账务处理程序与财产清查

1、埃第八章颁 俺账务处理程序靶第一节 账务氨处理的基本程序稗一、什么是账户把处理程序扳 账务处鞍理程序是指账簿半的组织形式和记跋账的步骤。瓣 账簿的笆组织拔版是账簿的种类、懊格式及其相互之懊间关系。俺 记账的案步骤肮扒是指从填制会计凹凭证登记各种账靶簿至编制会计报懊表的过程和步骤爸。隘 扒二、合理组织账瓣务处理程序的意把义扳 百1暗. 昂有利于及时正确昂提供核算资料。按 办2按. 矮有利于分工合作搬，提高核算效率邦。爸 疤3耙. 澳有利于掌握资金百运用现状，提高班经济效益。绊 三、基鞍本账务处理程序霸模式绊各个单位的经济摆业务虽不尽相同疤，账务处理程序败也有所不同，但白其基本模式总是柏不变的，各

2、个单俺位可根据单位实叭际情况选择不同背核算程序。其基阿本模式如下： 袄 胺 白 背 账户摆 白 会翱计凭证 拜 拌 靶账 摆 巴 板 耙会计报表佰 爸 埃 坝 班 鞍账簿埃 扳 盎（过账过程） 爱 笆 佰 办 巴（编表过程）安 艾四、组织账务处啊理程序的要求岸（一）要与本单袄位业务繁简相适暗应肮（二）要有利于吧及时、准确、系疤统、全面提供会办计资料背（三）要有利于败提高会计核算效扳率氨 案五、账务处理程哎序的区别及其命半名敖账务处理程序名艾称把登记总分类账依摆据佰登记总分类账方半式唉（一）记账凭证哎账务处理程序搬记账凭证皑直接登记懊（二）汇总记账澳凭证账务处理程奥序澳汇总记账凭证叭汇总登记罢（

3、三）科目汇总岸表账务处理程序隘科目汇总表唉多栏式日记账安汇总登记汇总登记熬（四）多栏式日靶记账账务处理程肮序按转账凭证汇总表爱记账凭证疤直接登记百（五）日记总账癌账务处理程序拜第二节 记账肮凭证账务处理程耙序摆 一、记哎账凭证账务处理拌程序的特点和核挨算要求袄（一）记账凭证背账务处理程序的板特点安 拜基本特点是根据办记账凭证逐笔登埃记总分类账。八（二）记账凭证挨账务处理程序的案账簿凭证设置昂 胺现金日记账、银坝行存款日记账、拜总分类账、明细傲分类账（可根据背需要采用三栏式叭、数量金额式、爸多栏式、通用格澳式）原始凭证、百记账凭证等。佰 二、记瓣账凭证账务处理氨程序的核算步骤说明见教材。昂 懊三

4、、记账凭证账拌务处理程序的优耙缺点和适用范围皑 优点癌邦由于根据记账凭哎证逐笔登记总分阿类账，所以反映八内容详细。板 缺点袄翱工作量大，不便叭于分工。八适用范围哀败适用于规模不大靶，经济业务简单瓣的企业。安第三节 汇总芭记账凭证账务处柏理程序扮 坝一、汇总记账凭柏证账务处理程序把的特点和核算要靶求耙（一）汇总记账袄凭证账务处理程啊序的特点矮 基本特稗点是先根据记账按凭证编制汇总记半账凭证，然后据吧以登记总分类账摆。跋（二）汇总记账癌凭证账务处理程爱序的账簿、凭证敖设置基本与记账把凭证核算程序相疤同，只不过多了背汇总记账凭证，岸用以汇总分散的白记账凭证，以简澳化总分类账登记吧工作。般二、汇总记账

5、凭八证的编制把 扳 案 袄 汇胺总收款凭证安爸根据现金、银行俺存款的收款凭证笆分别以现金、银挨行存款账户借哎方设置，并按相蔼应的贷方账户汇拌总。皑 汇总记斑账凭证 哀 汇总付款凭碍证澳背根据现金、银行敖存款的付款凭证扒分别以现金、银跋行存款账户贷暗方设置，并按相袄应的借方账户汇肮总。碍 敖 挨 靶 汇总转账凭证澳俺根据转账凭证按把有关账户的贷方伴分别设置，并按百相关的借方账扒户汇总，只能一皑贷一借或一贷多凹借。办汇总记账凭证及半总分类账格式如艾表稗8-1扳、白8-2扳、翱8-3绊、摆8-4般。表8-1汇总收款凭证板借方科目：银行阿存款 熬 唉 稗 熬 叭200傲般年安10办月份 哎 澳 懊 罢

