决策制订-攸关成本与效益(1)ppt课件

1、決策制訂-攸關本钱與效益本章大綱管理會計人員在決策過程中扮演的角色攸關資訊辨識攸關本钱與效益特別決策的分析製造業公司的特殊決策制定決策時的其他問題管理會計人員在決策過程中所扮演的角色設計與執行會計資訊系統跨功能管理團隊制訂生產，財務，行銷決策 制訂會影響營運的實質經濟決策管理會計人員決策過程1. 釐清決策問題2. 明訂標準3. 找出各種替代方案4. 發展決策方式5. 蒐集資料6. 制定決策定量分析Exh.14-1決策過程1. 釐清決策問題2. 明訂標準3. 找出各種替代方案4. 發展決策方式5. 蒐集資料6. 制定決策管理會計人員的主要職責資訊應該:1. 攸關性2. 準確性3. 時效性決策過程

2、1. 釐清決策問題2. 明訂標準3. 找出各種替代方案4. 發展決策方式5. 蒐集資料6. 制定決策攸關性與決策問題有關準確性資訊必須是準確的時效性決策是立刻可以运用的決策過程定性思索1. 釐清決策問題2. 明訂標準3. 找出各種替代方案4. 發展決策方式5. 蒐集資料6. 制定決策攸關資訊資訊與決策問題有關，當 . . .與未來有關競爭性替代方案間的差別找出攸關本钱與效益沉沒本钱已經發生的本钱，它們無法改變任何未來的本钱也不會因任何現在或未來的行為而改變 沉沒本钱與決策無關攸關本钱 思索以新的，較有效率的替換掉三年的老舊貨車 。攸關本钱假设我們不替換舊裝卸貨車, 我們將有折舊本钱25,000

3、美圆。假设我們替換舊裝卸貨車，當出卖時會沖銷25,000美圆。本钱將沒有差異，所以這是不攸關的。新裝卸貨車折舊年限為一年攸關本钱當我們替換舊裝卸貨車，5,000美圆處分所得將被實現，這金額是攸關的。攸關本钱假设我們替換舊裝卸貨車，我們將有新裝卸貨車的折舊，這本钱是攸關的。攸關本钱操作本钱差異與立刻的決策是攸關的攸關本钱這是僅包含攸關本钱的分析:特別決策的分析接著檢視一些許多企業面臨的特別決策我們剛收到一份特殊訂單他認為我們應該接受嗎?接受或拒絕特別提案游览社對世界航空公司開價150,000美圆，要包租巨無霸噴射客機往返日本夏威夷一趟。世界航空於此項航程收入通常為250,000美圆。 公司目前尚

4、未計畫添加任何新的航線，且有兩架客機目前是閒置著，可符合游览社的需求。下一張投影片顯示世界航空管理會計人員準備的本钱資料。接受或拒絕特別提案假设接受包租，世界航空將於訂位與售票的本钱中節省約5,000美圆。接受或拒絕特別提案因為包租的貢獻可回收固定本钱，世界航空有閒置產能，公司應該接受此特別包租案。接受或拒絕特別提案假设世界航空沒有超額產能將會如何呢?假设世界航空添加包租，公司必須取消目前最小利潤的航線，固定本钱與利潤的貢獻為80,000美圆。世界航空能否依然要接受此包租案呢?接受或拒絕特別提案世界航空沒有超額產能，因此他應該拒絕特殊包租案。接受或拒絕特別訂單有超額產能 . . .攸關本钱通常

5、與特別訂單的變動本钱連結。沒有超額產能 . . .與上述一样，但特別訂單所运用公司設備機會本钱也是攸關的 。委外發包產品或服務自行生產一種產品或服務，還是要向外部供應商購買的決策，通常被稱為自製或外購決策。檢視世界航空面臨的另一個管理決策委外發包產品或服務亞特蘭大麵包店提供機上點心，每份0.21美圆。這是世界航空目前的點心本钱：委外發包產品或服務假设世界航空外購點心，並非一切分配的固定本钱可以節省。委外發包產品或服務假设世界航空購買點心每份0.21美圆，將只節省0.15美圆，因此世界航空外購點心將面臨每份損失0.06美圆。沒什麼大不了!委外發包產品或服務留意單位本钱資料決策過程中，單位固定本钱

