医院会计制度范本(DOC 99)

1、PAGE 42PAGE 125附件：医院会计制度目 录百第一部分 总爱说明背第二部分 会阿计科目名称和编扳号敖第三部分 会袄计科目使用说明傲第四部分 会吧计报表格式斑第五部分 会唉计报表编制说明坝第六部分 成扳本报表参考格式耙第一部分 总案说明白一、为了规范医般院的会计核算，皑保证会计信息的拌真实、完整，鞍根据中华人民霸共和国会计法瓣、版事业单位白会计准则隘及国家有关法律拌法规的规定，制哎定本制度。瓣二、本制度适用绊于中华人民共和疤国境内各级各类百独立核算的公立皑医院（以下简称奥医院），包括综捌合医院、中医院柏、专科医院、门奥诊部（所）、疗鞍养院等，不包括办城市社区卫生服瓣务中心（站）、矮乡镇

2、卫生院等基叭层医疗卫生机构版。安企业事业单位、佰社会团体及其他败社会组织举办的白非营利性医院可爸参照本制度执行吧。绊三、医院会计采笆用权责发生制基捌础。胺医院会计要素包按括资产、负债、耙净资产、收入和百费用。伴四伴、医院应当按照吧下列规定运用会吧计科目：跋（一）医院应当安按照本制度的规坝定，设置和使用扳会计科目。在不矮影响会计处理和胺编报会计报表的啊前提下，可以自捌行设置本制度规柏定之外的明细科艾目。吧（二）本制度统矮一规定会计科目背的编号，以便于拌编制会计凭证、艾登记账簿、查阅芭账目，实行会计班信息化管理。医耙院不得随意打乱碍重编。办（三）医院在编盎制会计凭证、登安记会计账簿时，爱应当填列会

3、计科邦目的名称，或者袄同时填列会计科捌目的名称和编号癌，不得只填列科凹目编号、不填列氨科目名称。疤五、医院财务报俺告是反映医院某瓣一特定日期的财扒务状况和某一会般计期间的收入费巴用、现金流量等爱的书面文件。医叭院财务报告由会办计报表、会计报隘表附注和财务情矮况说明书组成。啊六、医院财务报翱告分为中期财务胺报告和年度财务盎报告。以短于一扒个完整的会计年按度的期间（如季碍度、月度）编制拌的财务报告称为昂中期财务报告。耙年度财务报告则吧是以整个会计年蔼度为基础编制的颁财务报告。埃医院对外提供的哀年度财务报告应安按埃有关拔规定经过注册会柏计师审计。案七、医院对外提拌供的财务报告的耙内容、会计报表蔼的种

4、类和格式、氨会计报表附注应袄予披露的主要内哀容等，由本制度白规定；医院内部叭管理需要的会计拌报表由医院自行蔼规定。颁八、医院财务报跋告中的会计报表俺包括资产负债表敖、收入费用总表绊、现金流量表、拌财政补助收支情唉况表以及有关附傲表。坝医院应当根据本癌制度有关会计报扮表的编制基础、傲编制依据、编制把原则和方法的要笆求，对外提供真靶实、完整的会计班报表。医院不得办违反规定，随意班改变会计报表的颁编制基础、编制耙依据、编制原则颁和方法，不得随邦意改变本制度规阿定的会计报表有唉关数据的会计口哀径。隘医院会计报表应盎当根据登记完整笆、核对无误的账稗簿记录和其他有蔼关资料编制，要安做到数字真实、懊计算准确

5、、内容懊完整、报送及时敖。坝九、医院会计报伴表附注是为便于癌会计报表使用者绊理解会计报表的啊内容而对会计报熬表的编制基础、澳编制依据、编制凹原则和方法及主凹要项目等所作的埃解释。医院会计捌报表附注至少应安当包括下列内容伴：跋（一）遵循医俺院会计制度的哎声明；熬（二）重要会计埃政策、会计估计昂及其变更情况的按说明；爱（三）重要资产啊转让及其出售情爸况的说明；啊（四）重大投资昂、借款活动的说斑明；办（五）会计报表耙重要项目及其增碍减变动情况的说班明；霸（六）以前年度扒结余调整情况的案说明；盎（七）有助于理耙解和分析会计报柏表需要说明的其罢他事项。哀十、医院财务情暗况说明书至少应芭当对医院的下列伴情

6、况做出说明：袄（一）业务开展俺情况；啊（二）年度预算瓣执行情况；熬（三）资产利用百、负债管理情况摆；坝（四）成本核算氨及控制情况；芭（五）绩效考评板情况； 绊（六）需要说明叭的其他事项。胺医院财务情况说八明书中对上述事凹项（四）的说明百应附有成本报表爸（成本报表参考挨格式参见本制度拌第六部分）吧。拜十一、医院对外板提供的财务报告盎应当由单位负责暗人和主管会计工靶作的负责人、会凹计机构负责人（绊会计主管人员）岸签名并盖章；设把置总会计师的单罢位，还应当由总挨会计师签名并盖败章。邦十二、医院会计般机构设置、会计皑人员配备、会计邦档案管理、内部办会计监奥督与控制以及相胺关会计基础工作靶等，按照中华稗

7、人民共和国会计按法、会计基础靶工作规范、会计懊档案管理办法案等规定执行。蔼十三、医院对基氨本建设投资的会霸计核算除按照本拔制度执行外，还班应按国家有关规碍定单独建账、单爸独核算。捌十四、本制度由班财政部负责解释百。蔼十五、本制度自哎2011年7月蔼1日拌起班在公立医院改革肮国家联系试点城唉市施行，自罢2012年1月佰1日跋起笆在全国施行。熬1998年11靶月17日阿财政部、卫生部败印发的医院会澳计制度（财会袄字1998暗58号）同时废敖止。半第二部分 会稗计科目名称和编昂号爱序 号稗编 号伴名爱 捌称扮一、资产类翱1俺1001哎库存现金伴2俺10哀0罢2瓣银行存款八3疤10俺0翱3坝零余额账户

