第九章税收的归宿

1、第九章 税收归宿税收的转嫁 前转：转嫁给要素提供者。 后转：转嫁给消费者。 思考：公司所得税的转嫁。商品税的供给效应税价格企业产量Q0Q0P0税后供给曲线MCt税前供给曲线MCO当对生产者征税时，在任意价格水平下，企业愿意而且能够提供的商品数量在减少，也可以看作是征税增加了生产的边际成本。税收u税收归宿（tax incidence）指税收负担的分配问题。 u税收改变了市场的均衡。u不管是向谁征税，税收都增加了买者的支付和减少了卖者的收入。 征税对市场结果的影响回忆：比较静态分析的三步曲。分析均衡变动的三个步骤 1、确定该事件是移动供给曲线还是需求曲线，或者是二者都移动。 2、确定曲线移动的方向

2、 3、用供求图说明这种移动如何改变均衡比较静态：原均衡与新均衡的比较对买方征税3.00冰激凌数量冰激凌数量0冰激凌价格冰激凌价格100D1供给供给 S1对买方征税使需求对买方征税使需求曲线向下移动，移曲线向下移动，移动幅度为动幅度为 ($0.50).D2Copyright 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved3.00冰激凌的数量冰激凌的数量0冰激凌价格冰激凌价格10090$3.30买方支付买方支付的价格的价格D1D2有税收时有税收时的均衡的均衡供给供给 S1没有税收时的均衡没有税收时的均衡2.80卖方得到的价格卖方得到的价格Copyright 2

3、001 by Harcourt, Inc. All rights reserved没有税收没有税收时的价格时的价格 Tax ($0.50)对买方征税征税的潜在影响u抑制了市场活动.u减少了商品的出售. u消费者和厂商分担税收.3.00Q010090S1S2需求需求 D1对卖方征税无税收时无税收时的价格的价格2.80卖者得卖者得到的价到的价格格$3.30买者支付买者支付的价格的价格没有税收时没有税收时的均衡的均衡Copyright 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved向卖方征税使供给向卖方征税使供给曲线向左移动曲线向左移动 ($0.50). 税税

4、($0.50)有税收时有税收时的均衡的均衡P商品税的供给效应税价格企业产量Q0P0税后供给曲线MCt税前供给曲线MCOPbPsP0t税收的价格效应税价格企业产量Q0P0税后供给曲线MCt税前供给曲线MCOPbQ1Ps从价商品税和从量商品税价格企业产量税前需求曲线供给曲线OD1从价税需求曲线D0从量税需求曲线D2D2D1在竞争性市场中，课征同样收入的从价税和从量税对产出具有同样的效应。从量税会造成对低品质商品的歧视，因为税收占低品质商品价格的百分比要高于高品质商品。但从量税更易于监管。ABCE税收归宿u税收负担的划分比例是多少?u向卖者征税与向买者征税的差别?这两个问题取决于这两个问题取决于需求

5、弹性需求弹性和和供给弹性供给弹性弹性. . .u 衡量买者和卖者对市场变化的反应程度。 u 可以更精确地分析供求。需求价格弹性u需求价格弹性：价格变化百分之一，需求量变化百分之几. u衡量需求量对价格变化的敏感程度需求价格弹性的决定因素 人们对该商品的需求程度 生活必需品需求弹性小，奢侈品需求弹性大 商品可替代程度：易被替代需求弹性大，不易被替代需求弹性小 商品使用时间长短： 非耐用品需求弹性大，耐用品需求弹性小 市场的定义 定义范围越大，需求弹性越小需求价格弹性的计算弹性系数微分形式弹性系数一般是负值，通常仅考虑其绝对值QPPQPPQQEdQPdPdQEdEd = 0 需求完全无弹性QC（常