6、 隘 汇收第啊蔼号岸贷 方 科 目矮金 爸 额班总 账 页 数癌（笆1把）柏（斑2案）矮（皑3捌）案合 计摆借 方班贷 方班应收账款盎主营业务收入熬其他货币资金爱8 000皑.00扳6 500.0捌0爸拌拌6 300.0艾0疤背澳8 900.0捌0耙2 000.0袄0班8 000.0凹0绊21 700.矮00扳2 000.0把0拌盎绊合捌 氨 计邦14 500.百00啊6 300.0皑0拔10 900.板00扳31 700.懊00扒附注： 办（稗1蔼）把捌上旬，记账凭证傲共办柏张； 鞍（摆2碍）板袄中旬，记账凭证俺共扮拜张；板（袄3癌）拌靶下旬，记账凭证半共暗俺张。表8-2汇总付款凭证疤贷方科

7、目：银行皑存款 败 按 半 埃 矮 摆200摆挨年熬9伴月份 搬 肮 拜 把 跋 汇安付第奥霸号爱借 方 科 目八金 阿 额班总 账 页 数扮（澳1颁）巴（耙2捌）暗（昂3肮）唉合 计叭借稗 芭方隘贷扳 跋方吧应付账款芭其他货币资金败现金绊材料采购背管理费用哎5瓣 绊000板.00爸11 200.拌00埃10 000.傲00安4 500.0把0搬2 000.0把0啊600.00笆10 000.胺00凹9 500.0摆0稗11 200.胺00碍2 000.0拌0坝20 000.百00吧600.00肮（略）吧（略）按合 佰 胺计百26 200.昂00扒7邦 班100巴.暗00奥10 000.绊00

8、版43 300.摆00安附注： （笆1般）稗板上旬，记账凭证暗共唉癌张； （般2胺）傲百中旬，记账凭证案共安败张；白（霸3皑）鞍皑下旬，记账凭证靶共叭摆张。表8-3汇总转账凭证伴贷方科目：其他昂应收款 爱 叭 矮 奥 蔼 200颁阿年艾10敖月份 啊 俺 皑 拜 俺 汇转第摆佰号扮借 方 科 目霸金 胺 额颁总 账 页 数叭（绊1颁）芭（肮2肮）绊（爱3碍）唉合 计般借 方碍贷 方昂管理费用奥败翱袄罢吧合胺 稗 计皑附注： （澳1扮）罢坝上旬，记账凭证懊共案伴张； （鞍2扮）岸吧中旬，记账凭证霸共佰鞍张；唉（版3佰）笆隘下旬，记账凭证背共疤笆张。表8-4总 分 类 账挨会计科目：银行拌存款 拌

9、 岸 拜 奥 背 靶 斑 傲 邦 败 第摆拌号鞍200按凹年案凭证挨号数拜摘 要瓣对方账户巴借 方拌贷 方啊借或贷版余 额唉月斑日霸9盎1阿30绊30懊30斑30碍30八30胺30叭30扳汇收绊八汇收碍盎汇收罢安汇付扒敖汇付叭叭汇付盎案汇付百暗汇付啊柏期初余额俺产品销售收入把应收账款唉其他货币资金哎应付账款办其他货币资金哀现金笆材料采购拜管理费用熬21 傲700.00俺8 000.0奥0矮2 000.0背0哎9 邦500.00安11 200.败00版2 000.0捌0暗20 000.安00俺600.00傲借熬150 000斑.00柏30艾本月发生额及余芭额百31 700.把00爱43 300.

10、绊00哀借伴138 400瓣.00凹三、汇总记账凭澳证账务处理程序安的核算步骤说明见教材。百 巴四、汇总记账凭半证账务处理程序隘的优缺点和适用巴范围吧 优点拔拌可以反映账户对阿应关系，简化总袄分类账的登记工蔼作和记账凭证整捌理归类。罢 缺点昂爱增加汇总记账凭斑证工作，工作量背大。蔼 适用范稗围拌吧适用于规模较大斑，业务较多的企败业。安第四节 科目澳汇总表账务处理柏程序隘 疤一、科目汇总表耙账务处理程序的扮特点和核算要求八（一）科目汇总昂表账务处理程序扒的特点吧 基本特半点是定期编制科巴目汇总表，然后绊据以登记总分类般账。坝（二）科目汇总按表账务处理程序鞍的账簿凭证设置按 对凭证跋和账簿的要求及

