预算控制之从战略思维到执行ppt课件

1、预算控制 - -从战略思想到执行Dr.章显中 Activity Based Budgeting (ABB)DynamicOn demand1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任管理层对资源的责任资源的最正确配置实现资源一切者的利益最大化责任的法律根底-受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突 最大好心地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利cnshu 精品资料网1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-2 预算是实现企业资源配置的最正确手段预算以运营目的为起点 从目的到资源投入预算筐 资源与目的的平

2、衡资源对目的的限制预算以投入产出为目的 预算外延的根底：会计观念？投入产出观念？ 预算控制的根底：BBB？ABB投入产出？预算以价值为主要计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算是边境约束下的预期深航的预算理念：本钱管理与预算管理一体化1预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置1-1-3 基于ABB方式的预算行为特征以货币计价的一切资源均为预算控制对象全面只需纳入预算的资源才可进入运作独一进入运作的资源应接受事先审核事前控制跟踪重要投入资源的过程和产出过程控制重要性控制：80/20；20/80 原那么钱进的案例深航的预算理念：确保一切活动受控于预算1-2 预算控制是运营过程的价值链控制投入产

3、出控制1-2-1 运营过程的物理运动性质1-2-2 运营过程投入产出的价值运动性质市场经济下的企业运动及生存取决于价值发明的实现或社会认可企业的目的价值价值产出 资源流入 = = 投入产出效率企业的运营投入价值投入 资源流出1-2 预算控制是运营过程的价值链控制投入产出控制 1-2-3 预算的价值控制预算系统的价值特征：预算编制价值配置预算控制价值控制预算结果价值产出运营活动的投入产出价值过程价值链cnshu 精品资料网企业运动的三位一体方式：目的、资源、控制AccountableAccountability1-3 管理系统化是预算控制的前提1-3-1 预算的管理支持系统现行制度和控制理念的整

4、合必需先行于预算预算考验企业能否接受管理的“炼狱预算的双重控制方式1-3-2 制度系统化，以预算为支点进展控制 基于一致思想的制度体系 预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目的， 落真实业务活动的价值控制1-4 预算控制的过程性质1-4-1 预算是实现组织目的的手段和途径组织目的分目的分目的分目的分目的分目的分目的分目的1-4-2 预算是控制过程介入业务活动的控制是预算存在的独一方式在过程中修正预算编制在过程中控制资源价值资源运用在过程中控制价值目的投入产出1-4-3 预算控制是野战军，打的是运动战预算控制浸透在经济活动中，是有机组成部分预算浸透业务的性质： 确保业务活动按既定的游戏规那么行事1

5、-4-4 预算控制对组织目的的奉献为什么要企业管理：不确定性控制：利润来源的另一半从利润表认识预算控制的意义深圳航空公司的管理理念： 深航的盈利是一元一元挣出来的； 财务管理是管理的中心； 效益观念及预算观念的全员普及； 减少一元本钱即添加一元利润，比挣数十倍的收入 成效还大；cnshu 精品资料网1-4-5 预算控制全景1-5 预算控制的设计1-5-1 以授权制度为设计根底权益的分割与牵制：资源运用与资源同意否决同意的途径：分权逐级审批预算工程的孤立控制1-5-2 预算编制的控制设计预算编制的硬约束条件有限投入资源/预算筐预算编制的逻辑顺序预算工程的计算根底和理由目的途径预算落实本钱控制本钱

6、控制与预算的一体化1-5-3 预算执行的控制设计预算资源 必需投入资源预算恳求必需经同意以授权与同意途径控制风险的数学原理预算恳求必需附支持文件管理文件化基于重要性原那么的事前控制参与谈判管理的责任根底1-5-4 投入产出分析控制的设计预算设预算编预算分预算控 管理的艺术性3个背景： 非规范市场环境 人的普遍品德水准 企业控制制度的失缺2个原那么： 大利益原那么 自动控制原那么2 预算控制的操作环境改造2-1 预算控制企业目的的不可替代性2-1-1 目的的实现是变量过程投入资源对企业目的的效应是变量预算的目的是在投入产出约束下追求企业目的的实现2-1-2 企业管理的悖论：总目的与部门分目的的冲

