现金预算编制案例

1、案例一现金预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。如表811是大华连锁公司的销售预算。表811 销售预算单位：元季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630预计单位售价200200200200200销售收入20 00030 00040 00036 000126 000预计现金收入一二三四全年上年应收账款6 200第一季度（20 000）6 20020 000第二季度（30 000）12 0008 00012 00030 000第三季度（40 000）18 00024 00016 00040 000第四季度（36 000）2

2、1 60021 600现金收入合计18 20026 00036 00037 600117 800（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表812是大华连锁公司的生产预算。表812 生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量（件）100150200180630力口：预计期末存货1520182020合计115170218200650减：预计期初存货1015201810预计生产量105155198182640（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。表 813是大华连锁公司的直接 材料预算。表8-13直接材

3、料预算单位：千克、元季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品材料用量（千克/件）1010101010生产需要量（千克）10501550198018206 400力口：预计期末存量310396364400400合计13601946234422206 800减：预计期初存量300310396364300预计材料采购量10601636194818566 500单价55555预计采购金额530081809740928032 500预计现金支出一二三四全年上年应付账款2 3502 350第一季度（采购5 300）265026505 300第二季度（采购8 180）40904

4、0908 180第三季度（采购9 740）487048709 740第四季度（采购9 280）46404 640现金支出合计500067408960951030 210（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。表814是大华连锁公司的直接人工预算。表814 直接人工预算季度一二三四全年预计生产量（件）105155198182640单位产品工时（小时）1010101010人工总工时（小时）1 0501 5501 9801 8206 400每小时人工成本（元）2224002人工总成本（兀）2 1003 1003 9603 64012 800（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动

5、制造费用和固定制造费用。表815是大华连锁公司制造费用预算。表815制造费用预算单位：元季度一二三四全年变动制造费用：间接人工105155198182640间接材料105155198182640修理费2103103963641 280水电费105155198182640小计5257759909103 200固定制造费用：修理费1 0001 1409009003 940折旧1 0001 0001 0001 0004 000管理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税100100100100400小计2 3752 5252 3102 3909 600合 计2 9

6、003 3003 3003 30012 800减：折旧现金支出的费用1 0001 9001 0002 3001 0002 3001 0002 3004 0008 800（/、）产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制 造费用预算的汇总。表816是大华连锁公司产品成本预表816产品成本预算算。单位：元项目单位成本生厂成本（640 件）期末存货（20 件）销售成本（630 件）每千克或每小时投入量成本（兀）直接材料直接人工510千克5032 000100031 500变动制造费210小时2012 80040012 600用0.510小时53 2001003 150固定制造费1.51

7、0小时159 6003009 450用合计9057 6001 80056 700（七）销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费 用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利 润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。 表817是大华连锁公司销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属 于固定成本，一般是以过 去的实际开支为基础，按预算 期的可预见变化来调整。表8 17销售费用和管理费用预算项目金额（元）销售费用：销售人员工资2 000广告费5 500包装、运输费3 000保管费2 700小计13 200管理费用：管理人员工资4 000福利费

8、800保险费600办公费1 400小计6 800合计20 000每季度支付现金（20 000 + 4）5 000（八）现金预算现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、 资金的筹集和运用。表 818是大华连锁公司的现金预算。表818现金预算单位：元季度一二三四全年期初现金余额8 0008 2006 0606 2908 000力口：销货现金收入（表18 20026 00036 00037 600117 80011）可供使用的现金26 20034 20042 06043 890125 800减各项支出：直接材料（表13）5 0006 7408 9609 51030 210直接人工（表14）2 1003 1003 9603 64012 800制造费用（表15）1 9002 3002 3002 3008 800销售及管理费用（表17）5 0005 0005 0005 00020 000所得税4 0004 0004 0004 00016 000购买设备10 00010 000股禾8 0008 00016 000支出合计18 00039 14024 22032 450113 81