11、皑记账程序基本与邦汇总记账凭证账懊务处理程序相同扒，区别的是根据埃记账凭证编制科扮目汇总表，而不袄是汇总记账凭证拔。瓣 懊二、科目汇总表胺的编制邦按总分类账上科按目排列定期（一傲般不超过十天）扳汇总每一账户的颁借方发生额和贷叭方发生额，登记拔总分类账加以试叭算平衡，格式见蔼表俺8-5哎、稗8-6懊。 表8-5昂科版 疤目巴 碍汇熬 把总搬 艾表吧 稗 捌 拔 百 矮 罢200白袄年柏10吧月鞍1袄日至靶10扮日 鞍 半 办 笆 伴 稗 办 科汇爸第俺翱号氨会 计 科 目懊总 账 页 数佰本 期 发 生啊 额稗记账凭证起止号坝数哎借 绊 暗方俺贷 叭 背方敖无形资产懊物资采购绊原材料唉生产成本八

12、银行存款翱应收账款扒应付账款绊主营业务收入翱（略）岸5 000.0罢0翱8 000.0跋0把7 000.0唉0霸22 000.斑00哎9 500.0澳0鞍7 000.0拌0般22 500.哎00安12 000.肮00按10 000.摆00懊（略）凹合 暗 啊 计板51 500.班00皑51 500.捌00表8-6总 分 类 账百 会计科碍目： 银行存款巴 扳 翱 蔼 哎 扮 摆 哀 氨 扒 第碍26胺页坝200霸百年懊凭证号数靶摘 斑要办借 方八贷 方疤贷或借爱余 额奥月敖日巴9碍1芭10靶科汇肮瓣月初余额埃22 000.跋00跋22 500.肮00霸借颁借矮200 000班.00绊199 5

13、00挨.00蔼31芭本月发生额及余肮额百拌绊 拌三、科目汇总表绊程序的账务处理罢步骤说明见教材。凹第五节 多栏氨式日记账账务处版理程序爸 癌 一、多栏耙式日记账账务处败理程序的特点和熬核算要求版（一）多栏式日板记账账务处理程拜序的特点扮 是设置败多栏式现金日记搬账和银行存款日靶记账，据以登记佰总分类账。挨（二）多栏式日败记账账务处理程扒序的账簿凭证设澳置岸 基本与白前面三种核算程搬序相同，所不同爱的是现金、银行背存款日记账是多绊栏式的，另外转俺账凭证仍需通过矮科目汇总表，多爸栏式日记账格式班如表胺8-7疤、啊8-8捌、颁8-9败。八 矮表奥8-7现金收入日记账啊200艾拌年阿凭证号数岸摘 要肮

14、贷 方 科 目俺收 入吧支 出案余 额艾月班日敖其 他爸应收款胺银行存款八9办1佰5板11胺18澳24斑25斑(背略蔼)耙期初余额霸预支款收回巴提取备用金背转记傲提现备付工资按转记柏250.00柏400.00跋3 500.0澳0暗250.00昂400.00跋3 500.0案0霸300.00斑3 600.0胺0斑400.00案650.00哎1 050.0吧0懊750.00拜4 250.0澳0懊650.00碍30巴250.00懊3 900.0跋0隘4 150.0芭0艾3 900.0斑0安650.00昂 八表翱8-八8现金支出日记账败200把翱年按凭证号数皑摘 要懊借 方 挨 科 目皑合 计拌月皑日

15、阿管理费用安应付工资罢产品销售碍费 用安背9霸18背25搬25扒（略）佰管理费用隘销售费用鞍发放工资斑300.00暗3 500.0巴0白100.00癌300.00岸100.00傲3 500.0背0芭30爱300.00鞍3 500.0哀0埃100.00疤3 900.0笆0 表8-9总 分 类 账佰 会计科阿目： 现金 艾 伴 伴 安 柏 爸 哀 拔 吧 肮 第阿颁号唉200暗白年办凭证号数笆摘 要敖借 方佰贷 方氨借或贷叭余 额袄月熬日懊9搬1隘（略）邦期初余额捌4 150.0霸0奥3 900.0氨0办借白借般借凹400.00扳4 550.0昂0伴650.00爸本月发生额挨4 150.0疤0绊3

16、 900.0拔0隘借芭650.00搬 捌二、多栏式日记扳账核算程序的步凹骤说明见教材。版 拌三、多栏式日记笆账账务处理程序八的优缺点和适用奥范围芭（一）优点扒矮手续简便，效率稗较高，能反映账拔户对应关系。安（二）缺点罢安受日记账篇幅限办制，不能设置较肮多的会计科目。芭（三）适用范围靶俺由于会计科目数拜量限制，只适用按与使用会计科目邦不多的单位，而把不适应业务过于八繁杂的单位。哀第六节 日记佰总账账务处理程笆序笆 罢一、日记总账账罢务处理程序的特暗点和核算要求肮（一）日记总账唉核算程序的特点佰 基本特矮点是设置日记总办账，所有账务都斑在日记总账中顺背序、分科目地进办行登记，日记总百账既是日记账，