7、突不确定性引起的固有风险: 投入与产出的不可分割掩盖了详细的投入产出未必相关的的真相 分配制度引起的利益风险2-2 改造效率观念：控制与效率的关系2-2-1 冲突的表象 分目的对总目的的异化 全局利益与部分利益的冲突 资源约束与资源需求的冲突 权益分割的冲突 预算控制的冲突 投入产出的冲突即使是在美国的一些大企业里，预算也经常演化成一场游戏，而且是追求企业利益最小化的游戏 - GE前CEO韦尔奇 预算就是在矛盾中运作控制保证下的效率是真效率 预算控制不是冲突产生的缘由 预算控制的矛盾过程性质：向本钱求利润 预算是控制而非压制 2-2-2 效率观念的2种价值观单纯业务效率 VS 企业投入产出效率

8、业务是活动；控制是规那么先规那么后活动规那么决议活动而非行动决议规那么作用于企业价值目的的效率才有意义效率的经济学解释采购效率部门效率 VS 企业效率 部门效率可行 企业效率可行部门效率必需服从企业效率强调作业效率而牺牲控制其时机本钱大于作业效率产生的收益2-3 预算控制业务活动2-3-1 总体资源的控制方式 经过对个别资源投入的控制实现总资源的控制 资源控制是一个延续的逼近过程2-3-2 基于业务需求和变动的动态预算控制预算编制的动态：运营目的/投入产出预算执行的动态：投入产出预算调整的动态： 例外控制 预算的工程间动态调整 预算工程绝对添加 行为调整而非数据调整 无须定期调整或滚动预算 预

9、算减少不变的原始预算预算调整例外控制项目间调整预算增加调整cnshu 精品资料网2-3-3 预算跟进业务行为及进度业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的根底2-4 预算控制的内部管理制度根底2-4-1 预算控制的组织根底：授权制度授权的责任根底 Responsibility责任制 Accountability受托报告制授权的性质权益平衡的制度安排企业风险分解的量化表现 对个人理性才干限制的补偿法律意义上的责任：公司契约； 代理人 权益重组知人善任，多谋善断无为而治六字诀：无智，无能，无为不做比做好：萧规曹随制度授权而非个人分权预算授权的涵义 有限授权 责任前提管仲曹参2-4-2 预算控

10、制的规范业务根底：合同管理制度买卖方式审核财务政策审核合同工程审核自国资委组建以来，仅2003-5月到12月，中央企业报送恳求协调的法律纠纷案件65起；涉及82家企业；直接涉案金额85亿间接涉案金额250亿国资委副主任黄淑和以为，其中重要缘由包括：企业内部责任不清；决策草率；制度不健全；监管失控；法律审核把关不严2-4-3 预算的重点控制根底： 采购制度改造采购组织构造设计采购流程设计采购价钱制定及同意采购根据付款政策采购方式Schanen谈采购控制采购本钱：CFO的的重要使命用比较经济的方式获得销售订单；公司60%的本钱来自采购；当决议买一样东西时，必需先自问：假设是用他本人的钱，他也会买吗

11、？2-4-4 预算控制的业务信息、知识构造根底： 存货管理 存货管理是企业物流的中枢 分析并控制采购恳求的根据 了解消费的投入及产出cnshu 精品资料网2-5 预算系统与会计控制的关系 预算控制是基于财务并延伸出去的辐射性,开放式管理 预算是自动的干涉式管理 会计控制依赖于预算控制clean events, clean data,clean accounting information 之保证前提1、对投入产出资源的全流程控制， 保证买卖行为是干净的2、 对买卖过程的跟踪和结果的配比， 保证数据是干净的3、行为与原始数据的清洁 保证会计信息是可信的预算控制会计制度输出输入数据买卖过程控制观念

12、总结会计信息处置系统预算控制对会计信息系统的守护作用3 预算控制的组织及权益分配3-1预算的组织原那么:公司权威背景财务为专职机构预算执行责任人为部门担任人预算执行的最终控制者CFO预算实施与目的管理结合美国TI最正确预算原那么之二：预算是公司管理层的事情不是财务方案cnshu 精品资料网3-2 预算控制流程及权益分配 权益分配 预算流程公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO职能部门预算目的预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核4 预算控制流程4-1 利润目的起点目的体系损益表 主营业务收入 运营目的 主营业务本钱 约束边境 期间费用及支出 约束边境 其它业务收入

13、运营目的 投资收益 运营目的 税前利润 运营目的预算目的分解工程 目的 目的性质 责任预算部门主营业务收入 运营目的 销售部门主营业务本钱 约束边境 原资料投入 制造部门 物料采购价钱 采购部门 人工工资 人事部门 制造费用 制造部门 折旧与摊销 财务部门期间费用及支出 约束边境 销售费用 销售部门 工资 人事部门 财务费用 财务部门 管理费用 研讨开发费用 研讨开发部门 工资 人事部门 折旧，摊销，各类预备 财务部门 其他费用 相关 部门投资收益及其它收入 相关部门利润4-2 预算系统的组织4-2-1 预算实施的组织构造预算编制及同意 预算执行控制董事会CEOCFO预算会议预算同意预算签发预

