总结20151104

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1、征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额月工薪收入3500(4800)元七级超额累进税率按月计税应纳税额应纳税所得额×适用税率速算扣除数全年一次性奖金按一个月工资单独计算(找税率、定税额)个体户生产经营所得应纳税所得额全年收入总额成本、费用以及损失【注意】业主工资不得全额扣除五级超额累进税率按年计征对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额纳税年度收入总额必要费用劳务报酬所得每次收入不超过4000元应纳税所得额每次收入额800元每次收入4000元以上应纳税所得额每次收入额×(120%)【注意】修缮费的扣除及判断是否超过4000的基数问题20%比例

2、税率(个人出租住房10%)按次纳税特殊规定:劳务报酬所得实行超额累进加征;稿酬所得减征30%应纳税额应纳税所得额×20%劳务报酬所得超额累进加征:(略)稿酬所得减征:应纳税额应纳税所得额×20%×(130%)稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额收入全额原值及合理费用利息股息红利所得按收入总额计税,不扣费用偶然所得其他所得捐赠扣除限额扣除:捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除全额扣除:红十字、农村义务教育、青少年特别提示注意与税收优惠政策的结合(国债、股票、储蓄存款利息)政府采购方式小结:1.公开招标(1)公开招标

3、指采购人或者代理采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式(主要采购方式)。(2)货物服务采购项目达到公开招标数额标准的,必须采用公开招标方式。(3)采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。(注意判断题)(4)采用公开招标方式采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于20日。2.邀请招标邀请3家以上供应商符合下列情形之一的货物或者服务,可以依照法律采用邀请招标方式采购:(1)具有特殊性,只能从有限范围的供应商处采购的;(2)采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。3.竞争性谈判与不少

4、于3家供应商谈判符合下列情形之一的货物或者服务,可以依照法律采用竞争性谈判方式采购:(注意多选)(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊,不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。4.单一来源唯一符合下列情形之一的货物或者服务,可以依法采用单一来源方式采购:(1)只能从唯一供应商处采购的;(2)发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的;(3)必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求,需要继续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。5.询价向3

5、家以上供应商发出询价单,对一次性报出的价格进行比较,最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则,确定成交供应商的方式。适用范围:货物规格、标准单一,现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。 内部控制企业行政事业单位概念由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控目标合理保证企业经营管理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和效果有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现发展战略提

6、高公共服务的效率和效果原则全面性(全过程控制+全员控制)全面性重要性(重要业务事项+高风险领域)重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益责任人董事会:负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会:对董事会进行监督经理层:负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构:具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系,并组织实施内部控制的内容内部环境(实施内部控制的基础)梳理业务流程,明确业务环节,分析风险,确定风险点,选择风险应对策略,在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行风

7、险评估控制活动信息与沟通内部监督(监督内部控制的执行)控制方法不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开各级人大及各级人大常委会的职权总结:各级人大的职权:审查权、批准权、变更撤销权;各级人大常委会的职权:监督权、审批权、撤销权。特殊:设立预算的乡、民族乡、镇,由于不设立人大常委会,因而人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。1.全国人大与地方人大权利比较审查权批准权变更撤销权全国人大中央和地方预算草案和预算执行情况报告中央预算和预

8、算执行情况报告全国人大常委会预算决算不适当的决议地方人大本级总预算草案和总预算执行情况报告本级预算和预算执行情况报告本级人大常委会及本级政府预算决算不适当的决议【注意】审查权:全国人大既可以审查中央预算草案,也可以审查地方预算草案;地方人大审查本级预算草案。批准权:各级批各级的,全国人大批中央,地方人大批地方。 撤销权:全国人大撤销全国人大常委会,地方人大撤销本级。2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较监督权审批权撤销权全国人大常委会中央和地方预算的执行中央预算的调整方案、决算方案国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政

9、府和下一级人大及常委会的决议【注意】区别人大及人大常委会的权利(人大常委会为常设机构)分类标准类型代表税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税和关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税资源税类资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税,进口环节增值税、消费税和船舶吨税征收权限和收入支配权限中央税海关负责征收的税种,消费税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税中央地方共享税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税计税

10、标准从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税车船(使用)税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒高级会计师的任职条件,除必须拥护中国共产党的领导,热爱祖国,坚持四项基本原则,遵守和执行中华人民共和国会计法外,还要具备四个基本条件:1.较系统地掌握经济、财务会计理论和相关专业知识;2.具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验,能担负一个地区、一个部门或一个系统的财务会计管理工作;3.取得博士学位,并担任会计师职务2-3年;或取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书,或大学本科毕业并担任会计师职务5年以上;4.较熟练地掌握一门外语。小规模纳税人销售自己

11、用过的固定资产,按2%征收表演收入属于劳务报酬所得。劳务报酬所得(1)每次收入不足4000元的,减除费用800元应纳税额=(每次收入800)×20%;(2)每次收入超过4000元的,减除费用20%应纳税额=每次收入额×(120%)×20% (3)每次收入超过20000万的,应纳税额=每次收入额×(120%)×适用税率速算扣除数增值税的分类 生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。1.生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。2.收入型增值税允许纳税人在计算增值税时,将外购固定资产折旧部分扣除。3.消费型增值税允许纳税人

12、在计算增值税时,将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。税款征收是国家税收征收机关依照税收法律、法规规定,将纳税人的应纳税款征缴入库的一系列税收管理活动的总称。(一)查账征收1.定义:税务机关对账务健全的纳税人,依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料,计算应纳税款,填写缴款书或完税证,由纳税人到银行划解税款。2.适用范围:经营规模较大、财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营状况、正确计算应纳税款的纳税人。(二)查定征收1.定义:对账务资料不全,但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正常条件下的生产能力,对

13、其生产的应税产品查定产量、销售额,然后依照税法规定的税率征收。2.适用范围:生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。(三)查验征收1.定义:税务机关对纳税人的应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入,并据以计算应纳税款。2.适用范围:财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源。(四)定期定额征收1.定义:对小型个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额(包括经营数量)或所得额(简称定额)进行核定,并以此为计税依据,确定其应纳税额。2.适用范围:经主管税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小

14、,达不到个体工商户建账管理暂行办法规定的设置账簿标准,难以查账征收,不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业)。(五)核定征收1.核定征收的情形(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱,或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理“纳税申报”,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的; (6)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。2.核定方法(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近

15、的纳税人的税负水平核定;(2)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(4)按照其他合理方法核定。 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定。(六)代扣代缴(例如工资)负有扣缴税款的法定义务人,在向纳税人支付款项时,从所支付的款项中直接扣收税款的方式。(七)代收代缴(例如委托加工消费税)由与纳税人有经济往来的单位和个人向纳税人收取款项时,依照税收法规的规定收取税款并向税务机关解缴的行为。区分:资金流向(八)委托代征受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种

16、税款征收方式。(九)其他方式邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴等。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。捐赠收入,转让商标所有权的收入都是属于营业外收入的,不能作为业务招待费的计提基数。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。捐赠收入,转让商标所有权的收入都是属于营业外收入的,不能作为业务招待费的计提基数。业务宣传费和广告费最高不得超过当年销售(营业)收入的15%。会计档案保管年限总结保管年限会计档案永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金日记账、银行存款日记账5年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年3年月度、季度财务会计报告15年其他拘役是一个月以上,六个月以下。信用证一经开出,开证行即承担付款的第一责任。银行汇票是由出票银行签发的,在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行本票是出票人签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票是由出票人签发的,委托办理支票存款业务

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