6、数）Ed = 需求完全有弹性PCEd = 1 单位需求弹性 Q = a / P1Ed 0 需求缺乏弹性 Q = a P (1 ) (1 0)Ed 1 需求富于弹性 Q = a P (1 ) (0 Ed 0 Ed 1QPO Ed = 0Ed =Ed = 1 供给弹性的决定因素u销售者改变其产量的能力u时间长短供给价格弹性的计算供给价格弹性等于供给量变动百分比除以价格变动百分比。价格变动百分比供给量变动百分比供给价格弹性=供给富有弹性，需求缺乏弹性.Q0PDSTax1. 当供给弹性大于需求弹性时当供给弹性大于需求弹性时.2. .税收归宿更税收归宿更多的由买方负担多的由买方负担.3. .更少的由更少

7、的由生产者承担生产者承担. 没有税收的价格没有税收的价格 买方支付的价格买方支付的价格 卖方得到的价格卖方得到的价格供给缺乏弹性，需求富有弹性.Q0PDemandS 没有税收的价格没有税收的价格税收税收1.当需求比供给当需求比供给富有弹性时富有弹性时.2. .税收归宿税收归宿更多由生产者更多由生产者承担承担.3. .更少由消费者承担更少由消费者承担. 买方支付的价格买方支付的价格 卖方得到的价格卖方得到的价格税收归宿是如何分担的?税收归宿更多地由缺乏弹性的一方承担.弹性效应税价格数量Q0P0税后供给曲线MCt税前供给曲线MCOP1E1E0Q1A 完全供给弹性消费者承担全部税收消费者承担全部税收

8、弹性效应税价格数量P0税后供给曲线税前供给曲线OP1E1E0Q1Q0A 完全无弹性需求曲线消费者承担全部税收消费者承担全部税收需求曲线弹性效应价格数量税后供给曲线税前供给曲线OP1P0E1Q1Q0A 完全无弹性供给曲线需求曲线生产者负担全部税收弹性效应税价格数量税后供给曲线税前供给曲线OP0P1E0E0Q1A 完全弹性需求曲线生产者承担全部税收生产者承担全部税收需求曲线E1Q0竞争性市场中的税收归宿 在竞争性市场中，税收归宿取决于需求和供给弹性。 缺乏弹性的一方会承担更多的税收。商品税收转嫁与归宿的基本结论 决定商品课税转嫁与归宿的关键因素是供求弹性。 回忆：影响商品需求与供给弹性的主要因素。

9、税收对劳动力需求的效应比较税工资劳动供给曲线OE2E1税后数量税后需求曲线E0Q0工资变化税前数量税前需求曲线 对劳动力课税的效应使劳动力需求曲线下移。对劳动力课税会导致工资降低和就业水平下降。税收对劳动力需求的效应比较税工资率劳动时数税后劳动力供给曲线税前劳动力供给曲线OWDE2E0L1A 劳动力的供给弹性大于需求弹性生产者承担大部分税收生产者承担大部分税收需求曲线E1L0WSW税收对劳动力需求的效应比较税工资率劳动时数劳动力供给曲线OWDE2E0L1A 劳动力的供给弹性小于需求弹性劳动者承担大部分税收劳动者承担大部分税收税后需求曲线E1L0WSW税前需求曲线税收对劳动力需求的效应比较税工资

10、劳动供给曲线OE2E1税后需求曲线E0Q0工资变化税前需求曲线 在供给曲线向后弯曲时，工资可能下降，幅度超过税款。税收对资本需求的效应比较税资本收益率资本投入量税后资本供给曲线税前资本供给曲线OIDE2E0L1A 资本的供给弹性大于需求弹性生产者承担大部分税收生产者承担大部分税收需求曲线E1L0ISI税收对资本需求的效应比较税资本收益率资本投入量资本供给曲线OWDE2E0L1A 资本的供给弹性小于需求弹性资本所有者承担大部分税收资本所有者承担大部分税收税后需求曲线E1L0WSW税前需求曲线无弹性要素课税 如果劳动力或商品的供给弹性为零，那么税收全部由供给者负担。 典型的例子：未开发的土地、原油

