第六章+++会计帐簿概述解析

1、1 第六章第六章 会会 计计 账账 簿簿2第一节第一节 账簿的意义与种类账簿的意义与种类第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记第三节第三节 账簿的登记规则与错账更正方法账簿的登记规则与错账更正方法第四节第四节 结账与对账结账与对账第五节第五节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管3账簿的作用第一节 账簿的意义与种类备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿账簿的种类账簿的概念4一、会计账簿的含义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各单位经济活动的簿籍。设置和登记账簿是会计核算

2、方法之一，是会计核算工作的重要环节。备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿账账 簿簿5二、会计账簿的作用2.2.考核经营成果，考核经营成果，进行会计监督的重进行会计监督的重要依据要依据3.3.编制会计报表编制会计报表的主要依据的主要依据会计报表会计报表账账 簿簿1. 1.提供系统完整提供系统完整的会计信息的会计信息6三、账簿的种类三、账簿的种类1、账簿按用途分类、账簿按用途分类2、账簿按外表形式分类、账簿按外表形式分类3、帐簿按帐页格式分类、帐簿按帐页格式分类7（一）账簿按用途分类（一）账簿按用途分类账账 簿簿序时账序时账分类账分类账备查账备查账三、

3、账簿的种类三、账簿的种类8序序时时账账普通普通日记账日记账现金现金日记账日记账银行存款银行存款日记账日记账序时账序时账特种特种日记账日记账普通日记账：普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。也叫“分录账”。也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。9普通日记账普通日记账2008 年原始凭证摘要会计科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款3100010银行存款日记账银行存款日记账2008年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月 日 种类 编

4、号种类号数11上年结余38503 银付1提取现金 现 162现金10003 银收1收到货款应收账款600003 银付2支付运费 转 206营业费用7503 银付3交纳税金 转 207应交税金20003 银收2收到国家投资实收资本5000003本日合计560000375056010031本日合计486032704280031本月合计750000 711050 428001112 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。分类分类账簿账簿明细账明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账总账分类账分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类

5、登记的账簿。 13141516备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。17 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账

6、簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记帐不能根据需要增减账页；不便于分工记帐. .适用适用：日记账、总账日记账、总账18会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账活页式账簿活页式账

7、簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。订成册的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工缺点：缺点：账页散失或被随意抽换账页散失或被随意抽换适用：适用：明细账明细账明细账明细账19会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱 卡片式账簿卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算明细核算 ，一般放置在卡片箱中。一般

8、放置在卡片箱中。 固定资产固定资产 低值易耗品低值易耗品20 （三）会计账簿按帐页格式分类（三）会计账簿按帐页格式分类多栏式账簿多栏式账簿 账 簿账账 簿簿三栏式账簿三栏式账簿 数量金额式数量金额式账簿账簿 金额核算的明细金额核算的明细帐帐三栏式账簿三栏式账簿 最基本的帐页格式，由最基本的帐页格式，由“借、贷、余额借、贷、余额”三个基本三个基本栏次构成的帐页所组成的帐簿。栏次构成的帐页所组成的帐簿。2122 会计账簿按帐页格式分类会计账簿按帐页格式分类多栏式账簿多栏式账簿 账 簿账账 簿簿三栏式账簿三栏式账簿 数量金额式数量金额式账簿账簿 数量金额式账簿数量金额式账簿 在在“收入、支出、结存收

9、入、支出、结存”栏次内分别设有栏次内分别设有“数量数量、单价、金额、单价、金额”三个小栏次的帐簿。三个小栏次的帐簿。数量明细核算的实物存货账数量明细核算的实物存货账金额核算的明细金额核算的明细帐帐232425 （三）会计账簿按帐页格式分类（三）会计账簿按帐页格式分类多栏式账簿多栏式账簿 账 簿账账 簿簿三栏式账簿三栏式账簿 数量金额式数量金额式账簿账簿 三、账簿的种类三、账簿的种类 多栏多栏式账簿：在借方或贷方金额栏式账簿：在借方或贷方金额栏内设置多个金额栏的帐簿。内设置多个金额栏的帐簿。金额核算的明细帐金额核算的明细帐数量和金额双重记录的实物数量和金额双重记录的实物存货账户存货账户收入、费用

10、、成本、成果类账户收入、费用、成本、成果类账户26273、账簿的格式与登记方法2、账簿的内容1、账簿设置的原则第二节第二节 账簿的设置与登记账簿的设置与登记282、账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。账簿设置的原则3、账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。4、账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。 1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。29会计账簿的基本