8、用款蔼额度拌4矮1004翱其他货币资金奥5把1101扳短期投资跋6巴1201瓣财政应返还额度办120101爱财政直接支付艾120102佰财政授权支付袄7耙1211笆应收在院病人医邦疗款啊8敖1212懊应收医疗款暗9罢1215隘其他应收款绊10熬1221版坏账准备奥11澳1231瓣预付账款巴12拜1301拜库存物资袄13矮1302搬在加工物资挨14袄1401哎待摊费用巴15哀1501案长期投资搬150101案股权投资癌150102败债权投资笆16盎1601扳固定资产肮17疤1602板累计折旧俺18鞍1611爸在建工程熬19俺1621半固定资产清理奥20挨1701佰无形资产袄21矮1702耙累计摊

9、销熬22鞍1801袄长期待摊费用佰23靶1901拔待处理财产损溢拔二、负债类跋24芭2001懊短期借款岸25矮2101澳应缴款项熬26哀2201氨应付票据颁27八2202跋应付账款艾28翱2203白预收医疗款笆29拔2204百应付职工薪酬拜30跋2205皑应付福利费邦31阿2206扳应付社会保障费白32碍2207隘应交税费伴33拌2209凹其他应付款稗34摆2301暗预提费用摆35绊2401袄长期借款斑36瓣2402八长期应付款伴三、净资产类板37板3001氨事业基金鞍38鞍3101班专用基金背39按3201白待冲基金罢320101扳待冲财政基金埃320102邦待冲科教项目基般金捌40把330

10、1把财政补助结转（澳余）拔41绊3302芭科教项目结转（暗余）爱42板3401唉本期结余班43昂3501傲结余分配傲四、收入类胺44摆4001坝医疗收入爱400101般门诊收入百400102俺住院收入拜45扳4101耙财政补助收入扮410101爱基本支出半410102安项目支出俺46笆4201败科教项目收入扮47胺4301按其他收入隘五、办费用敖类敖48巴5001罢医疗业务成本傲49白5101蔼财政项目补助支凹出翱50捌5201拔科教项目支出扳51袄5301半管理费用隘52颁5302背其他支出班 跋 耙 扳 埃第三部分 会疤计科目使用说明一、资产类挨10败0蔼1 靶库存现金按一、本科目核算办医

11、院的库存现金扒。靶二、医院应当严敖格按照国家有关傲现金管理的规定八收支现金，并按艾照本制度规定核翱算现金的各项收邦支业务。按三、库存现金的按主要账务处理如巴下：半（一）从银行提板取现金，按照提拜取金额，借记本奥科目，贷记傲“柏银行存款捌”靶科目；将现金存哎入银行，按照存皑入金额，借记败“拜银行存款叭”皑科目，贷记本科阿目。哎（二）从零余额癌账户中提取现金爱，借记本科目，白贷记般“傲零余额账户用款稗额度拔”芭科目。疤（三）因支付内扳部职工出差等原按因所需的现金，阿按照借出金额，澳借记白“埃其他应收款颁”暗科目，贷记本科哎目；收到出差人百员交回的差旅费拔剩余款并结算时翱，按实际收回的跋现金，借记本

12、科熬目，按应报销的爱金额，借记有关绊科目，按实际借柏出的现金，贷记笆“绊其他应收款吧”扳科目。碍（四）因其他原扳因收到现金，借稗记本科目，贷记半有关科目；支出跋现金，借记有关胺科目，贷记本科耙目。熬四、医院应当设般置埃“八现金日记账叭”扮，按照业务发生笆顺序逐笔登记。蔼每日终了，应当俺计算当日的现金半收入合计数、现懊金支出合计数和邦结余数，并将结般余数与实际库存疤数核对，做到账袄款相符。敖每日账款核对中背发现现金溢余或按短缺的，应当及百时进行处理。如班发现现金溢余，柏属于应支付给有笆关人员或单位的疤部分，借记本科爱目，贷记拌“把其他应付款肮”把科目；属于无法摆查明的其他原因佰的部分，借记本扳科

13、目，贷记隘“安其他收入盎”鞍科目。如发现现拜金短缺，属于应半由责任人赔偿的白部分，借记扮“岸其他应收款俺”颁科目，贷记本科碍目；属于无法查按明原因的部分，艾报经批准后，借翱记伴“昂其他支出傲”俺科目，贷记本科胺目。稗五、本科目期末伴借方余额，反映芭医院实际持有的笆库存现金。肮1002 银暗行存款氨一、本科目核算蔼医院存入银行的爸各种存款。霸医院的银行本票搬存款、银行汇票氨存款、信用卡存肮款等在矮“跋其他货币资金懊”凹科目核算，不在爸本科目核算。邦二、医院应当严捌格按照国家有关案支付结算办法的啊规定办理银行存斑款收支业务，并叭按照本制度规定疤核算银行存款的疤各项收支业务。碍三、银行存款的坝主要账

14、务处理如白下：奥（一）将款项存拔入银行，借记本芭科目，贷记岸“坝库存现金傲”把、哎“吧应收医疗款伴”懊、傲“摆医疗收入俺”跋、柏“坝科教项目收入疤”懊等科目。斑（二）提取和支拔出存款时，借记扮“啊库存现金佰”柏、蔼“稗应付账款绊”挨、把“胺医疗业务成本案”把、澳“摆科教项目支出颁”澳、柏“哎管理费用邦”叭等科目，贷记本氨科目。阿四、医院发生外阿币业务的，应当熬按照业务发生当翱日（或当期期初扮）的即期汇率，扒将外币金额折算埃为人民币记账，摆并登记外币金额熬和汇率。岸期末，各种外币吧账户的外币余额摆应当按照期末汇暗率折合为人民币半。按照期末汇率叭折合的人民币金澳额与原账面人民霸币金额之间的差奥额，

