等2.2.付款业务付款业务借：材料采购等借：材料采购等 贷：银行存款贷：银行存款商业商业汇票汇票信用信用证证信用信用卡卡外地外地采购采购银行银行本票与汇票本票与汇票银行存款和支票银行存款和支票银行存款余额调节表银行存款余额调节

13、表 年年 月月 日日5. 5.未达账项的处理未达账项的处理 “银行存款余额调节表不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项银行存款余额调节表不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。项目项目金额金额项目项目金额金额银行对账单余额银行对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额企收，银未收企收，银未收银收，企未收银收，企未收企付，银未付企付，银未付 银付，企未付银付，企未付调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额调节后的存款余额第三节第三节 其他货币资金其他货币资金

14、n一、内容一、内容 n 外埠存款外埠存款n 银行汇票存款银行汇票存款n 银行本票存款银行本票存款 n 信用卡存款信用卡存款n 信用证保证金存款信用证保证金存款n 存出投资款存出投资款不在企不在企业开户业开户行账户，行账户，也不在也不在结算户结算户二、账户设置二、账户设置n “ “其他货币资金其他货币资金”n 按其构成内容设置明细账按其构成内容设置明细账n n 其他货币资金其他货币资金 外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 明细账明细账 信用卡存款信用卡存款 存出投资款存出投资款课堂练习课堂练习练习货币资金的核算。练习货币资金的核算。 资料：资料：2019年年6月份，月份，H公司发生下列部分经济业务：公司发生下列部分经济业务： 16月月4日，委托银行开出银行汇票一张，金额日，委托银行开出银行汇票一张，金额50 000元元向甲公司采购丙材料。向甲公司采购丙材料。 2 6月月6日，核定办公室备用金定额日，核定办公室备用金定额2000元，以现金支付。元，以现金支付。 3 6月月15日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10 000元、增值税率元、增值税率为为17，收到银