14、算执行预算执行预算执行目的及预算讨论4-2-2 总预算的组织定位确定预算组织空间的原那么可控制，可操作独立法人，面对市场4-2-3 预算工程的组织要素职能部门特殊工程公司控制部门预算部门预算部门预算部门预算部门预算特殊工程业务相关4-3 预算控制4原那么 运营目的原那么 零基预算原那么 预算根底 预算无余额 预算无奖 投入产出配比原那么 目的配比 预算筐约束 刚柔相济原那么预算与业务的一致：以业务言语由业务编预算4-4 预算控制的技术支持4-4-1基于编码的预算工程构造部门A消费性工程预算明细部门B部门C部门N非消费性工程研讨开发工程投资性工程预算明细预算明细预算明细cnshu 精品资料网4-

15、4-2 预算编码系统运转方式预算及预算编码为本钱费用及现金支出的独一通道预算工程与编码独一对应从编码了解预算控制的业务信息预算及编码的刚性预算及编码的柔性4-4-3 预算的计算机辅助系统 计算机系统下的预算分区控制计算机网络系统下的2个实时同步控制4-4-4 经过预算实现笼统目的的详细控制XXX部门预算本钱类固定资产采购加工特殊工程费用类分类总预算收入预算本钱预算费用预算采购加工预算FA预算特殊工程预算折旧摊销预备预算损益表主营业务收入主营业务本钱期间费用利润现金流量预算现金流入现金流出4-4-5 预算编制阐明XXX公司关于XX年度预算编制原那么的阐明要点 预算编制根底1 消费领用计算根底26

16、 运营目的2 办公文具预算原那么29 分类编制5 部门预算文本方式30 根本预算单位6 附件： 分散/一致原那么7-9 预算样样表 集中编制工程12-13 预算工程明细 公司指点支出归属16 销售收入预测 预算工程及口径17 产品别销售分解方案 预算理由及计算根据21 产品别消费分解方案 采购预算的计算根底254-4-6 预算编制流程运营目的预算编制公司预算编制会议各职能部门各部门预算草案分工程汇总预算平衡财务机构CFO财务机构CFO各职能部门部门预算调整部门预算修正稿预算损益表初次预测总预算目的财务机构CFO收入目的约束条件本钱约束费用约束FA目的采购目的分解子目的预算目的预算编制阐明应调整

17、工程分工程汇总总预算目的财务机构CFO预算损益表预算编码部门别工程别预算目的财务机构CFO预算变卦恳求表物料领用流程借款恳求流程业务行为财务机构CFO职能部门预算控制预算执行XX年预算执行公司同意文件XXX部门预算目的预算实施方法预算控制文件4-4-7 预算实施文件化XXX公司XXX年度预算实施方法要点编码原那么1编码对业务的重要性3预算要素的一致性4周资金方案6预算变卦原那么9-10预算网络系统11预算的考核12预算岗位设置14附件4-4-8 资本预算BF公司2001年固定资产工程预算预算工程 预算金额 需求部门 预算编码空调 6000 消费部工具车 50000 消费部手机 20000 总务

18、科飞驰S600 2300000 行政部丰田面包车 900000 行政部计算机及外设 1000000 ITERP效力器 140000 ITERP软件及实施 400000 IT减压仪 30000 质量部打包机等 40000 精品车间网络及软件 5000 精品车间直液笔手工装配设备 100000 三分厂压力容器等见附件 1161700 机械化分厂 TOTAL 61527004-4-9 重要性原那么的运用预算羡慕 明细预算工程 币种 预算金额 预算编码低值易耗品 办公家具 RMB 10000 11190016-1 工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 业务

19、培训费 出国生活费+机票 USD 24000 11190009-1 质量与规范培训 RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200 文具办公费 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014 邮寄复印费 12000 11190015 差旅会议费 60000 11190006 市内交通费 7200 11190010 通讯费 30000 11190011 部门间活动费 77*500 38500 11190013 交际应付费 20000 11190012 修缮费 200000 11190048 设计制图费 20000 11190084 其他 160000 11190099 SUBTOTAL RMB 5558604-5 预算系统的操作控制4-5-1 预算控制根本观念预算系统的真髓在蒸镏出隐藏