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文档简介

1、第五章 结算业务的处理w 教学目的与要求:w 通过教学,要求学生了解结算业务的核算内容和结算的基本原则;掌握常用结算方式的核算程序和账务处理;注意区别委托收款和托收承付的结算方式。w 教学重点:w 1 票据结算业务的核算w 2非票据结算业务的核算 第一节 结算业务概述w 一、结算的含义:w 单位之间、单位与个人之间由于商品交易、劳务供应、资金调拨所发生的货币收付行为。w 一般分为:现金结算和转帐结算w 二、转帐结算的方式:w 按收、付双方所在地的不同:w 分为同城结算和异地结算。w 1、同城结算:w 省内结算。包括狭义的同城和广义的同城概念。w 具体结算方式有:支票、银行本票、委托收款、商业汇

2、票、信用卡。w 2、异地结算:w 省外结算。w 具体结算方式有:委托收款、商业汇票、信用卡、银行汇票、汇兑、托收承付、信用证。w 三、结算原则与纪律:w 1、结算原则:w 2、结算纪律:第二节 票据结算业务的处理w 一、支票:w 1、定义:付款人签发同城办理结算、支取现金票据。w 2、种类:w 现金支票:只能取现w 转帐支票:只能转帐、不能取现w 普通支票:既能取现、又能转帐w (划线支票:只能转帐、不能取现)w 3、基本规定:w (1)签发人只能是付款人;w (2)有效期:10天;w (3)填写一般只能用黑墨水;日期要大写(用金额的大写。如:2004年1月5日:w 则写为:贰零零肆年零壹月零

3、伍日)w (4)一律记名,允许背书转让;w (5)不准签发空头支票。(若签发,按票面金额5%但不低于1000元罚款。)w 4、具体核算:w (1)收付双方在同一银行开户:w 借:活期存款XX付款人w 贷:活期存款XX收款人 (交易额)w (2)收付双方不在同一银行开户:w 交 易w 付款人 收款人w 签 发 扣款 进帐 转帐 票据交换 w 开户行 开户行w 通 知w A、付款人开户行:w 借:活期存款XX付款人w 贷:存放中央银行准备金w (或:辖内往来) (支付额)w B、收款人开户行:w 借:存放中央银行准备金w (或:辖内往来) w 贷:活期存款XX收款人 (收款额)w (!)退票时间w

4、 (!)空头支票罚款:签发金额*5%w 但不低于1000元:w 借:活期存款XX付款人w 贷:营业外收入w w 二、银行本票:w 1、定义:银行签发同城办理结算、支取现金票据。w 2、种类: 定额本票1000、5000、w 10000、50000w 不定额本票w 3、基本规定:w (1)有效期2个月;w (2)一律记名,允许背书转让;w (3)见票即付,不允许挂失;w (4)日期的填写要大写。w 4、具体核算:w “本票”负债类w - +w 付款人(申请人) 收款人w 采购 w 申 签 结 进 兑w 请 发 清 帐 付 w 票据交换 w 开户行 开户行w (签发行) 或辖内往来 (兑付行)w

5、(!)付款人银行:w 借:活期存款XX付款人w 贷:本票 定额本票户w (或:不定额本票户) (签发额) w w (!)收款人银行:w 借:存放中央银行准备金w (或:辖内往来)w 贷:活期存款XX收款人 (兑付额) w (!)付款人银行w 若签发额 兑付额:w 借:本票 (签发额)w 贷:存放中央银行准备金w (或:辖内往来) (兑付额)w 活期存款XX付款人 (差额)w 三、银行汇票:w 1、定义:银行签发异地办理结算、支取现金票据。w 2、基本规定:w (1)持有总行发给的联行行号、联行专用章的银行才能办理;w (2)有效期1个月;w (3)一律记名,允许背书转让w (4)日期的填写要大

6、写。w 3、具体核算:“汇出汇款”负债w 付款人(申请人) 收款人w 异地采购 w 申 签 结 进 兑w 请 发 清 帐 付 w 联行往来 w 开户行 开户行w (签发行) (兑付行)w (!)付款人银行:w 借:活期存款XX付款人w 贷:汇出汇款 (签发额) w w (!)收款人银行:w 借:联行往帐w 贷:活期存款XX收款人 (兑付额) w (!)付款人银行w 若签发额 兑付额:w 借:汇出汇款 (签发额)w 贷:联行来帐(兑付额)w 活期存款XX付款人 (差额)w 四、商业汇票:w 1、定义付款人或收款人签发承兑人承兑(付款人或银行)同城异地办理结算票据。w 2、种类: 商业承兑汇票w