6、資訊能够呵斥誤導。添加或停顿一項服務、產品或一個部門管理者制定的其中一個重要決策為能否添加或停顿一項產品，服務或部門。檢視攸關本钱的概念如何运用於該決策添加或停顿一項產品由於數位手錶不再流行，Swick 公司的數位手錶產品線已經好幾年沒有獲利。下一張投影片顯示去年的損益表添加或停顿一項產品添加或停顿一項產品假设停顿數位手錶生產線，普通固定工廠費用與普通管理費用將分配至其他產品線，因為他們是無法防止的。添加或停顿一項產品用於製造數位手錶的設備沒有再出卖價值或另做其他运用。添加或停顿一項產品 Swick公司應該保管或停顿數位手錶部門嗎 ?添加或停顿一項產品添加或停顿一項產品小結決策法則Swick

7、公司應該停顿數位手錶部門，只需當節省的固定本钱超過邊際貢獻損失。製造業公司的特殊決策聯產品:銷售或進一步加工聯合生產過程會產生兩種或兩種以上的產品，生產過程中，能夠明確區分聯產品為各自獨立產品之點，稱為分離點。 可可豆每噸本钱500美圆聯合生產過程本钱每噸600美圆 可可奶油銷貨價值每1,500 磅,750美圆可可粉銷售價值每500磅500美圆後續加工本钱800美圆即溶可可售價每500磅2,000美圆可可豆的聯合生產總聯合本钱:每噸1,100美圆分離點聯產品相關銷售價值法聯產品相關銷售價值法$750 $1,250 = 60%聯產品相關銷售價值法60% $1,100 = $660聯產品相關銷售價

8、值法聯產品可可奶油於聯合生產過程期末銷售 可可粉能够現在出卖或製成即溶可可，假设公司選擇生產即溶可可，進一步加工本钱800美圆將會發生。聯產品可可粉應該加工成為即溶可可涉及有限資源的決策公司通常面臨於有限資源下的決策問題通常固定本钱不遭到決策影響,因此管理者將焦點放於最大化邊際貢獻。檢視 Martin公司釋例有限資源Martin公司生產兩種產品且選取值如下所示:有限資源車床是稀有資源，因為其他機器有超額產能，車床是100% 运用其產能車床產能每週為2,400分鐘Martin公司應該專注於 Webs 或Highs?有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢

9、獻有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻應該重視Highs 。 Highs是运用稀有資源，車床較有價值者，產生每分鐘邊際貢獻30美圆，而Webs每分鐘則為24美圆。有限資源計算每單位稀有資源，車床的邊際貢獻假设沒有其他考慮，則最正确計畫將是生產符合Highs 流動需求， 然後以剩餘產能維持生產Webs。有限資源檢視計畫如何進行有限資源根據計畫，Martin公司將生產 Highs 2,200 單位和 Webs 1,300單位， Martin公司的邊際貢獻如下所示:Martin公司總邊際貢獻為64,200美圆。任何其他組合將導致較少的貢獻。限制理論限制條件會侷限公司的獲利才干 舒緩限制，管理可 . . .委外發包加班重新訓練員工減少無附加價值作業投資額外設備不確定性有一種常用處理不確定性的方法為敏感性分析 -指在關鍵性預測或假設有誤時，判斷決策分析結果會發生什麼變化的方法期望值根據上個例子，回想 Webs的邊際貢獻為24美圆， Highs的邊際貢獻為15美圆由於不確定性，假設Martin 公司具有以下兩種產品能够的邊際貢獻WebsHighs期望值From our last example, recall the the contribution margin for Webs was