11、。地租收入课税的转嫁与归宿地租率土地供给量税后供给曲线税前供给曲线ORDE1N需求曲线生产者负担全部税收RS完全弹性的供给要素价格 （利率）资本数量Q0世界市场利率供给曲线税前需求曲线OP1E1E0Q1A 完全供给弹性对完全弹性供给要素的课税，其税收归宿总对完全弹性供给要素的课税，其税收归宿总能全部被转嫁出去。需求曲线按税额下移，能全部被转嫁出去。需求曲线按税额下移，供给者得到的价格没有改变。供给者得到的价格没有改变。税后需求曲线i不完全竞争市场中的税收归宿价格变化与税收的关系（垄断环境） 边际成本曲线越陡峭（供给越缺乏弹性），价格的涨幅越小，生产者负担的比重越大。 边际成本水平的情况下，生产

12、者或者消费者负担税收的程度取决于需求曲线的形状。（完全竞争的情况下是怎样的？）价格变化与税收的关系（垄断环境） 在需求曲线为不变弹性的情况下，边际收入是价格的一个恒量，即：)11 (dEpMRMCMR dEMCp11dEtMCp11对垄断课税税铝的价格铝的数量Q0P0税后供给曲线MCt税前供给曲线MCOP1Q1需求曲线 在需求曲线为线性和边际成本线为水平的情在需求曲线为线性和边际成本线为水平的情况下，消费者所支付的价格的涨幅恰好是税收况下，消费者所支付的价格的涨幅恰好是税收的一半；消费者和生产者共同分担税收。的一半；消费者和生产者共同分担税收。 价格变化边际收益对垄断课税税铝的价格铝的数量Q0

13、P0税后供给曲线MCt税前供给曲线MCOP1Q1需求曲线价格变化边际收益在需求曲线为不变弹性的情况下，价格涨幅超在需求曲线为不变弹性的情况下，价格涨幅超过了税收。过了税收。税收转嫁与归宿的一般均衡分析一般均衡分析 所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。局部均衡分析的缺陷（1）： 未考虑课税行为对非征税商品市场的影响税价格食品数量Q0P0SSOPbQ1Ps税价格衣服数量Q0P0SSOPbQ1Ps局部均衡分析的缺陷（2）未顾及政府课税对生产要素收益率平均化的影响。E资本收益率资本投入量HI公司部门ON

14、KPE资本收益率资本投入量LI合伙经营部门ONMP资本边际收益曲线资本边际收益曲线等价税 表面上看来，各种税收似乎是不同的，但实际上都是等价的，如： 课自收入的统一税（统一所得税）等价于课自产出的统一税（统一销售税）等价于课自增加值的统一税（统一增值税）。 统一消费税等价于统一工资税消费税和工资税效应的比较第二期 消费第一期 消费第一期 工资税前预算约束线OP1E1E0消费税和工资税对个人预算约束有完全相同消费税和工资税对个人预算约束有完全相同的效应的效应税后预算约束线第一期 税后工资第二期 工资第二期 税后工资一般均衡分析模型（哈伯格模型）tKF+tLF=tF+tKM+tLM=tMtK+tL

15、=tT商品课税归宿的一般均衡分析 假设： 只有劳动和资本两种生产要素 两个部门的资本和劳动的替代率可能相同也可能不同 资本和劳动的流动自由 总的要素供给量不变 税种之间可以相互替代 市场处于完全竞争状态商品课税归宿的一般均衡分析 结论： 整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能因政府的某种课税行为而发生变动，包括消费者、生产者和生产要素提供者在内的所有人都可能成为直接和间接的税收归宿。要素课税归宿的一般均衡分析 收入效应：政府对服装业的资本课税而对食品业不征税，但政府对服装业资本收入的课税负担，最终要被应税的服装业和免税的资本所有者所分担。 服装业资本课税服装业资本收益率下降服装业资本流出食品业资本供应量增加食品业资本收益率下降，最终二者相等。要素课税归宿的一般均衡分析 替代效应：政府对服装业的资本课税而对劳动力收入不征税，会造成服装业资本相对价格的下降，也会传导到食品业资本相对价格的下降。最终导致劳动对资本的替代，从而导致资本收益率更大幅度的下降。税收转嫁与归宿的一般规律 税收转嫁与归宿和供求弹性的关系： 需求弹性越大，前转的可能性越小； 供给弹性越大，前转的可能性越大；税收转嫁与归宿的