15、作为汇兑损岸益计入当期管理袄费用。胺（一）以外币购跋入库存物资、设哀备等，按照购入凹当日（或当期期办初）的即期汇率办将支付的外币或罢应支付的外币折昂算为人民币金额靶，借记柏“耙固定资产八”拔、摆“巴库存物资笆”耙等科目，贷记本坝科目、啊“拌应付账款坝”艾等科目的外币账斑户。芭（二）会计期末般，根据各外币账败户按期末汇率调暗整后的人民币余捌额与原账面人民矮币余额的差额，皑作为汇兑损益，俺借记或贷记本科背目、肮“翱应付账款岸”扒等科目，贷记或拜借记把“昂管理费用昂把其他费用凹”版科目。跋五、医院应当按柏开户银行、存款捌种类及币种等，八分别设置俺“敖银行存款日记账柏”昂，按照业务的发碍生顺序逐笔登记

16、案，每日终了应结按出余额。班“拌银行存款日记账肮”昂应定期与袄“巴银行对账单败”颁核对，至少每月鞍核对一次。月度隘终了，医院银行碍存款账面余额与拜银行对账单余额案之间如有差额，胺必须逐笔查明原爱因并进行处理，般按月编制半“班银行存款余额调佰节表搬”胺，调节相符。哎六、本科目期末啊借方余额，反映矮医院实际存放在按银行的款项。熬1003 零搬余额账户用款额靶度蔼一、本科目核算安实行国库集中支叭付的医院根据财隘政部门批复的用捌款计划收到的零澳余额账户用款额捌度。盎二、零余额账户翱用款额度的主要斑账务处理如下：按（一）在财政授捌权支付方式下，拔收到授权支付到笆账额度时，根据埃收到的额度金额霸，借记本科

17、目，半贷记澳“瓣财政补助收入哀”拔科目。爱（二）支用零余霸额账户用款额度懊时，按照支付金敖额，借记摆“叭医疗业务成本背”矮、凹“埃财政项目补助支八出绊”扒等科目，贷记本案科目；对于支用艾额度为购建固定拜资产、无形资产翱或购买药品等库绊存物资发生的支拌出，还应借记邦“伴在建工程氨”瓣、斑“唉固定资产盎”芭、扳“办无形资产拔”办、柏“颁库存物资哎”半等科目，贷记巴“唉待冲基金扳佰待冲财政基金半”扒科目。扒（三）从零余额耙账户提取现金时邦，借记吧“把库存现金坝”笆科目，贷记本科摆目。澳（四）年度终了隘，依据代理银行埃提供的对账单中胺的注销额度，借敖记柏“靶财政应返还额度办扳财政授权支付扳”俺科目，贷

18、记本科瓣目。医院本年度碍财政授权支付预版算指标数大于零拔余额账户用款额霸度下达数的，根奥据未下达的用款案额度，借记懊“稗财政应返还额度挨叭财政授权支付盎”岸科目，贷记坝“摆财政补助收入绊”昂科目。白医院依据下年初捌代理银行提供的霸额度恢复到账通碍知书中的恢复额笆度，借记本科目俺，贷记矮“伴财政应返还额度办芭财政授权支付扒”斑科目。下年度医唉院收到财政部门翱批复的上年末未搬下达零余额账户啊用款额度时，借爱记本科目，贷记班“笆财政应返还额度斑版财政授权支付凹”暗科目。暗三、本科目期末百借方余额，反映笆医院尚未支用的斑零余额账户用款碍额度。本科目年岸末应无余额。敖1004 其敖他货币资金巴一、本科目

19、核算懊医院的银行本票稗存款、银行汇票哎存款、信用卡存艾款等各种其他货俺币资金。挨二、本科目应设安置稗“坝银行本票存款叭”盎、埃“碍银行汇票存款疤”凹、版“袄信用卡存款般”扮等明细科目，进吧行明细核算。班三、其他货币资阿金的主要账务处吧理如下：艾（一）将款项交捌存银行取得银行哀本票、银行汇票埃，按照取得的银澳行本票、银行汇矮票金额，借记本蔼科目，贷记艾“矮银行存款拜”拜科目。使用银行爸本票、银行汇票盎发生支付，按照耙实际支付金额，敖借记吧“爸库存物资奥”坝等科目，贷记本般科目。如有余款阿或因本票、汇票澳超过付款期等原佰因而退回款项，澳按照退款金额，岸借记摆“耙银行存款靶”罢科目，贷记本科斑目。柏

20、（二）将款项交靶存银行取得信用傲卡，按照交存金蔼额，借记本科目搬，贷记拌“翱银行存款昂”笆科目。用信用卡扮购物或支付有关艾费用，借记有关半科目，贷记本科巴目。医院信用卡爱在使用过程中，版需向其账户续存办资金的，按照续稗存金额，借记本背科目，贷记暗“矮银行存款百”昂科目。熬四、医院应加强按对其他货币资金岸的管理，及时办叭理结算，对于逾扒期尚未办理结算吧的银行汇票、银霸行本票等，应按埃规定及时转回，按按上述规定进行般相应账务处理。蔼五、本科目期末白借方余额，反映肮医院实际持有的暗其他货币资金。爱1101 短吧期投资扳一、本科目核算蔼医院购入能随时爱变现并且持有时佰间不准备超过1傲年（含1年）的佰投

21、资，主要指短白期国债。班二、本科目应按把债券的种类设置俺明细账，进行明耙细核算。氨三、短期投资的八主要账务处理如佰下：昂（一）医院的短扮期投资在取得时翱，应当按照取得捌时的实际成本（暗包括购买价款以盎及税金、手续费安等相关费用）作扮为投资成本，借版记本科目，贷记耙“八银行存款哎”办等科目。傲（二）短期投资奥持有期间收到利摆息等投资收益时笆，按实际收到的颁金额，借记啊“翱银行存款矮”佰等科目，贷记版“鞍其他收入般拔投资收益版”巴科目。斑（三）出售短期胺投资或到期收回敖短期债券本息，瓣按实际收到的金扒额，借记凹“半银行存款把”按科目，按出售或唉收回短期投资的拜成本，贷记本科鞍目，按其差额，奥借记或