11、内容账账 簿簿(2)扉页: 填写“账簿使用登记表”和“账户目录”等内容,明确账簿启用日期、记账人员等内容(3)(3)账页账页: : 格式不一，用以记录格式不一，用以记录具体经济业务内容具体经济业务内容(1)(1)封面（含封底）封面（含封底）: : 起保护账起保护账页的作用，页的作用，账簿的名称及单位的账簿的名称及单位的名称名称30账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交

12、会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章31 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用9532账

13、簿的格式与登记1、序时账的格式与登记2、分类账的格式与登记3、明细账的格式与登记33(一一)普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法格式：设置借、贷二栏,也叫两栏式普通日记账（分录簿）。登记方法：逐日逐笔的进行登记。2008 年原始凭证摘要会计科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000普通日记账普通日记账序时账的格式与登记方法序时账的格式与登记方法 过入分类账过入分类账的账页的账页同三栏式现金、银行存款日同三栏式现金、银行存款日记账的登记方法记账的登记方法会计分录会计分录34（二）（二）三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记

14、账的格式及登记 1.1.现金日记账现金日记账 格式：格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 登记方法：登记方法：由出纳人员根据收付款凭证由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2008 2008 年年凭凭 证证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额月月日日字字 号号5 51 1期初余额期初余额10000100002 2收收 1 1收到货款收到货款应收账款应收账款6000600016000160002 2收收 2 2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000200018000180002 2付付 1 1支付费用支付费用管理

15、费用管理费用2000200016000160002 2本日合计本日合计80008000200020001600016000现金日记账现金日记账填制收付款凭填制收付款凭证的日期证的日期填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容填制收付款凭证中现金、填制收付款凭证中现金、银行存款的对方科目银行存款的对方科目根据凭证填制根据凭证填制金额金额逐逐笔笔计计算算余余额额每每日日结结出出当当日日的的余余额额35（二）（二）三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记 2.2.银行存款日记账银行存款日记账 格式：格式：设借、贷、余（或叫收入、付出、

16、结余）三栏设借、贷、余（或叫收入、付出、结余）三栏 登记方法：登记方法：由出纳人员根据收付款凭证由出纳人员根据收付款凭证逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。 2008 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号51期初余额800002付1提取现金银行存款5000750002收2收回货款应收账款款3000780002付2归还短期借款短期借款20000580002本日合计30002500058000银行存款日记账银行存款日记账36特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：逐日逐笔的进行登记( (三三) )多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记

17、账2008 凭证摘要借贷余额月 日字 号应收账款其他应收款合计管理费用销售费用合计61期初余额100002收 1收到货款60006000160002收 2收到职工还款20002000180002付 1支付费用20002000160002本日合计6000200080002000200016000按对应的借方科按对应的借方科目设置多栏目设置多栏按对应的贷方科目按对应的贷方科目设置多栏设置多栏37登记：(具体登记方法将在第七章中介绍） 根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 （二）分类账的格式及登记（二）分类账的格式及登记三栏式总分类账格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。根据科目汇总表汇总

18、进行登记根据汇总记账凭证进行登记382008 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额 借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1000030000 借40000原材料总分类账登记总账日期登记总账日期根据记账凭证填根据记账凭证填制金额制金额填制收付款凭填制收付款凭证的号数证的号数简要叙述业务简要叙述业务内容内容根据账户性质根据账户性质填列余额方向填列余额方向计算余额计算余额三栏式总分类账的登记举例三栏式总分类账的登记举例3940三栏式明细分类账的格式及登记三栏式明细分类账的格式及登记2008 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字

19、号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000应收账款明细账公司名称：利达公司特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方 向反映账户的性质。登记：逐日逐笔的进行登记适用：只提供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。4142数量金额式明细分类账的格式及登记数量金额式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料明细账。2008 年凭 证摘要借方贷方余额月日字号数量单价

20、金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100原材料明细账材料名称：A材料借、贷、余额三栏设数量、单价、金额三栏单位：千克4344多栏式明细分类账的格式及登记多栏式明细分类账的格式及登记特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。登记：逐日逐笔的进行登记。适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。2008 年凭 证号摘要借 贷余月 日办公人工折旧劳保合计616购买办公品1000100029计提工资费2000020001512计提折旧费5000500024交

