会计岗位实务学习指导答案

1、学习情境1：总论参考答案一、单项选择题1.D 2.A 3.B 4.C 5.B 6.B 7.A 8.A 9.C 10.B 11.C二、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.BCD 4.BD 5.ABC 6.ABC 7.ABC 8.AB 9.ABD 10.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.学习情境2：货币资金参考答案一、单项选择题1.C 2.B 3.A 4.C 5.B 6.A 7.D 8.D 9.A 10.C 11.B 12.A 13.C 14.C 15.B二、多项选择题1.ABC 2.BD 3.ABC 4.ABCD 5.ABCD 6.BCD 7.ABC

2、D 8.ABCD 9.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、综合题1.（1）借：其他应收款 1000 贷：银行存款 1000（2）借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000（3）借：其他货币资金外埠存款 50000 贷：银行存款 50000（4）借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100（5）借：其他应收款 90 管理费用 10 贷：待处理财产损溢 100（6）借：在途物资 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：其他货币资金外埠存款 46800（7）借：银行存款 3200贷：其他货币资金外埠存款 3200（8）借：管理费用

3、 1450 贷：其他应收款 1000 库存现金 450（9）借：管理费用 500 贷：其他货币资金信用卡存款 500（10）借：其他货币资金银行本票存款 10000 贷：银行存款 10000（11）借：原材料 8547应交税费应交增值税（进项税额）1453贷：其他货币资金银行本票存款 10000（12）借：银行存款 14040贷：主营业务收入 12000应交税费应交增值税（销项税额） 2040（13）借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢 80（14）借：待处理财产损溢 80 贷：其他应付款 50 营业外收入 30（15）借：银行存款 5000 贷：其他货币资金银行汇票存款 50002.银行存

4、款余额调节表 单位：元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额加：银收企未收减：银付企未付8250024000 8500银行对账单余额加：企收银未收减：企付银未付90000 15000 20005000调整后余额 98000调整后余额98000学习情境3：应收款项参考答案一、单项选择题1.C 2.C 3.D 4.A 5.C 6.D 7.C 8.C 9.A 10.A 11.A12.A 13.B 14.B 15.B 16.A 17.B 18.A 19.C 20.A 21.B 22.C23.A 24.D 25.B二、多项选择题1.BCD 2.AC 3.ABD 4.ABCD 5.AD 6.ABC 7

5、.CD 8.ABC 9.ABC10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.BD 14.AB 15.ABC 16.AC 17.ABD 18.ABD19.ABC 20.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.应收账款=3000+5000=8000预收账款=2000+1500=3500应付账款=2300+6000=8300预付账款=3500+1000=45002.2007年：1000000*3=3000借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 300020

6、08年：1100000*3=3300 借：坏账准备 8000贷：应收账款甲企业 2000 乙企业 6000借：资产减值损失 8300 贷：坏账准备 8300（3300+8000-2000）2009年：900000*3=2700借：应收账款甲企业 2000 贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000借：坏账准备 2600 贷：资产减值损失 26003.被拖欠账款时间应收账款余额估计坏账率估计坏账损失未到期300001%300过期一个月350002%700过期两个月1000003%3000过期三个月15000010%15000过期三个月以上5000020%10000预计的

7、坏账准备290002008年末应计提的坏账准备=29000-3000=26000借：资产减值损失 26000 贷：坏账准备 260004. 甲公司票据到期值=300000贴现息=300000*8%*312=6000贴现净额=300000-6000=294000乙公司票据到期值=300000*（1+10%*612）=315000 贴现息=315000*8%*312=6300贴现净额=315000-6300=308700丙公司票据到期值=300000*（1+6%*612）=309000贴现息=309000*8%*312=6180贴现净额=309000-6180=3028205.借：应收账款 234

8、000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项） 34000.借：银行存款 230000 财务费用 4000贷：应收账款 234000 .借：银行存款 232000 财务费用 2000 贷：应收账款 234000.借：银行存款 234000 贷：应收账款 234000五、综合题1.（1）借：应收账款A公司 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项）13600（2）借：应收账款B公司 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项）3400（3）借：银行存款 23000 财务费用 400 贷：应收账款B公司 23400（4）借：应收

