第六章 审计方法与策略ppt课件

1、第六章 审计方法与战略 一种心思检验 “ 非典，假设有1200人染毒。现有二种预防方案的结果： A方案：400人可以得救； B方案：1200人全死的概率为2/3。 他选择哪个？非典，假设有1200人染毒。现有二种预防方案的结果：方案A：800人会死;方案B：1200人全得救的能够为1/3。他选择哪个？ 屡败屡战 与 屡战屡败 朝三暮四 与 朝四暮三 这就是战略！第一节 审计方法的历史演进 一、从详查法到抽查法 二、从顺查法代逆查法 三、从单一听审方式到综合检查技术 四、从单一检查到系统检查 五、从以帐项检查为根底到以制度检查为根底 六、从手工操作到电算化 第二节 审计方法体系的构成 一、详查法

2、 二、抽查法 也称审计抽样 A公司C审计B银行06年无保管意见审计报告06年资产负债表和审计报告贷款30万B在A破产后,起诉CA公司2006年底，已处于资不抵债的形状。但经审计过的资产负债表显示，总资产已超越了250万美圆，且有近100万美圆净资产。虚拟巨额会计分录，隐瞒现实。 其中虚拟最大的一笔会计分录是12月份将超越70万美圆的虚伪销售收入，记入应收账款的借方。B的律师以为 审计人员应该很随便地查出A公司在2006年底的资产负债表中，虚增了70多万美圆的应收账款工程这一现实。这样可使A公司报告的净资产减少近70%;B银行也就不能够贷给它如此大额的款项。C的律师以为 审计主要是抽样测试，而不

3、是对一切账目进展详细检查。这17张假发票并未包含在被检查的200多张发票之内是缺乏为奇的。法庭判决指出 虽然通常审计任务是建立在以抽样为根底的原那么上的，但鉴于登记的12月份大额销售收入性质可疑，审计人员有责任对其进展特别检查。对于在日常商业过程中记入账簿的账户来说，用抽样和测试的方式来进展查账就曾经足够了。然而，由于环境所决议，被告必需对12月份的应收账款进展详细的审查。 经过案例可以看出，审计抽样有风险，为了降低这种风险，需求正确运用审计抽样，需求对抽样技术有一个深化了解。 一审计抽样的内涵 从审计对象总体中选取一定数量的样本进展测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 审计

4、对象总体 抽取 样本 测试 样本结果 推断 总体特征 二审计抽样类型恣意抽样法 随意抽取样本进展审计，在选样数量和规模等方面无科学根据。 判别抽样法 以审计人员的阅历判别为根底以上两种方法均为非统计抽样法 统计抽样法 运用概率论原理，遵照随机原那么，从审计对象总体中抽取部分样本进展审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 统计抽样法运用的的实际根据：1有充分的数学根据。2有健全的内部控制根据。3有合理的经济根据。 请判别： 统计抽样法有很多优点，并处理了判别抽样法难以处理的问题，因此，统计抽样法的产生意味着判别抽样法的消亡。 三统计抽样法的程序确定抽取样本的数量确定抽取样本的方式随机数

5、表 系统选样 分层选样 整群选样审计样本的处置练习： 审计人员对A公司2006年第4季度编号为001-100的应收账款进展审计，决议从中抽取5个客户进展函证。 要求：采用随机数表抽样法从随机数表第1栏第1行自上而下查，选用后3位 四、抽样风险的含义和种类抽样风险是审计人员根据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的能够性。抽样风险与可靠程度相对应。 可靠程度90%；抽样风险为10%抽样风险与样本量的关系-成反比，样本量越大，抽样风险越低。抽样风险的类别：信任缺乏风险和信任过度风险符合性测试误拒风险和误受风险本质性测试信任缺乏风险 误拒风险 保证效果 降低效率 信任过度风险 误受风险 结

6、论错误 危险很大符合性测试 本质性测试 固定样本量抽样 属性抽样 停-走抽样统计抽样 发现抽样 单位平均值抽样 变量抽样 差额估计抽样 比率估计抽样 三、 顺查法与逆查法 根据什么顺序？各自的优缺陷？ 四、询证法 1.讯问 2.函证 1积极式一定式 2消极式否认式 五、察看法 六、鉴定法 七、调理法 某公司A资料2006年12月31日余额5000公斤，2007年1月1日至2007年3月15日，该资料发出1500公司，入账2000公司，审计人员经过监盘，确定2007年3月15日，结存4000公斤。 请运用调理法，确定该资料账实能否相符？ 四、审计的战略方法 美国有个著名的植物园，里面种了各种名花

7、木，时常被有的旅客折枝。为此，管理人员写了一个告示牌：凡检举偷花者奖励200美圆。自此，无被盗事情发生。 有人问：为什么不写凡偷花者被罚款200元？假设那样写，只能靠本人有限的人管，这样写就可以调动宽广旅客，让偷窃着有“四处有监者的觉得。 变罚为奖，转换思想方式。 1换一角度分析和运用审计假设实际 2审计任务应从宏观着眼微观入手 3审计任务既要抓住重点又要兼顾普通 4审计人员既要审查被审计单位又要与其协调任务 5审计任务既要查处更要预防 第三节、假账的疑点及其捕捉 一、假账的疑点及其捕捉 1. 实疑点 2. 虚疑点 二、假账疑点的捕捉.捕捉奇特数字 a.根据数字的大小。 b.根据数字的变化趋势或范围。 c.根据数值的正负。 d.根据数字的准确程度。.捕捉奇特时间常 a.根据会计资料中所反映的经济业务发生或记录的时间能否符合特定的时间。 b.根据会计资料中所反映时间的长短。 .捕捉奇特地点 a.根据有关间隔的远近。