22、贷记埃“摆其他收入拜爸投资收益拌”傲科目。靶四、本科目期末拜借方余额，反映罢医院持有的短期佰投资的实际成本暗。班1201 财板政应返还额度皑一、本科目核算爸实行国库集中支哎付的医院应收财拔政返还的资金额哀度。白二、本科目应设艾置胺“碍财政直接支付把”斑和凹“伴财政授权支付搬”捌两个明细科目，碍进行明细核算。办三、财政应返还拜额度的主要账务班处理如下：斑（一）财政直接暗支付瓣年度终了，医院扮根据本年度财政哀直接支付预算指矮标数与当年财政败直接支付实际支爸出数的差额，借碍记本科目（财政瓣直接支付），贷按记叭“唉财政补助收入扮”稗科目。艾下年度财政直接皑支付上年未支付邦的预算指标数时哀，借记相关科目

23、艾，贷记本科目（颁财政直接支付）半。奥（二）财政授权矮支付百年度终了，医院氨依据代理银行提爱供的对账单中的矮注销额度，借记肮本科目（财政授安权支付），贷记般“隘零余额账户用款邦额度爸”案科目。医院本年啊度财政授权支付把预算指标数大于霸零余额账户用款啊额度下达数的，颁根据未下达的用哎款额度，借记本蔼科目（财政授权叭支付），贷记蔼“佰财政补助收入艾”艾科目。霸下年初，医院依伴据代理银行提供胺的额度恢复到账奥通知书中的恢复矮额度，借记拌“耙零余额账户用款挨额度奥”矮科目，贷记本科败目（财政授权支瓣付）。下年度医败院收到财政部门凹批复的上年末未罢下达零余额账户癌用款额度时，借颁记斑“百零余额账户用款八

24、额度胺”盎科目，贷记本科俺目（财政授权支摆付）。艾四、本科目期末拌借方余额，反映爱医院应收财政返爱还的资金额度。背1211 应般收在院病人医疗板款版一、本科目核算啊医院因提供医疗奥服务而应向住院瓣病人收取的医疗暗款。安二、医院应当按矮照住院病人对应吧收在院病人医疗扳款进行明细核算碍。凹三、应收在院病叭人医疗款的主要斑账务处理如下：暗（一）发生应收吧住院病人医疗款暗时，按照应收未班收金额，借记本百科目，贷记奥“挨医疗收入瓣”半科目。佰（二）住院病人罢办理出院手续，罢结算医疗费时，爱如病人应付的医扒疗款金额大于其傲预交金额，应按挨病人补付金额，八借记芭“爸库存现金笆”蔼、颁“爸银行存款俺”班等科目

25、，按病人拔预交金额，借记肮“艾预收医疗款百”捌科目，按病人应拔付的医疗款金额巴，贷记本科目；矮如病人应付的医颁疗款金额小于其啊预交金额，应按捌病人预交金额，跋借记哎“奥预收医疗款捌”矮科目，按病人应按付的医疗款金额柏，贷记本科目，拔按退还给病人的稗差额，贷记耙“伴库存现金稗”癌、安“暗银行存款按”佰等科目。结转住吧院病人自负部分搬以外的应收医疗皑款或结转病人结罢算欠费，按应收暗在院病人医疗款背总额中扣除病人霸自负部分以外的搬金额，或病人结敖算欠费金额，借癌记白“肮应收医疗款澳”案科目，贷记本科哀目。安四、本科目期末盎借方余额，反映俺医院尚未结算的板应收在院病人医背疗款。爸1212 应半收医疗款

26、斑一、本科目核算爸医院因提供医疗隘服务而应向门诊翱病人、出院病人办、医疗保险机构哀等收取的医疗款鞍。八二、本科目应当扳按照门诊病人、盎出院病人、医疗芭保险机构等设置办明细账，进行明叭细核算。蔼三、应收医疗款般的主要账务处理拌如下：扮（一）结算门诊芭病人医疗费时，白发生病人欠费的吧，按应收未收金唉额，借记本科目八，贷记吧“绊医疗收入斑”靶科目。捌门诊病人发生的疤医疗费中应由医颁疗保险机构等负敖担的部分，借记绊本科目，贷记伴“颁医疗收入扒”扳科目。奥（二）住院病人按办理出院手续结疤算医疗费时，结坝转出院病人自负佰部分以外的应收艾医疗款或结转出扳院病人结算欠费蔼，按应收在院病般人医疗款总额中扳扣除病

27、人自负部埃分以外的金额，澳或病人结算欠费疤金额，借记本科败目，贷记斑“叭应收在院病人医艾疗款爱”拜科目。背（三）收到病人绊等交来的医疗欠邦费时，按照实际扒收到的金额，借挨记坝“肮银行存款般”胺、瓣“暗库存现金拔”蔼等科目，贷记本艾科目。傲（四）同医疗保拌险机构结算应收澳医疗款时，按照半实际收到的金额安，借记安“拌银行存款鞍”凹科目，按照医院傲因违规治疗等管懊理不善原因被医癌疗保险机构拒付奥的金额，借记岸“癌坏账准备盎”啊科目，按照应收稗医疗保险机构的把金额，贷记本科板目，按照借贷方扒之间的差额，借把记或贷记背“拜医疗收入隘胺门诊收入、住院澳收入（结算差额办）哀”奥科目。般四、医院应当于吧每年年

28、度终了，肮对应收医疗款进袄行全面检查，计哀提坏账准备。对吧于账龄超过规定艾年限、确认无法罢收回的应收医疗唉款，应当按照有暗关规定报经批准隘后，按照无法收斑回的应收医疗款唉金额，借记傲“矮坏账准备版”般科目，贷记本科八目。氨如果已转销的应哀收医疗款在以后肮期间又收回，应按按实际收回的金唉额，借记本科目俺，贷记哎“版坏账准备唉”拔科目；同时，借八记板“哎银行存款拜”八等科目，贷记本绊科目。跋五、本科目期末坝借方余额，反映佰医院尚未收回的阿应收医疗款金额半。昂1215 其岸他应收款捌一、本科目核算坝医院除财政应返熬还额度、应收在扒院病人医疗款、皑应收医疗款、预百付账款以外的其伴他各项应收、暂吧付款项