9、账款C公司 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税（销项）15300（5）借：主营业务收入 4500 应交税费应交增值税（销项）765 贷：应收账款C公司 5265（6）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000（7）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（销项）6800 贷：预付账款 46800（8）借：预付账款 26800 贷：银行存款 26800（9）借：其他应收款小李 1000 贷：库存现金 10002.（1）借：应收账款B公司 2340 贷：主营业务收入2000 应交税费应交增值税（销项） 340（2）借：应收账款C公司 117 贷：主营业务收入100

10、 应交税费应交增值税（销项） 17（3）借：应收票据D公司 702 贷：主营业务收入600 应交税费应交增值税（销项） 102（4）借：银行存款 300 贷：应收账款A公司 300（5）借：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项）17 贷：应收账款B公司 117（6）借：银行存款 108 贷：短期借款108（7）借：坏账准备 4 贷：应收账款A公司 4（8）借：银行存款 680 贷：短期借款680（9）借：短期借款 108 财务费用 0.81 贷：银行存款108.81（10）借：短期借款680财务费用 22贷：银行存款 702 借：应收账款D公司702 贷：应收票据702（11）200

11、9年底应收账款期末余额=500+2340+117+702-300-117-4+702-702=3238 3238*5%=161.9 161.9+4-25=140.9 借：资产减值损失 140.9 贷：坏账准备 140.9学习情境4：存货参考答案一、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.C 5.C 6.A 7.B 8.C 9.D 10.D 11.C 12.B13.B 14.C 15.C 16.D 17.C 18.C 19.D 20.D 21.A 22.C 23.B 24.B25.B二、多项选择题1.ABC 2.AB 3.CD 4.ACD 5.BCD 6.ACD 7.ABD 8.CD 9.BC 1

12、0.BD11.ABC 12.CD 13.BD 14.ABC 15.ABD 16.BCD 17.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.16. 17. 17. 19.四、计算分析题1.（1）借：材料采购甲材料 50000应交税费应交增值税(进项税额) 8500贷：应付票据 58500（2）借：原材料甲材料 52000贷：材料采购甲材料 50000材料成本差异 2000（3）借：材料采购乙材料 75479 应交税费应交增值税(进项税额) 12771贷：应付账款 87750银行存款 500借：原材料乙材料 75000材料成本

13、差异 479贷：材料采购乙材料 75479（4）借：生产成本 25000 管理费用 10000 制造费用 5000 贷：原材料 40000材料成本差异率=(521-2000+479)/(73000+52000+75000)=-0.5%借：材料成本差异 200贷：生产成本 125 管理费用 50 制造费用 252.（1）借：生产成本 45000 贷：周转材料包装物 45000（2）借：销售费用 100000 贷：周转材料包装物 100000（3）借：银行存款 1500 贷：其他应付款 1500借：周转材料在用 1000 贷：周转材料在库 1000借：销售费用 500 贷：周转材料摊销 500（4

14、）借：周转材料在库 1000 贷：周转材料在用 1000 借：其他应付款 1500 贷：银行存款 1500（5）借：库存现金(或银行存款) 10000 贷：其他应付款 8000 其他业务收入 2000借：周转材料在用 5000 贷：周转材料在库 5000借：其他业务成本 2500 贷：周转材料摊销 2500（6）借：周转材料在库 3000 其他业务成本 450 库存现金 50 贷：周转材料在用 3000 摊销 500借：其他应付款 1600 贷：其他业务收入 1367.52（1600/1+17%） 应交税费应交增值税(销项税额) 232.48借：其他业务成本 500 贷：周转材料摊销 500借

15、：周转材料摊销 2000贷：周转材料在用 2000借：其他应付款 6400贷：银行存款 64003.（1）收回的材料直接用于销售发出材料：借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000支付加工费和税金：消费税组成计税价格=（20000+7000）/（1-10%）=30000元受托方代收代交的消费税税额=30000*10%=3000元应交增值税税额=7000*17%=1190元借：委托加工物资 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1190贷：银行存款 11190收回材料：借：库存商品 30000 贷：委托加工物资 30000（2）收回的材料用于连续生产应税消费品发出材料：借：委托加工