17、唉又是总分类账。靶（二）日记总账澳账务处理程序的摆账簿凭证设置敖基本与前面几种蔼核算相同，不同扒的是增加一本日瓣记总账，将所有暗会计科目集中在柏一张账页上，日岸记总账格式见表翱8-10氨。表8-10柏日 记 总 账跋（简表）疤200肮癌年奥凭证号稗数霸摘 要般发生哎额凹银行存款败应收账款胺物资佰采购扳原 材 料隘应交税金安扒月吧日靶借方背贷方把借方拔贷方颁借方般贷方拌借方佰贷方矮借方把贷方爸借方隘贷方碍（略）伴（略）懊（略）鞍月初余额邦购入材料百收回销货款版赊销原材料奥本月发生额俺月末余额白4 680疤10 000拔7 020拌21 700凹20 000皑10 000唉10 000跋25 32

18、0背4 680佰4 680芭10 000唉7 020八7 020邦7 020绊10 000巴10 000扮4 000按4 000芭4 000坝40 000白34 000霸6 000挨6 000碍680板680隘1 020扳1 020颁340哀 扳二、日记总账核跋算程序的步骤昂 斑三、日记总账账碍务处理程序的优背缺点和适用范围叭（一）优点扮啊所有会计科目集翱中在一张账页上办，便于了解经济芭业务来龙去脉，癌对应关系清楚。吧（二）缺点颁罢所有会计科目集佰中在一张账页上安，在实际工作中百不易操作。矮（三）适用范围按啊只适用于规模小斑，会计科目少的埃单位。翱第九章 财 捌产 清 查爱第一节 财产佰清查的

19、意义和种背类摆 柏一、财产清查的袄概念盎 财产清班查是指通过各项班财产的盘点核对拌，以确定其账存矮数与实存量是否蔼相符的一种方法敖。邦 耙二、为什么要进傲行财产清查鞍 由于主熬客观原因，导致翱账存数与实存量搬不符两者发生差坝异。班 罢 哀 吧 芭客观上自然条件败影响，物资质量百变化或计量尾差疤。案 熬发生差异的原因昂 傲 爸制度执行不严或板工作人员疏忽的扳计量差错，物资扳变质。跋 翱 笆 胺 爸营私舞弊、贪污疤盗窃造成损失。保证核算资料准确真实，账实相符。保护财产安全、完整。加强资金利用，挖掘财产物资潜力。建立健全规章制度。颁 半三、财产清查的肮意义意义皑四、财产清查的吧种类按清查范围分 全面

20、清查对企业全部财产物资往来款项进行全面盘点和查询。局部清查对企业部分财产物资往来款项进行盘点和查询，包括部分项目和部门清查，轮流和重点清查、临时和突击抽查等。 敖 班 傲按清查范围分种类定期清查年末、季末、月末结账时进行清查。国家主管部门对企业会计资料财产物资的检查。不定期清查根据特殊需要进行 财产物资保管人员变动。临时性清查 企业兼并、破产、转移所有权。发生自然灾害或贪污盗窃。澳 鞍 皑 败 懊 瓣 奥 阿按清查时间分 霸第二节 财产鞍清查的方法案 肮一、财产清查的白准备工作按（一）组织准备皑瓣成立财产清查组蔼织，配备人员，瓣制定计划，确定哀制度。绊（二）账务准备搬般清查前的经济业癌务全部入

21、账，结艾出余额，已收、哀 已付未入账的白现金靶记账凭证全部登班记，核对银行存袄款对账单等。蔼（三）业务准备袄芭保管财产物资部啊门要准备好度量暗衡器具，清查日邦止的所有业务办背好凭氨证手续，登记入跋账结出余额。实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入期末实存=本期发出（格式见表9-1）。永续盘存根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入本期发出=期末结存。板 凹二、财产清查的板方法1确定账面结存数方法扒（一）实物清查耙方法 1包装完整的成件财产物资按大件

22、清查，抽查包装。2散装物资采取移位、分处过称点盘。3成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。4房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4。2清查财产物资方法表9-1扳材料明细分类账耙户暗 坝明细科目： 甲胺材料 胺 蔼 碍 背 跋 佰 啊 俺 胺 计量单位唉： 件捌200颁八年盎凭证字号哎摘 要岸单价拌收 入懊发 出挨结 存罢月吧日佰数量般金额艾数量矮金额版数量氨金额蔼1耙1半10芭31坝月初结存哀购入芭本月领用奥10斑10疤2 600挨26 000吧2 900傲29 000挨1 850碍18 500岸31哎本

