第十三章会计循环_第1页
第十三章会计循环_第2页
第十三章会计循环_第3页
第十三章会计循环_第4页
第十三章会计循环_第5页
已阅读5页,还剩50页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、第十三章会计循环与会计核算形式 本章讲授内容: 会计循环 会计核算形式的意义和种类 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总账核算形式 会计核算形式运用举例第一节会计循环 一、会计循环的概念与步骤 会计循环是在经济业务事项发生时,从填制和审核会计凭证开始,到登记账簿,直至编制财务会计报告,即完成一个会计期间会计核算工作的过程 。 企业将一定时期发生的所有经济业务,依据一定的步骤和方法,加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。在连续的会计期间,这些工作周而复始地不断循环进行。 会计循环的步骤是: 1)分析经济业务,登记普通日记账; 2)将普通日记账的记录过

2、入分类账; 3)计算分类账户的发生额和余额,编制工作底稿中调整前的试算表; 4)根据权责发生制和配比原则的要求,调整有关分类账户的记录,编制工作底稿中调整分录 ; 5)结转有关分类账户的记录,编制工作底稿中调整后的试算表;利润表和资产负债表栏的数据填列,完成工作底稿的编写工作; 6)编制会计报表 ; 7)编制调整分录 ; 8)结账; 9)制作转回分录。注意上述步骤中的第1步至第2步在会计期间发生,步骤3至8仅在会计期末发生,步骤9仅在下一个会计期间开始的时候发生。 在我国会计实务中会计循环的步骤是: 1 、审核原始凭证,编制记账凭证。在审核分析原始凭证的合法性、合理性的基础上,编制记账凭证,其

3、有用性在于它的清晰、简明的分析方法。 2 、过账。就是将审核无误的记账凭证中的会计分录,按照同一借贷方向及同样金额过入分类账中去的过程。 3 、账项调整。按照权责发生制的要求,确认一定会计期间的营业收入和费用,其目的是为了真实而客观地反映企业的财务状况和经营成果。 4 、对账。为防止发生账簿记录差错和账实不符,有必要对账簿记录进行核对,以保证账证、账账和账实相符并为会计报表编制提供可靠的资料。 5 、试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无差错并能初步展示企业财务状况与经营成果的全貌,有利于编制财务报表。 6 、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额,结转至“本年利润”账户,确定当期损

4、益,以便继续进行下一会计期记录。 7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体,是会计系统的产品。 二、工作底稿及编制方法 会计工作中的工作底稿,是会计人员为便于对账、结账和编制会计报表而使用的一种计算表式。 一般采用五组十栏式等。五组十栏式指工作底稿上设有 “调整前试算表”、“调整”、“调整后试算表”、 “利润表”和“资产负债表” 五组,每一组又分借方和贷方两栏,构成五组十栏的格式。见P233表13-2 三、会计循环各步骤的关系 在会计循环中,审核原始凭证、编制记账凭证、过账是日常的会计工作,而账项调整、对账、试算平衡、结账、

5、编制会计报表则在期末进行。会计循坏的基本模式是从会计凭证到会计账簿再到会计报表。 第二节会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的概念 会计核算形式亦称“会计核算组织程序”是指会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相结合的方式。也称会计核算组织形式、账务处理程序和记账程序。 意义: 有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作作用 二、会计核算程序的基本模式 三、建立会计核算形式的基本原则 结合实际,满足需要 1、要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况,有利于会计核算的分工和建立岗位

6、责任制。 保证质量,提高效率 2、要适应本单位、主管部门以至国家管理经济的需要,全面系统、及时、正确地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 力求简化,降低成本 3、要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下,尽可能地简化会计核算手续,提高会计工作效率,节约人力物力,节约核算费用。 四、会计核算形式的种类 目前,我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种: 1)记账凭证核算组织程序; 2)科目汇总表核算组织程序; 3)汇总记账凭证核算组织程序; 4)日记总账核算组织程序。第三节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的概念 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账,

7、并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 二、记账凭证核算形式凭证、账簿设置 (见下图) 记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式:格式:借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式:格式:借、贷、余三栏式 格式格式1:借、贷、余三栏式 格式格式2:数量金额式 格式格式3:多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账三、记账凭证核算形式的账务处理程序 (一)特点 1、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。 2、它是最基本的会计核算形式。 3、其他几种会计核算组织程序都是在记账凭证核算组织程序的基础上根据企业经济管理和会计核算技巧的需

8、要而发展起来的。 4、记账凭证核算形式设置的会计凭证有:收款凭证、付款凭证和转账凭证。 5、记账凭证核算组织程序设置的账簿有:现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中,现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式;总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页;明细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。 (二)处理程序 1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证; 2 、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; 3 、根据原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账; 记账凭证核算组织程序图示如下: 4 、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账; 5、月终,将现金