16、物资 20000 贷：原材料 20000支付加工费和税金：借：委托加工物资 7000应交税费应交增值税（进项税额） 1190 应交消费税 3000贷：银行存款 11190收回材料：借：原材料 27000 贷：委托加工物资 270004.商品进销差价率=（110-100）+（90-75）/（110+90）=12.5%已销商品应分摊的商品进校差价=120*12.5%=15万元本月销售商品的实际成本=120-15=105万元本月结存商品的实际成本=100+75-105=70万元五、综合题（1） 借：原材料W材料 2178000 应交税费应交增值税（进项税额） 367200 贷：其他货币资金银行汇票存

17、款 2545200 借：银行存款 454800 贷：其他货币资金银行汇票存款 454800 借：原材料W材料 1634000 应交税费应交增值税（进项税额） 277100 贷：应付票据 1911100 借：原材料W材料 14150000 应交税费应交增值税（进项税额） 2405500 贷：实收资本 16555500 借：银行存款 2000700 贷：其他业务收入 1710000 应交税费应交增值税（销项税额） 290700 （2）加权平均单位成本=（3850000+2178000+1634000+14150000）/（1400+800+590+5000）= 2800（元/千克） （3） 借：待

18、处理财产损溢 140000贷：原材料W材料 140000（280050） 借：营业外支出 40000其他应收款 100000 贷：待处理财产损溢 140000产品的定额分配率20002800/（2420+5210）0.56 A产品的成本20240.562688000（元） B产品的成本10520.562912000（元） 借：生产成本A产品2688000 B产品2912000 制造费用 1960000 （2800700） 管理费用 1260000 （2800450） 贷：原材料W材料 8820000 借：委托加工物资280000 贷：原材料 280000 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本

19、 1680000 贷：原材料W材料 1680000 （4）账面余额=（3850000+2178000+1634000+14150000）-140000-8820000-280000-1680000=10892000（元） （5）可变现净值为10000000元计提的存货跌价准备=10892000-10000000892000（元） 因期初存货跌价准备为零，所以本期应计提跌价准备892000元借：资产减值损失892000 贷：存货跌价准备 892000 （6）属于存货的项目：“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“原材料”（期末采用可变现净值计量）存货的账面价值=2688000+29120

20、00+1960000+280000+10000000=17840000（元） 学习情境5：固定资产参考答案一、单项选择题1.B 2.D 3.C 4.C 5.A 6.D 7.D 8.A 9.A 10.C 11.B 12.A 13.B14.B 15.A 16.A 17.B 18.C 19.C 20.C 21.C 22.B 23.B 24.A 25.C二、多项选择题1.AC 2.CD 3.CD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABCD 7.AC 8.ABCD 9.ABC10.AB 11.ACD 12.ABCD 13.AB 14.CD 15.ACD 16.AB 17.ABCD 18.AB19.ACD

21、20.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.(1)年限平均法：2000005=40000(2)双倍余额递减法：第一年：2000000.4=80000第二年：（200000-80000）0.4=48000第三年：（200000-80000-48000）0.4=28800第四、五年：（200000-80000-48000-288000-0）2=21600(3)年数总和法第一年：（200000-0）515=66666.67第二年：（200000-0）415=533

22、33.33第三年：（200000-0）315=40000第四年：（200000-0）215=26666.67第五年：（200000-0）115=13333.332.（1）A入账价值=（1200000+2000）210=240400 B入账价值=（1200000+2000）310=360600 C入账价值=（1200000+2000）510=601000（2）借：固定资产A 240400 B 360600 C 601000 应交税费应交增值税（进项） 204000 贷：银行存款 14060003.(1)借：工程物资 200000 应交税费应交增值税（进项）34000 贷：银行存款 234000

23、借：在建工程 150000 贷：工程物资 150000 借：原材料 50000 贷：工程物资 50000借：在建工程 3510 贷：原材料 3000借：在建工程 30000 贷：应付职工薪酬 30000借：在建工程 2000 贷：生产成本辅助生产成本 2000(2)完工固定资产成本=150000+3000+30000+2000=185000(3)2010年该固定资产的折旧额=（185000）5150.5=30748.334.（1）设备的入账价值60000009000000/3（P/A，6%，3）600000030000002.673014019000（元）未确认融资费用150000001401