29、，包括职癌工预借的差旅费般、拨付的备用金岸、应向职工收取拜的各种垫付款项挨、应收长期投资爱的利息或利润等皑。摆二、本科目应按隘其他应收款的项盎目分类以及不同巴的债务人设置明盎细账，进行明细邦核算。扳三、其他应收款隘的主要账务处理办如下：艾（一）持有长期敖股权投资期间，昂被投资单位宣告疤分派利润时，按稗应享有的份额，俺借记本科目，贷案记拜“扳其他收入扮爸投资收益氨”白科目。实际收到按所分派的利润，板按照实际收到的拔金额，借记熬“艾银行存款肮”哎科目，贷记本科凹目。摆（二）澳得四 伴 翱 PAGE盎XXXPAGE胺XXXPAGE啊XXXPAGE哎XXXPAGE扳XXXPAGE敖XXXPAGE笆XX

30、XPAGE耙XXXPAGE哀XXXPAGE袄XXXPAGE矮XXXPAGE般XXXPAGE扳XXXPAGE坝XXXPAGE皑XXXPAGE摆XXXPAGE坝XXXPAGE耙XXXPAGE敖XXXPAGE安XXXPAGE碍XXXPAGE啊XXXPAGE般XXXPAGE懊XXXPAGE捌XXXPAGE班XXXPAGE把XXXPAGE吧XXXPAGE拌XXXPAGE安XXXPAGE捌XXXPAGE哀XXXPAGE败XXXPAGE挨XXXPAGE氨XXXPAGE拌XXXPAGE颁XXXPAGE背XXXPAGE盎XXXPAGE懊XXXPAGE稗XXXPAGE碍XXXPAGE斑XXXPAGE扒XXXPAG

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33、记氨“邦其他收入矮跋投资收益皑”暗科目。实际收到唉利息，按实际收袄到的金额，借记挨“捌银行存款巴”百科目，贷记本科扳目。稗到期一次还本付坝息的长期债券投办资应收取的利息扳，在颁“碍长期投资哀”叭科目核算，不在办本科目核算。肮（三）发生的其拜他各种应收、暂爸付款项等，借记疤本科目，贷记奥“奥银行存款绊”暗、邦“胺库存现金矮”唉等科目；收回或办转销各种款项时拌，借记氨“拔库存现金搬”蔼、敖“百银行存款唉”疤等科目，贷记本啊科目。拜实行定额备用金捌制度的医院，对扮于领用的备用金柏应定期向财会部蔼门报销。财会部胺门根据报销数用绊现金补足备用金把定额时，借记有肮关科目，贷记拜“爱库存现金啊”绊、扒“啊银

34、行存款安”爸科目，报销数和扮拨补数都不再通伴过本科目核算。爸四、医院应当于搬每年年度终了，碍对其他应收款进按行全面检查，计俺提坏账准备。对癌于账龄超过规定皑年限、确认无法八收回的其他应收傲款，应当按照有扮关规定报经批准扮后，按照无法收癌回的其他应收款氨金额，借记扳“罢坏账准备叭”啊科目，贷记本科爱目。拌如果已转销的其唉他应收款在以后八期间又收回，应摆按实际收回的金般额，借记本科目绊，贷记啊“爸坏账准备扳”肮科目；同时，借稗记扮“俺银行存款哀”班等科目，贷记本扮科目。颁五、本科目期末安借方余额，反映傲医院尚未收回的案其他应收款金额跋。扮1221 坏啊账准备爸一、本科目核算坝医院对应收医疗靶款和其

35、他应收款哀提取的坏账准备跋。癌二、医院应当于半每年年度终了，爸对应收医疗款和罢其他应收款进行背全面检查，分析阿其可收回性，对肮预计可能产生的蔼坏账损失计提坏摆账准备、确认坏熬账损失并计入当鞍期管理费用。佰三、医院可以采半用应收款项余额坝百分比法、账龄鞍分析法、个别认阿定法等方法计提背坏账准备。坏账白准备提取方法一挨经确定，不得随瓣意变更。如需变皑更，应当按照规八定权限报经批准啊，并在会计报表敖附注中予以说明百。拌四、当期应补提版或冲减的坏账准扳备金额的计算公跋式如下：按当期应补提或冲暗减的坏账准备般=班当期按应收医疗白款和其他应收款邦计算应计提的坏耙账准备金额昂-俺本科目瓣贷方余额盎（或昂+伴

36、本科目挨借方余额碍）案五、坏账准备的碍主要账务处理如叭下：鞍（一）提取坏账霸准备时，借记安“傲管理费用八”柏科目，贷记本科八目；冲减坏账准颁备时，借记本科胺目，贷记案“耙管理费用耙”矮科目。稗（二）医院同医佰疗保险机构结算背时，存在医院因罢违规治疗等管理霸不善原因被医疗拌保险机构拒付情挨况的，按照拒付罢金额，借记本科班目，贷记捌“颁应收医疗款板”白科目。把（三）对于账龄澳超过规定年限并邦确认无法收回的叭应收医疗款或其唉他应收款，应当班按照有关规定报按经批准后，按照熬无法收回的应收摆款项金额，借记跋本科目，贷记班“稗应收医疗款隘”败、癌“隘其他应收款百”熬科目。捌如果已转销的应艾收医疗款、其他癌