9、日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数,分别与总分类账中有关账户余额核对相符; 6、月终,根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录,编制会计报表。 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账(三)记账凭证核算形式的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。况。总账登记方法简单,易于掌握。总账登记方法简单,易于掌握。总账登记工作量过

10、大。总账登记工作量过大。账页耗用多,预留账页多少难以把握。账页耗用多,预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围第四节 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的概念 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表,然后根据科目汇总表登记总分类账,并定期编制会计报表的账务处理程序。 特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 二、科目汇总表核算形式凭证、账簿设置 与记账凭证核算形式设置的会计凭证和账簿相同,设置的会计凭证有:收款凭证、付款凭证和转账凭证;设置的账簿有:现金日记账、银行存款日记

11、账、总分类账和明细分类账。其中,现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式;总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页;明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或者多栏式。科目科目汇总表汇总表 三、科目汇总表的编制方法 根据一定时期内的全部记账凭证,按相同的会计科目进行归类,分借、贷方定期(如、十天或一个月)汇总每一会计科目的本期发生额,填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加,以反映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。其格式见表 13 4 所示。 科目汇总表的编制方法现收1 借:库存现金现付1 借:银行存款 贷:库存现金库存现金534 223534 223在日常交易

12、或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证四、科目汇总表核算形式的账务处理程序 1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证; 2、依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账; 3、依据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账; 4、依据记账凭证定期编制科目汇总表; 5、依据科目汇总表汇总登记总分类账; 6、月末,在账账核对; 7、月末,在账账核对的基础上,根据总账和明细账的记录编制会计报表。 科目汇总表核算形式的账务处理程序示意图 库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科科 目目汇总表汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行

13、存款日记账日记账优点优点科目汇总表核算形式的优缺点及适用范围汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。试算平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。适用性强。大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。缺点缺点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。第五节汇总记账凭证核算

14、形式 一、汇总记账凭证核算形式的概念 依据记账凭证编制汇总记账凭证,再依据汇总记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证核算形式凭证、账簿设置在汇总记账凭证核算形式下,除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,做为登记总分类账的依据。账簿设置有:现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中,现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式;总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页;明细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。 三、汇总记账凭证的编制方法 (1)汇总收款凭证 编制方法。汇总收款凭证是对现金、银行存款的收款凭证,分别以现金

15、、银行存款账户的借方设证并位于凭证的左上角,并按与设证科目对应的贷方科目定期归类汇总,每月填制一张。 登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系,设证科目的登记应在借方分别登记对应科目的金额,而不应登记合计数,与设证科目对应的贷方科目的金额应分别登记在贷方。 (2)汇总付款凭证 编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证,分别以现金、银行存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角,并按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总,每月填制一张。 登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系,设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额,而不应登记合计数,与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。

16、 (3)汇总转账凭证 概念。汇总转账凭证是指按转账凭证每一贷方科目分别设置的,用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 编制方法。汇总转账凭证应当按照每一科目的贷方分别设证并位于凭证的左上角,按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总,每月填制一张。 登记方法。月终,为在账簿中能够反映科目的对应关系,设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额,而不应登记合计数,与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。 倘若在汇总期内,某一贷方科目的转账凭证较少时,也可不填制汇总转账凭证,而直接根据转账凭证记账。 注意:为了便于填制汇总转账凭证,平时填制转账凭证时,应使科目的对应关系保持一个贷方科目

17、同一个或几个借方科目相对应的会计分录。 四、汇总记账凭证核算形式的账务处理程序 1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证; 2 、根据收款凭证、付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账; 3 、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账; 4 、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证; 5 、月末,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账; 6 、月末,账账核对; 7、月末,在账账核对的基础上,根据总账和明细账的记录编制会计报表。 汇总记账凭证核算形式的优、缺点及适用范围 1、优点 (1)可以简化总分类账的登记工作; (

18、2)收款凭证以借方科目汇总,付款凭证和转账凭证以贷方科目汇总,并且分类平衡,使记账数字不容易失误; (3)在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系,便于分析经济业务内容,而且发生差错也容易寻找。 2、缺点:多了一道编制汇总凭证的手续。 3、适用范围:适应于规模较大,经济业务量较多的企业单位。 第六节 日记总账核算形式 一、日记总账核算形式的概念 设置日记总账,根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账,并定期编制会计报表的账务处理程序。 特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。三、日记总账的登记方法 银行存款银行存款 材料采购材料采购 应交税费应交税费217002170021700四、日记总账核算形式的账务处理程序四、日记总账核算形式的账务处理程序 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论