24、9000981000（元）（2）2009年应确认的融资费用80190006%481140（元）2010年应确认的融资费用8019000-（3000000-481140）6%=330008.42009年应计提的折46730002010年应计提的折37384005.(1)借：固定资产 300 应交税费应交增值税（进项） 51 贷：银行存款 351(2)2007年度该设备计提的折旧额300/1030万元(3)2007年12月31日该设备计提的固定资产减值准备（300-30）-26010万元 借：资产减值损失 10 贷：固定资产减值准备10(4)20

25、08年度该设备计提的折旧额2609=28.89(5)借：在建工程231.11 累计折旧58.89 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 300(6)借：在建工程 30贷：银行存款30 借：固定资产261.11贷：在建工程261.11(7)2009年度该设备计提的折旧额（261.11-1.11）8*912=23.43756.(1)企业出售该机器设备的净损益=63000-（80000-20000-10000）-500=12500(2)借：固定资产清理 50000 固定资产减值准备 10000 累计折旧 20000 贷：固定资产 80000 借：银行存款 63000 贷：固定资产清理 63000 借

26、：固定资产清理 500 贷：库存现金 500 借：固定资产清理 12500 贷：营业外收入处置非流动资产利得 12500五、综合题（1）借：在建工程 3030 应交税费应交增值税（进项）510 贷：银行存款 3540（2）借：在建工程 270 贷：工程物资 264 应付职工薪酬 6（3）借：固定资产 3300 贷：在建工程 33002010年该生产线计提的折旧=（3300-300）10=300（4）2014年该生产线未来现金流量现值=500*0.9434+400*0.8900+300*0.8396+200*0.7921+100*0.7473=1312.731400所以，该生产线的可收回金额为1

27、400万元。（5）2014年该生产线的账面净值=3300-300*5=1800万而该生产线的可收回金额为1400万所以。2014年该生产线的账面价值为1400万2015年改良前该生产线计提的折旧=（1400-100）*0.5 =130万（6）借：在建工程 1270 固定资产减值准备400 累计折旧 1630 贷：固定资产 3300借：在建工程 300贷：工程物资 200 应付职工薪酬 60 银行存款 40 借：固定资产 1570 贷：在建工程 1570 该生产线2015年应计提的折旧额=(1570-70) 8*412=62.5学习情境6：无形资产及其他资产参考答案一、单项选择题1.C 2.D

28、3.D 4.D 5.B 6.B 7.C 8.C 9.C 10.C 11.D 12.C 13.C 14.A 15.C 16.C 17.B 18.D19.C 20.B 21.A 22.C 23.B二、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BCD 5.BC 6.BD 7.BD 8.AC 9.AD 10.BCD 11.ABC 12.CD 13.CD 14.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.17. 18. 19. 20. 21. 22.四、计算分析题1.(1) 购入专利权：借：无形资产 100000贷：银

29、行存款 100000(2)每年专利权摊销：借：管理费用 10000贷：累计摊销 10000(3)转让专利权：借：银行存款 100000累计摊销 20000贷：无形资产 100000 应交税费应交营业税 5000 营业外收入 150002.（1）购入无形资产： 借：无形资产 600 贷：银行存款600 （2）2007年12月31日无形资产的账面净值： 账面净值=600-600/101/12-600/104=355(万元) （3）2007年12月31日无形资产计提减值准备： 借:资产减值损失71（355-284） 贷:无形资产减值准备71 来源：考试大（4）2008年无形资产的账面净值 ：该无形资

30、产的摊销额=284/(125+11)12=48(万元) 2008年12月31日该无形资产的账面净值=355-48=307(万元) （5）2008年12月31日调整无形资产减值准备： 2008年12月31日无形资产的账面价值=284-48=236万元，无形资产的预计可收回金额为259.6万元，按新准则规定，无形资产减值准备不能转回。 （6）2009年3月31日无形资产的账面净值： 2009年1月至3月,该无形资产的摊销额=236/(124+11)3=12(万元) 2009年3月31日该无形资产的账面净值=307-12=295(万元) （7）该无形资产出售形成的净损益 ：该无形资产出售净损益=29

31、0-(236-12)=66(万元) （8）无形资产出售： 至出售时累计摊销金额=600/101/12+600/104+48+12=305(万元) 借:银行存款290 HYPERLINK / 来源:考试大网无形资产减值准备71 累计摊销305 贷：无形资产600 营业外收入66（9）冻结资产：借：其他长期资产冻结存款 50 冻结物资 20 贷：银行存款 50 原材料 203.(1)借：研发支出费用化支出 100资本化支出 300 贷：银行存款 400(2)借：管理费用 100 贷：研发支出费用化支出 100(3)借：无形资产 300 贷：研发支出资本化支出 300(4)借：管理费用 5 (300