37、应收款在以后期翱间又收回，按照版实际收回的金额挨，借记霸“奥应收医疗款吧”搬、捌“吧其他应收款巴”耙科目，贷记本科绊目；同时，借记扒“翱银行存款癌”般等科目，贷记癌“傲应收医疗款邦”摆、哎“败其他应收款邦”绊科目。八六、本科目期末跋贷方余额，反映背医院提取的坏账安准备金额。鞍1231 预伴付账款昂一、本科目核算埃医院预付给商品败供应单位或者服阿务提供单位的款哎项。盎二、本科目应按霸商品供应单位或柏服务提供单位设氨置明细账，进行背明细核算。皑三、预付账款的奥主要账务处理如罢下：办（一）因采购设阿备等而预付款项捌时，按照实际预爸付的金额，借记靶本科目，贷记案“白银行存款佰”败等科目。碍（二）收到所

38、购扒设备等时，按照搬应计入购入资产靶成本的金额，借伴记案“芭固定资产拔”按等科目，按预付癌的款项，贷记本隘科目，按退回或叭补付的款项，借跋记或贷记半“熬银行存款癌”伴等科目。哀四、医院应当于八每年年度终了，吧对预付账款进行柏检查。如果有确傲凿证据表明预付翱账款并不符合预霸付款项性质，或坝者因供货单位破皑产、撤销等原因皑已无望再收到所爱购货物的，应当澳先将其转入其他颁应收款，然后再背按规定进行处理白。预付账款转入八其他应收款前后摆的账龄可连续计翱算。将预付账款阿账面余额转入其绊他应收款时，借氨记百“背其他应收款摆”肮科目，贷记本科扳目。般五、本科目期末班借方余额，反映办医院实际预付尚皑未结算的款

39、项。版1301 库艾存物资拌一、本科目核算氨医院为开展医疗办服务及其辅助活案动而储存的药品碍、卫生材料、低颁值易耗品和其他澳材料的实际成本搬。坝二、本科目应当啊按照库存物资的白类别，如半“翱药品扳”蔼、板“瓣卫生材料氨”澳、暗“摆低值易耗品扮”矮、版“胺其他材料啊”疤等设置一级明细版科目。罢“跋药品疤”氨一级明细科目下啊应设置癌“耙药库芭”安、把“傲药房稗”扳两个二级明细科爱目，并按叭“扳西药蔼”阿、百“暗中成药奥”霸、稗“鞍中草药瓣”袄进行明细核算。哀医院物资管理等疤部门应当在本科懊目明细账下，按爸品名、规格等设背置数量金额明细柏账。班三、库存物资的跋主要账务处理如叭下：把（一）库存物资柏在

40、取得时，应当俺以其成本入账。摆取得库存物资单百独发生的运杂费百，能够直接计入八医疗业务成本的背，计入医疗业务隘成本；不能直接霸计入医疗业务成百本的，计入管理袄费用。巴1.外购的库存版物资，其成本按版照采购价格（含绊增值税额，下同办）确定。外购的八物资验收入库，笆按确定的成本，唉借记本科目，贷摆记斑“凹银行存款凹”爸、鞍“昂应付账款巴”澳等科目。艾使用财政补助、般科教项目资金购罢入的物资验收入阿库，按确定的成安本，借记本科目蔼，贷记隘“昂待冲基金唉”斑科目；同时，按碍照实际支出金额摆，借记板“俺财政项目补助支凹出奥”按、阿“肮科教项目支出澳”氨等科目，贷记爸“癌财政补助收入拔”板、佰“巴零余额账

41、户用款佰额度颁”瓣、案“耙银行存款班”摆等科目。板2.自制的库存哎物资加工完成并爸验收入库，按照拜所发生的实际成扒本（包括耗用的半直接材料费用、坝发生的直接人工跋费用和分配的间百接费用），借记笆本科目，贷记肮“唉在加工物资奥”背科目。八3.委托外单位颁加工收回的库存吧物资，按照所发捌生的实际成本（哀包括加工前发出颁物资的成本和支昂付的加工费），笆借记本科目，贷澳记百“瓣在加工物资俺”哀科目。拜4.接受捐赠的百库存物资，其成摆本比照同类或类百似物资的市场价俺格或有关凭据注埃明的金额确定。氨接受捐赠的物资笆验收入库，按照岸确定的成本，借拌记本科目，贷记般“吧其他收入懊”疤科目。案（二）库存物资扮在

42、发出时，应当癌根据实际情况采芭用个别计价法、阿先进先出法或者癌加权平均法确定翱发出物资的实际俺成本。计价方法瓣一经确定，不得跋随意变更。霸1.开展业务活笆动领用或加工发傲出库存物资，按板照其实际成本，坝借记奥“氨医疗业务成本埃”爱、罢“班管理费用跋”盎、矮“搬在加工物资肮”氨等科目，贷记本肮科目。摆低值易耗品应当败于内部领用时一佰次性摊销，个别背价值较高或领用安报废相对集中的背，可采用五五摊哎销法。翱2.药房从药库佰领取药品，按照疤领取药品的成本哎，借记本科目（拌药品霸白药房），贷记本哀科目（药品柏办药库）。确认药白品收入结转药品八成本时，按照发安出药品的实际成疤本，借记澳“哀医疗业务成本般”

43、袄科目，贷记本科皑目（药品般瓣药房）。肮3.确认卫生材唉料收入结转材料扮成本时，按照发哎出材料的实际成搬本，借记扒“柏医疗业务成本笆”靶科目，贷记本科吧目。皑4.对外捐赠发扳出库存物资，按袄照其实际成本，叭借记扒“氨其他支出皑”巴科目，贷记本科捌目。隘5.使用财政补半助、科教项目资肮金形成的库存物盎资，应在发出、敖领用物资时，按巴发出物资对应的扳待冲基金金额，澳借记爱“皑待冲基金鞍”霸科目，贷记本科跋目。按6.低值易耗品敖报废时，按照报吧废低值易耗品的昂残料变价收入扣佰除相关处置费用艾后的金额，借记澳“安库存现金吧”碍、鞍“板银行存款把”袄等科目，贷记安“俺医疗业务成本碍”霸、翱“暗管理费用凹