21、纳劳保费20002000管理费用明细账借、贷方设置专栏进行明细核算4546 年年凭证凭证摘要摘要 借方借方 贷方（项目）贷方（项目）余余 额额 月月日日 字字 号号商品商品销售销售收入收入加工加工收入收入 其他业其他业 务收入务收入合计合计 主营业务收入 多栏式多栏式明细分类账明细分类账格式（贷方多栏）格式（贷方多栏） 47多栏式多栏式明细分类账明细分类账格式（借贷方多栏）格式（借贷方多栏） 应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计4

22、8第三节第三节 账簿的登记规则与错账更正方法账簿的登记规则与错账更正方法 账簿的登记规则 账簿的启用规则错账更正的方法49账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引”账簿的启用规则50 账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称账簿编号账簿编号字第字第 号号 第第

23、 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 页页启用日期启用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名盖章盖章单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和

24、监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。51 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧

25、2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。52 账簿的登记规则账簿的登记规则王平 （1）含义：）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：）内容：基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确）内容齐全准确 2）做好登记标记）做好登记标记533）书写适当留格）书写适当留格2008 年凭 证摘要借贷十 万 千 百 十

26、 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分月日字号 原材料总分类账账簿的登记规则账簿的登记规则1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正确书写方法 1 34 5 7 9 0 0 1 34 5 7 9 0 0不正确的书写方法54 4）使用蓝黑墨水）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录登记账簿的规则登记账簿的规则总总 账账 会计科目：本年利会计科目：本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 19 转入主营收入 120 000 120 0

27、00 转 21 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 22 转入营业费用 25 0005 000表示企业的亏损。5556 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 入库 200000 200000 5 转 35 入库 100000 借 300000 7 转 30 出库 50000 借 250000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数王平王平王

28、方王方此页注销此行注销登记账簿的规则登记账簿的规则会计主管记账人员6）账页连续登记）账页连续登记57 7）注明余额方向）注明余额方向登记账簿的规则登记账簿的规则2008 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款明细账公司名称：利达公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额58 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 20

29、0000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页承前页 300000 60000 借 150000 18 18 转转 39 39 入库入库 100000100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数登记账簿的规则登记账簿的规则下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿

30、登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页”8）账页结转说明）账页结转说明59错账更正的方法划线更正法红字更正法补充登记法60错账的基本类型错账的基本类型1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账61 2 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写

31、少62 1）划线更正法适用于记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】【例】用银行存款用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账凭证上编元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 2753 275根据会计分录登账：根据会计分录登账：银行存款银行存款管理费用管理费用 3 2753 257更正方法：在错误的数字和文字上划一红线，表示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字和文字，并在更正处盖章，以明确责任。3 275王新王新错账更正方法错账更正方法632 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账凭证会计

32、科目用错而引发的错账。【例】【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。编制的记账凭证如为： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 500 已登记入账已登记入账：A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500250025002500 250025002500更正方法：更正方法： 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用64适用于记账凭证上金额写多而引发的错账。【

33、例】【例】用银行存款用银行存款5050元支付银行手续费。编制的记账凭证元支付银行手续费。编制的记账凭证为：为： 借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 并已登记入帐：并已登记入帐：500500450450银行存款银行存款 财务费用财务费用原来的错账原来的错账更正方法为：更正方法为： 将多写金额用红字编制记账凭证并登账将多写金额用红字编制记账凭证并登账 ，以冲销错账：以冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 45065 更正方法：借借：材料采购材料采购 900900 贷：库存现金贷：库存现金 900900900 9003

34、3）补充登记法）补充登记法适用于记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】【例】某企业购进材料某企业购进材料10001000元，用现金支付。元，用现金支付。误编误编为下列记为下列记账凭证：账凭证： 借：材料采购借：材料采购 100100 贷：库存现金贷：库存现金 100100 并已登记入账：并已登记入账： 将少记金额用蓝字填写一张记账凭证，将少记金额用蓝字填写一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。并据以登记入账，以补充少记金额。100 100现金现金材料采购材料采购66第四节 对账和结帐 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 对账的

35、内容账证核对账账核对账实核对67账证核对 账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。 核对方法: 逐笔核对 抽查核对 68账账核对总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。会计部门的财产物资明

36、细账与财产物资保管和 使用部门的有关明细账定期核对。 账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括： 核对方法: 直接核对 编表核对6970总账与明细账的试算平衡表2008年6月30日账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷A明细账明细账B明细账明细账总账总账A、B明细账的合计数总账71账实核对现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人、债务人的账目相核对。 账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容包括：核对方法: 清查盘点核对 用对帐单核对 72 结账在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。结转下个会计期间日记账日记账总总 账账明细账明细账73结账前应保证本期发生的