32、5112) 贷：累计摊销 5(5)借：银行存款280 累计摊销30 (56=30) 营业外支出4 贷：无形资产300 应交税费应交营业税14五、综合题（1）2006年1月1日购入 借：无形资产 100 贷：银行存款 100 （2）2006年摊销： 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （3）2007年摊销： 借：管理费用 20 贷：累计摊销 20 （4）2007年计提减值准备： 2007年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。 借：资产减值损失 42 贷：无形资产减值准备 42 （5）2008年摊销： 2008年1月1

33、日无形资产的账面价值为18万元，在剩余3年内每年摊销6万元。 借：管理费用 6 贷：累计摊销 6 （6）2009年摊销： 借：管理费用 6 贷：累计摊销 6 （7）2009年12月31日 2009年12月31日，无形资产的账面价值为6万元，其可收回金额为22万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。 （8）2010年摊销： 借：管理费用 6 贷：累计摊销 6 （9）2010年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额： 借：无形资产减值准备42 累计摊销 58 贷：无形资产 100 学习情境7：投资性房地产参考答案一、单项选择题1.A 2.A 3.A 4.D 5.D 6.B 7.

34、A 8.B 9.C 10.B 11.A 12.B 13.B 14.D 15.B 16.A 17.A 18.C二、多项选择题1.AB 2.BD 3.AB 4.ABD 5.ABCD 6.AC 7.BC 8.BC 9.BD10.ABD 11.CD 12.CD 13.BD 14.AB 15AD 16.ABCD 17.BC 18. ABCD19.AB三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.2006年12月30日购入时借：投资性房地产 200 贷：银行存款 2002007年1月1日借

35、：银行存款 60 贷：其他业务收入 602007年12月30日借：其他业务成本 9.5 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）9.52010年1月1日借：固定资产150 无形资产50 投资性房地产累计折旧（摊销）28.5 贷：投资性房地产 200 累计折旧 22.5 累计摊销 62.2008年1月20日，投资性房地产转入改扩建工程：借：投资性房地产在建15 000 000贷：投资性房地产成本12 000 000投资性房地产公允价值变动3 000 0002008年1月15日10月1日，发生的改扩建支出：借：投资性房地产在建 1 200 000贷：银行存款 1 200 0002008年10月1日，改扩建

36、工程完工：借：投资性房地产成本16200 000贷：投资性房地产-在建 16200 0003.写字楼自用转为出租：借：投资性房地产写字楼 500累计折旧60固定资产减值准备 40 贷：固定资产500 投资性房地产累计折旧 60 投资性房地产减值准备 40计提折旧：每年计提的折旧：（50060-40）2020（万元）。借：其他业务成本 20贷：投资性房地产累计折旧 20收到租金：借：银行存款40贷：其他业务收入 40截止到2009年10月10日该写字楼的计提折旧6020=80借：投资性房地产成本 420投资性房地产累计折旧 80投资性房地产减值准备 40贷：投资性房地产写字楼 500利润分配未分

37、配利润 36盈余公积44.（1）2007年1月1日借：投资性房地产成本 5500累计折旧 800 固定资产减值准备 200 贷：固定资产 4000 资本公积其他资本公积 2500 （2）2007年12月31日借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150借：投资性房地产公允价值变动 300 贷：公允价值变动损益 300（3）2008年12月31日借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150借：公允价值变动损益 200贷：投资性房地产公允价值变动 200 （5）2009年1月10日借：银行存款 6000 贷：其他业务收入 6000借：其他业务成本 5600 贷：投资性房地产成本 5500 投资

38、性房地产公允价值变动 100借：资本公积其他资本公积 2500 贷：其他业务成本 2500借：公允价值变动损益 100 贷：其他业务成本 100学习情境8：投资参考答案一、单项选择题1.A 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.D 8.B 9.A 10.A 11.D 12.A 13.A 14.C 15.C 16.B 17.A 18.D 19.C 20.A 21.D 22.A 23.B 24.A 25.A二、多项选择题1.ABCD 2.ACDE 3.AB 4.ABD 5.ACD 6.ACD 7.BD 8.AD 9.ABCDE 10.AC 11.AC 12.ABC 13.CD 14.ABCD