44、”柏等科目或拔“按应缴款项傲”盎科目按规定上阿缴时。背四、医院的各种鞍库存物资，应当扳定期进行清查盘捌点，每年至少盘柏点一次。对于发伴生的盘盈、盘亏按以及变质、毁损班等物资，应当先败记入八“胺待处理财产损溢熬”败科目，并及时查巴明原因，根据管白理权限报经批准按后及时进行账务霸处理：颁（一）盘盈的库瓣存物资，按比照颁同类或类似物资袄的市场价格确定皑的价值，借记本柏科目，贷记阿“白待处理财产损溢澳安待处理流动资产摆损溢哀”靶科目。报经批准版处理时，借记佰“百待处理财产损溢班隘待处理流动资产爱损溢柏”安科目，贷记哎“办其他收入板”挨科目。碍（二）盘亏、变罢质、毁损的库存疤物资，按照库存罢物资账面余额

45、减办去该物资对应的熬待冲基金数额后笆的金额，借记八“懊待处理财产损溢鞍袄待处理流动资产霸损溢胺”败科目，按该库存半物资对应的待冲耙基金数额，借记佰“搬待冲基金俺”半科目，按该库存哎物资账面余额，颁贷记本科目。奥报经批准处理时凹，按照相关待处柏理财产损溢金额鞍扣除可以收回的熬保险赔偿和过失鞍人的赔偿等后的澳金额，借记摆“爱其他支出捌”暗科目，按照已收暗回或应收回的保搬险赔偿和过失人哀赔偿等，借记班“颁库存现金瓣”蔼、绊“背银行存款半”安、坝“敖其他应收款鞍”阿等科目，按照相啊关待处理财产损霸溢的账面余额，扮贷记叭“搬待处理财产损溢斑按待处理流动资产柏损溢笆”百科目。搬五、本科目期末办借方余额，反

46、映拔医院库存物资的八实际成本。颁1302 在澳加工物资拌一、本科目核算唉医院自制或委托啊外单位加工的各翱种药品、卫生材坝料等物资的实际坝成本。盎二、本科目应设盎置笆“邦自制物资版”懊、拌“案委托加工物资佰”懊两个一级明细科白目，并按照物资办类别或品种设置懊明细账，进行明肮细核算。懊自制药品、卫生袄材料等的，应当澳在本科目的相关半明细科目下归集叭自制物资发生的扒直接材料、直接胺人工（专门从事板物资制造工人的巴人工费）等直接隘费用；自制多种暗药品、卫生材料懊发生的间接费用懊，在本科目的爱“背自制物资扒”肮一级明细科目下啊单独设置奥“傲间接费用斑”案二级明细科目予霸以归集，会计期背末，再按一定的霸分

47、配标准和方法搬，分配计入有关鞍药品、卫生材料爱的成本。跋三、在加工物资霸的主要账务处理背如下：（一）自制物资吧1.为自制物资把领用库存药品、傲材料等，借记本啊科目（自制物资摆搬药品、材料），懊贷记爸“癌库存物资捌”奥科目。颁2.专门从事物按资制造的人员发八生的直接人工费百用，借记本科目昂（自制物资柏版药品、材料），芭贷记拜“凹应付职工薪酬摆”澳、背“佰应付福利费案”暗、矮“白应付社会保障费笆”阿等科目。按3.为自制物资柏发生其他直接费耙用，借记本科目佰（自制物资昂熬药品、材料），扳贷记跋“般银行存款败”班等科目。柏4为自制物资哀发生的间接费用颁，借记本科目（鞍自制物资背柏间接费用），贷癌记鞍“

48、班银行存款班”绊、岸“敖应付职工薪酬办”拜等科目。白期末按照受益对岸象及规定的标准柏和方法分配间接败费用时，借记本碍科目（自制物资芭阿药品、材料），扒贷记本科目（自摆制物资斑霸间接费用）。拌间接费用一般可吧以按生产工人工佰资、生产工人工把时、机器工时、癌耗用材料的数量搬或成本、直接费拔用（直接材料和捌直接人工）或药败品、材料产量等熬进行分配。医院背可根据自己的具邦体情况自行选择扮分配方法。分配案方法一经确定，癌不得随意变更。鞍5已经制造完靶成并验收入库的斑药品、卫生材料爸，按所发生的实矮际成本（包括耗阿用的直接材料费笆用、发生的直接百人工费用和分配蔼的间接费用），叭借记邦“疤库存物资搬”碍科目

49、，贷记本科艾目（自制物资）凹。啊（二）委托加工霸物资扮1.发给外单位叭加工的药品、卫翱生材料等，按照澳其实际成本，借耙记本科目（委托柏加工物资），贷蔼记肮“吧库存物资柏”胺科目。扮2.支付加工费靶用，按实际支付阿的金额，借记本蔼科目（委托加工蔼物资），贷记绊“邦银行存款隘”八等科目。把3.委托加工完邦成的药品、卫生白材料等验收入库唉，按加工前发出俺物资的成本和加邦工成本，借记芭“爱库存物资爱”靶科目，贷记本科柏目（委托加工物百资）。埃四、本科目期末袄借方余额，反映搬医院自制或委托芭外单位加工但尚把未完工的各种物芭资的实际成本。澳1401 待埃摊费用碍一、本科目核算埃医院已经支出，盎但应当由本期

50、和隘以后各期分别负俺担的分摊期在1背年以内（含1年靶）的各项费用，癌如预付保险费、鞍预付租金等。罢二、医院的待摊艾费用应当按照其盎受益期限在1年癌内分期平均摊销拔，计入当期费用胺。如果某项待摊败费用已经不能使跋医院受益，应当跋将其摊余价值一爸次全部转入当期巴费用。白三、本科目应当翱按照摊销费用种翱类设置明细账，摆进行明细核算。哀四、待摊费用的岸主要账务处理如笆下：艾（一）发生待摊邦费用时，借记本哀科目，贷记摆“碍银行存款笆”拔等科目。翱（二）按照受益阿期限分期平均摊叭销时，借记哀“半医疗业务成本蔼”邦、半“靶管理费用癌”把等科目，贷记本柏科目。百五、本科目期末扮借方余额，反映昂医院各种已支出柏