7、按承兑人不同w 银行承兑汇票w 3、基本规定:w (1)合法的商品交易才能使用;w (2)最长有效期6个月;w (3)一律记名,允许背书转让。w 4、具体核算:w (1)商业承兑汇票:付款人承兑人w 交 易、签发w 付款人 收款人w 承 兑 w 转 扣 提 转w 交 款 交 帐w 转 交 w 开户行 开户行w 票据交换或 联行往来 w (!)付款人开户行:w 借:活期存款XX付款人w 贷:存放中央银行准备金w (或:辖内往来)w 或:联行往帐 (到期值)w (!)收款人开户行:w 借:存放中央银行准备金w (或:辖内往来)w 或:联行来帐 (到期值)w 贷:活期存款XX收款人w (2)银行承兑

8、汇票:银行承兑人w 交易、签发w 付款人 收款人w 转 交 w 转 承 票款 结 提 转w 交 兑 准备 清 转 交 交 帐w 开户行 开户行w 票据交换或联行往来 w (!)付款人开户行:w 借:活期存款XX付款人w (或:现金)w 贷:手续费收入 (面值*1%)w 同时:收入:银行承兑汇票 (面值)w (!)付款人开户行:w 借:活期存款XX付款人w (或:短期贷款XX付款人)w 贷:应解汇款 (到期值)w (!)付款人开户行:w 借:应解汇款w 贷:存放中央银行准备金w (或:辖内往来)w 或:联行往帐 (到期值)w 同时:付出:银行承兑汇票 (面值)w (!)收款人开户行:w 借:存放

9、中央银行准备金w (或:辖内往来)w 或:联行往帐 (到期值)w 贷:活期存款XX收款人第三节 非票据结算方式的处理w 一、委托收款:w 1、定义:收款人银行付款人同城异地办理结算方式。w ! 无任何规定!w 2、具体核算:w 交易w 收款人 付款人w 发货 w 委 转 传 扣w 托 帐 递 款w 传递w 开户行 开户行w 票据交换或联行往来w !付款人开户行w 借:活期存款XX付款人w 贷:存放中央银行准备金w (或:辖内往来) (同城)w 或:联行往帐 (异地)w !收款人开户行:w 借:存放中央银行准备金w (或:辖内往来) (同城)w 或:联行来帐 (异地)w 贷:活期存款XX收款人w

10、 二、汇兑:w 1、定义:付款人银行收款人异地办理结算方式。w 电汇拍电报速度快、手续费高w 2、种类: w 信汇寄信速度慢、手续费低w !无其他规定!w 3、具体核算:同委托收款的异地核算。w 交易w 付款人 收款人w w 扣 转w 款 联行往来 帐w 开户行 开户行w 三、托收承付:w 托收委托收款w 1、定义:w 承付汇兑w 2、具体规定:w 3、具体核算:同委托收款异地的核算。w (!)付款人无力付款支付赔偿金。w Eg:电视机厂付款的托收承付款项一笔,金额60万元,4月10日承付期满,4月11日上午开业划款时。由于付款人帐户余额不足,只能支付16万元,逾期至4月25日开业时支付20万

11、元,其余款于5月21日上午开业全部扣清。计算应计收的赔偿金。w 4月25日计算的赔偿金=200000*15*0.0005w 5月21日计算的赔偿金=240000*41*0.0005w 四、信用卡:w 1、定义:用于短期消费的凭证。w 2、种类:按对象不同:w 单位卡不能支取现金w w 个人卡w 3、具体核算:以单位卡为例w (1)办卡:原始手续如:营业执照、基本帐户等单位卡一律收手续费。w 核算科目:“信用卡备用金”、“卡存款帐户”、“活期存款信用卡XX单位”w 负债类w 借:活期存款XX单位(或:现金)(总额)w 贷:手续费收入 (按定额收取)w 信用卡备用金 (差额)w (2)消费:w A

12、、持卡单位与商场在同一银行开户:w 持卡单位 商场w 消费w 扣款 结算w 开户行(发卡行)w (!)开户行w 借:信用卡备用金XX单位 (消费额)w 贷:手续费收入 (约定额)w 活期存款XX商场 (差额)w B、持卡单位与商场不在同一银行开户:w a.同城: 消费w 持卡单位 商场w 扣款 结算w 票据交换w 发卡行 开户行w (!)商场开户行:w 借:存放中央银行准备金 (消费额)w 贷:手续费收入 (约定额)w 活期存款XX单位 (差额)w (!)发卡行:w 借:信用卡备用金XX单位 w 贷:存放中央银行准备金 (消费额)w b.异地:w 同同城的核算。(将“存放中央银行准备金”改为“联行往帐”和“联行来帐”)w (3)续存:同

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