39、 15. ACD 16.AC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.（1）2010年4月购入时：借：交易性金融资产成本180投资收益5贷：银行存款185（2）2010年7月15日，确认持有期间公允价值变动（下降）：借：公允价值变动损益15 （180305.5）贷：交易性金融资产公允价值变动15（3）2010年7月20日宣告分派现金股利时：借：应收股利9（0.3030）贷：投资收益9（4）2009年7月20日收到现金股利时：借：银行存款9贷：应收股利9（5）2009年12

40、月31日确认持有期间公允价值变动（上升）：借：交易性金融资产公允价值变动75（308.0-165）贷：公允价值变动损益75（6）2010年1月3日处置交易性金融资产时：借：银行存款220投资收益 20（差额）贷：交易性金融资产成本180公允价值变动60（75-15）同时：借：公允价值变动损益60（75-15）贷：投资收益 60（2）计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益5159752060-6044（万元）。2.（1）2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资成本1000利息调整100贷：银行存款 1100（2）计算2009年12月31日甲公司该债券投

41、资收益、应计利息和利息调整摊销额：借：持有至到期投资应计利息100（100010%）贷：投资收益 70.4（11006.4%）持有至到期投资利息调整 29.6（10070.4）（3）2010年1月1日甲公司售出该债券的损益915（80056.3280）18.68（万元）借：银行存款 915贷：持有至到期投资成本750（100075%）应计利息75 （10075%）利息调整52.8（70.475%）投资收益37.2（4）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产305（市价总额122075%）贷：持有至到期投资成本 200（100020%）应计利息 20（100

42、20%）利息调整17.6（70.425%）资本公积其他资本公积 67.43.（1）2009年1月1日，购入债券：借：可供出售金融资产成本 1 000利息调整 30贷：银行存款 1 030（2）2009年12月31日，收到债券利息、确认公允价值变动：借：应收利息 40（10004%）贷：投资收益 30.9可供出售金融资产利息调整 9.1年末摊余成本=1 030-9.1=1 020.9（万元）（3）收到利息时：借：银行存款 40贷：应收利息 40(4)公允价价值变动：借：资本公积其他资本公积 5.9贷：可供出售金融资产公允价值变动 5.94. （1）2009年1月8日，购入股票：借：可供出售金融资

43、产成本 1002 应收股利 8贷：银行存款 1010（2）2009年2月15日，收到现金股利：借：银行存款 8贷：应收股利 8（3）2009年6月30日，确认股票的公允价值价格变动：借：可供出售金融资产公允价值变动 8贷：资本公积其他资本公积 8（4）2009年12月31日，确认股票价格变动：借：资本公积其他资本公积 10贷：可供出售金融资产公允价值变动 10（5）2010年4月12日，确认应收现金股利：借：应收股利 32贷：投资收益 32（6）2010年5月10日，收到现金股利：借：银行存款 32贷：应收股利 32（7）2010年6月20日，出售股票：借：银行存款 100投资收益 2可供出售

44、金融资产公允价值变动 2贷：可供出售金融资产成本 1002资本公积其他资本公积 25.（1）借：可供出售金融资产成本152贷：银行存款 152（2）借：资本公积其他资本公积 12贷：可供出售金融资产公允价值变动 12（3）借：资产减值损失 72贷：资本公积其他资本公积 12可供出售金融资产减值准备 60（4）借：可供出售金融资产减值准备 40贷：资本公积其他资本公积 40五、综合题（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本 950投资收益 11贷：银行存款 9612008年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33贷：投资收益 3

45、3（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本 1100贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整 1392008年年末：应收利息1100333（万元）实际利息961657.66（万元）利息调整57.663324.66（万元）借：应收利息 33持有至到期投资利息调整 24.66贷：投资收益 57.66（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供出售金融资产成本 1100贷：银行存款 961可供出售金融资产利息调整 139应收利息1100333（万元）实际利息961657.66（万元）利息调整57.663324.66（万元）借：应收利息 33可供出售金融资产利息调整 24