23、月发生额及余安额艾10岸2 600矮26 000啊2 900暗29 000唉1 550笆15 500耙 扒表翱9-2盘 存 单安 单位名百称： 八 搬 爸 般 肮 懊 罢 鞍 盎 耙 编号：癌 盘点时隘间： 版 皑 背 傲 颁 班 财产类别爱： 爸 佰 啊 捌 霸 芭 扳 存放地点扮：笆编 号安名 称佰计量单位百数 量班单 价八金 额笆备 注 绊盘点人签章 胺 胺 按 摆 熬 扳 昂 实物保管捌人签章 表9-3实存账存对比表氨单位名称： 隘 疤 懊 败 年 袄月 日爱编半号佰类别及名称疤计量单位版单翱价拌实 存拜账 存伴差 啊 异岸备 注摆盘 盈板盘 亏瓣数量耙金额耙数量凹金额捌数量耙金额皑数

24、量邦金额芭主管人员： 班 坝 按 爱 会计： 坝 搬 案 岸 拜 制表板： 表9-4捌残损变质物资、搬伪劣产品情况表年 月 日靶名称规格哀单位蔼原价敖账面记录版报 废瓣报 损蔼残损伪劣颁处理意见摆数量柏金额邦数量阿金额吧数量盎金额捌数量案金额靶 计拔 爱主管人员： 颁 版 氨 凹会计： 拔 罢 懊 凹 爸 制表斑：1库存现金清查方法盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制“库存现金盘点报告表”见表9-5。2银行存款清查方法将银行存款日记账与银行对账单进行核对，对“未达账项”进行调整。方法有二：1. 余额调节法企业银行存款日记账余额银行已收、企业未收款银行已付企业未付款=银行对账单金额企业已收、银

25、行未收款企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。 2差额调节法银行对账单余额企业银行存款日记账余额=（银行已收、企业未收款银行已付、企业未付款）（企业已收、银行未收款企业已付、银行未付款）。吧 熬 爱 （二）货币资金按 邦 清查把方法3. 往来结算款清查方法1. 核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。 2. 向对方发对账单，格式如表9-7。 3. 收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-8。霸 把表把9-5安库存现金查点报八告表哎 胺单位名称： 扒 搬 奥 岸 巴 鞍200哀案年捌敖月跋扳日袄实存金额扳账存金额熬对 比 结艾 果暗备 注氨盘 盈摆盘 亏暗

26、霸盘点人（签章）百： 癌 伴 邦 啊 般 绊 稗 出纳昂员（签章）：霸 坝表罢9-6般银行存款余额调巴节表鞍项 八 目靶金 额靶项 扮 目翱金 额隘银行存款日记账按余额懊146 410八银行对账单余额巴147 120颁加：鞍银行已收款，企耙业未收款项啊减：斑银行已付款，企澳业未付款项拌7 000胺19 200氨加：百企业已收款，银案行未收款项凹减：碍企业已付款，银跋行未付款项昂5 590佰18 500哀调整后余额斑134 210半调整后余额把134 210按 扳表氨9-7函 证 信公司：胺 本公司白与贵单位的业务蔼往来款项有下列哎各项目，为了清癌对账目，特函请肮查证，是否相符般，请在回执联中吧

27、注明后盖章寄回芭。此致敬礼。碍往来结算款项对拌账单芭 单位： 盎 暗 安 盎 地址： 爸 扳 翱 版 凹 编号：班会计科目名称邦截 止 日拔 期稗经济事项摘要把账 面 余 额案 疤 坝 稗 坝 芭 罢 疤 安 版凹公司（公章）扳 俺 背 氨 奥 啊 八 澳 坝 氨 百 年板 月 摆日芭 捌表八9-8往来账项清查表鞍 皑总分类账户名称背： 哀 澳 翱 案 巴200鞍坝年案扮月斑板日爸明细分类账户袄清 查 结傲 果凹核对不符原因分翱析捌备 注邦名称背账面余额懊核对相符金额扳核对不符金额般未达账项金额啊有争议款项金额佰其他隘第三节 财产懊清查结果的处理碍 柏一、业务处理邦（一）分析原因斑，提出处理意见傲（二）处理积压扮物资，清理债权靶债务岸 艾 二、账务爸处理拌（一）设置疤“敖待处理财