46、.66贷：投资收益 57.66摊余成本96124.66985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：借：可供出售金融资产公允价值变动 14.34贷：资本公积其他资本公积 14.34 学习情境9：长期股权投资参考答案一、单项选择题1.D 2.D 3.A 4.B 5.C 6.B 7.B 8.C 9.A 10.C 11.A 12.C 13.C 14.A 15.B 16.C 17.D 18.D二、多项选择题1.ABD 2.ABD 3.ABD 4.ABC 5.ACD 6.ACD 7.AB 8.ABC 9.AC10.ABD 11.AB 12.ABD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

47、8. 9.10. 11. 12. 13. 四、计算分析题1.借：长期股权投资 400=50080% 资本公积-股本溢价200盈余公积 90利润分配-未分配利润110 贷：股本 8002.（1）借：固定资产清理1400累计折旧 400贷：固定资产 1800借：长期股权投资乙公司1500（250060）贷：固定资产清理 1400资本公积-资本溢价100 借：管理费用 10贷：银行存款 10（2）借：应收股利 90（15060）贷：投资收益 90（3）借：银行存款 90贷：应收股利 90（4）不作会计处理（5）借：应收股利 120（20060）贷：投资收益 120（6）借：银行存款 120贷：应收股

48、利 1203.（1）2007年1月1日借：长期股权投资B公司1000 贷：银行存款1000（2）2008年4月5日借：应收股利 160 （20080）贷：投资收益 1602008年5月10日借：银行存款 160贷：应收股利 160（3）2009年5月2日借：应收股利 120贷：投资收益 1202009年5月25日借：银行存款 120贷：应收股利1204.（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资B公司（成本）1050贷：银行存款1050（2）2007年B公司实现净利润450万元：A公司应该确认的投资收益4502090（万元）。借：长期股权投资B公司（损益调整）90贷：投资收益 90（3）

49、2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。（4）2008年B公司实现净利润600万元：A公司应该确认的投资收益60020120（万元）。借：长期股权投资B公司（损益调整）120贷：投资收益120（5）2008年B公司宣告分配现金股利200万元：借：应收股利 40贷：长期股权投资B公司（损益调整）40（6）收到现金股利时：借：银行存款 40贷：应收股利40（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资3002060（万元）借：长期股权投资B企业（其他权益变动）60贷：资本公积其他资本公积60（8）2008年末长期股权投资的账面价值10509012040601280（万元），高于可收

50、回金额1220万元，应计提长期股权投资减值准备60万元。借：资产减值损失60贷：长期股权投资减值准备60（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：借：银行存款 1400长期股权投资减值准备 60贷：长期股权投资B公司（成本）1050B公司（损益调整）170B公司（其他权益变动）60投资收益 180借：资本公积其他资本公积60贷：投资收益60 5.（1）甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙公司（成本） 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本360贷：库存商品360（2）2007年乙企业实现净利润1200万元：借：长期股权投资乙公司（损

51、益调整）240（120020）贷：投资收益240（3）2008年乙企业发生亏损4400万元，应确认亏损440020880（万元），而此时长期股权投资的账面价值468240708（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元，所以应做如下分录：借：投资收益 708贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 708借：投资收益160贷：长期应收款 160经过上述处理后，仍有未确认的亏损12万元（880708160），应在账外备查登记。（4）2009年乙企业实现净利润2000万元，应确认收益200020400（万元），先冲减未确认的亏损额12万元，然后恢复长期应收款160万元，再确认收益400121

52、60228（万元）。借：长期应收款160贷：投资收益160借：长期股权投资乙公司（损益调整）228贷：投资收益228五、综合题（1）2007年1月1日投资时借：长期股权投资乙公司（成本）500贷：银行存款500借：长期股权投资乙公司（成本）220贷：营业外收入220（2）2007年乙公司实现净利润200万元 借：长期股权投资乙公司（损益调整）60贷：投资收益60（20030）（3）2008年4月乙公司宣告分配2007年现金股利60万元：借：应收股利18（6030）贷：长期股权投资乙公司（损益调整）18（4）2008年乙公司发生净亏损150万元：借：投资收益45（15030）贷：长期股权投资乙公

53、司（损益调整）45（5）209年1月1日出售10股权：借：银行存款320长期股权投资乙公司（损益调整）1.5 投资收益 38.5贷：长期股权投资乙公司（成本）360 （500220）50 学习情境10：负债参考答案一、单项选择题1.B 2.C 3.D 4.D 5.C 6.A 7.C 8.A 9.C 10.C 11.D 12.A 13.B 14.A 15.B 16.B 17.A 18.C 19.D 20.C21.A 22.A 23.A 24.A 25.A二、多项选择题1.ACD 2.AC 3.CD 4.AC 5.BCD 6.AB 7.AB 8.AB 9.ABCD 10.ABCD 11.ABC 1

54、2.ABD 13.ABCD 14.ABC 15.ABC 16.ABD17.ABCD 18.BD 19.ABC 20.BC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.(1)借：原材料 200 应交税费应交增值税（进项税额） 34 贷：应付账款 234 (2)借：在建工程 9.7 贷：原材料 8 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1.7 (3)借：银行存款 5 累计摊销 4 贷：无形资产 6 应交税费应交营业税 0.25 营业外收入 2.75 (4)借：应付账款 234 贷：

55、银行存款 230 财务费用 4(5)借：银行存款 10 贷：预收账款 10 (6)借：预收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额） 3.4 借：银行存款 13.4 贷：预收账款 13.4(7)借：长期股权投资 92.95 贷：库存商品 70 应交税费应交增值税（销项）14.45 应交税费应交消费税 8.5(8)借：固定资产清理 200 累计折旧 800 贷：固定资产 1000 借：银行存款 550 贷：固定资产清理 550 借：固定资产清理 30.5 贷：应交税费应交营业税 27.5 银行存款 3 借：固定资产清理 319.5 贷：营业外收入 319.52.(1)

56、借：生产成本 327.6管理费用 23.4 贷：应付职工薪酬非货币性福利 351(2)借：应付职工薪酬非货币性福利 351 贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51(3)借：主营业务成本 150 贷：库存商品 1503.(1)借：管理费用 11 贷：应付职工薪酬非货币性福利 11(2)借：应付职工薪酬非货币性福利 11 贷：累计折旧 6 银行存款 54.（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款 1000贷：长期借款 1000（2）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程 40贷：应付利息 40 （3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。700+

57、300+401040（万元） 编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产 1040贷：在建工程 1040（4）编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用 40贷：应付利息 405.略6.（1）计算对A产品2009年年末应确认的预计负债。A产品2009年度应计提的预计负债=(1 000+800+1 200+600)2%=72(万元)。 (2)编制对A产品2009年年末确认预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 借：销售费用72 贷：预计负债72 (3)编制A产品2009年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 借：预计负债75 贷：原材料

58、43 应付职工薪酬17 银行存款15 五、综合题最低租赁付款额=600*4+100=2500最低租赁付款额现值=600*（P/A，6%，4）+100*（P/F，6%，4）=2158.27租赁开始日租赁资产的公允价值=3100所以，租赁资产的入账价值=2 158.27未确认的融资费用=25002158.27=341.73(1)借：固定资产 2158.27 未确认融资费用 341.73贷：长期应付款 2500(2)2010年12月31日 借：长期应付款 600 贷：银行存款 600借：财务费用 129.5贷：未确认融资费用 129.5(3)2011 年12月31日借：长期应付款 600 贷：银行存

59、款 600借：财务费用 101.27贷：未确认融资费用 101.27(4)2012年12月31日借：长期应付款 600 贷：银行存款 600借：财务费用 71.34贷：未确认融资费用 71.34(5)2013年12月31日借：长期应付款 600 贷：银行存款 600借：财务费用 39.62贷：未确认融资费用 39.62借：长期应付款 100 累计折旧 2058.27 贷：固定资产 2158.27 学习情境11：所有者权益参考答案一、单项选择题1.D 2.A 3.B 4.B 5.B 6.C 7.A 8.C 9.A10.C 11.A 12.B 13.C 14.C 15.D 16.B 17.C二、多

60、项选择题1.BD 2.BD 3.BC 4.ABCD 5.ABD 6.ABCD 7.ABD 8.AC9.ACD 10.BCD 11.ABC 12.ABD 13.ABCD 14.AC 15.ACD 16.CD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.17. 18. 19. 20.四、计算分析题1.(1)年末结转本年利润: 借：本年利润 1800000 贷：利润分配未分配利润 1800000 提取盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 180000 提取任意盈余公积 450000 贷：盈余公积法定盈余公积 180000 任意