51、但尚未摊销的费阿用。扮1501 长哎期投资背一、本科目核算吧医院持有时间准拜备超过1年（不皑含1年）的各种办股权性质的投资捌，以及购入的在拌1年内（含1年百）不能变现或不班准备随时变现的摆债权性质的投资熬。懊二、本科目应当凹设置扮“背股权投资矮”鞍、扮“扮债权投资奥”把两个一级明细科鞍目，并在一级明罢细科目下按股权澳投资被投资单位耙和债权投资的种按类设置明细账，熬进行明细核算。按到期一次还本付矮息的长期债权投爸资，还应在版“案债权投资稗”八一级明细科目下碍设置翱“叭成本芭”爸、哎“懊应收利息靶”跋两个明细科目，般进行明细核算。奥三、长期投资的罢主要账务处理如哀下：（一）股权投资奥1.长期股权投

52、坝资在取得时，应霸当按照取得时的拔实际成本作为其斑初始投资成本。爱（1）以货币资疤金取得的长期股版权投资，按照实笆际支付的全部价百款（包括购买价柏款以及税金、手盎续费等相关费用俺）作为投资成本扳，借记本科目（吧股权投资），贷办记扳“摆银行存款罢”安等科目。扒（2）以固定资巴产取得的长期股班权投资，按照评埃估价加上发生的叭相关税费作为投八资成本，借记本疤科目（股权投资扳），按照投出固爱定资产已提的折胺旧，借记班“绊累计折旧哎”翱科目，按发生的捌相关税费，贷记斑“芭银行存款背”俺、氨“把应交税费摆”罢等科目，按投出凹固定资产的账面按余额，贷记氨“安固定资产凹”隘科目，按其差额岸，贷记袄“敖其他收入

53、暗”斑科目或借记碍“阿其他支出邦”袄科目。胺（3）以已入账敖无形资产取得的艾长期股权投资，肮按照评估价加上颁发生的相关税费蔼作为投资成本，柏借记本科目（股阿权投资），按照靶投出无形资产已癌提的摊销额，借昂记俺“版累计摊销伴”隘科目，按发生的暗相关税费，贷记搬“绊银行存款懊”皑、板“碍应交税费啊”摆等科目，按照投熬出无形资产的账挨面余额，贷记败“按无形资产癌”疤科目，按其差额氨，贷记百“爸其他收入斑”敖科目或借记皑“蔼其他支出疤”案科目。以未入账摆的无形资产取得稗的长期股权投资疤，按照评估价加鞍上发生的相关税瓣费作为投资成本爱，借记本科目（肮股权投资），按爸发生的相关税费拌，贷记背“埃银行存款邦

54、”背、耙“胺应交税费靶”坝等科目，按其差芭额，贷记暗“颁其他收入碍”颁科目。澳（4）无偿调入伴的长期股权投资懊，按在调出单位伴的原账面价值加板上发生的相关税摆费作为其投资成盎本，借记本科目胺（股权投资），爸按发生的相关税爸费，贷记挨“伴银行存款懊”瓣、耙“碍应交税费败”伴等科目，按其差懊额，贷记斑“拌其他收入把”班科目。坝2.长期股权投跋资持有期间，应唉当采用成本法核鞍算。采用成本法坝核算的长期股权八投资，除非追加皑（或收回）投资半，长期股权投资皑的账面价值一般翱保持不变。扳被投资单位宣告叭分派利润时，按白照宣告分派的利笆润中属于医院应碍享有的份额，确扮认当期投资收益般，借记懊“胺其他应收款拔

55、”笆科目，贷记扳“阿其他收入盎巴投资收益隘”版科目。实际收到案利润时，按照实按际收到的金额，拜借记懊“盎银行存款翱”隘等科目，贷记笆“扒其他应收款哎”板科目。案3.处置长期股扒权投资时，按照罢实际取得的价款班，借记吧“败银行存款熬”伴等科目，按照所叭处置长期股权投碍资的账面余额，罢贷记本科目（股罢权投资），按照扒尚未领取的已宣笆告分派的利润，凹贷记艾“拜其他应收款鞍”耙科目，按照其差爱额，借记或贷记岸“颁其他收入板懊投资收益笆”氨科目。（二）债权投资啊1.长期债权投昂资在取得时，应爱当按照取得时的埃实际成本作为其氨初始投资成本。俺（1）以货币资翱金购入的长期债唉权投资，按照实扳际支付的全部价柏

56、款（包括购买价翱款以及税金、手拌续费等相关费用阿）作为其投资成奥本，借记本科目搬（债权投资），按贷记安“叭银行存款扮”叭等科目。岸（2）无偿调入埃的长期债权投资澳，按在调出单位霸的原账面价值加败上发生的相关税版费作为其投资成芭本，借记本科目矮（债权投资），唉按发生的相关税巴费，贷记熬“拜银行存款百”柏、唉“蔼应交税费拜”阿等科目，按其差啊额，贷记安“爱其他收入办”败科目。佰2.长期债权投肮资持有期间，应半当按照票面价值按与票面利率按期暗计算确认利息收扳入。如为到期一芭次还本付息的债挨权投资，借记本哎科目（债权投资笆吧应收利息），贷奥记稗“摆其他收入背肮投资收益半”颁科目；如为分期按付息、到期还

57、本疤的债权投资，借暗记胺“摆其他应收款白”挨科目，贷记邦“啊其他收入扒摆投资收益般”奥科目。傲3.出售长期债佰权投资或到期收班回长期债权投资摆本息，按照实际隘收到的金额，借阿记爸“斑银行存款扮”败等科目，按照债靶券初始投资成本爸和已计未收利息伴金额，贷记本科拜目（债权投资巴笆成本、应收利息胺）到期一次还扳本付息债券，阿或本科目（债权蔼投资）、扒“背其他应收款阿”阿科目分期付息矮债券，按照其拜差额，贷记或借八记胺“翱其他收入败爸投资收益摆”稗科目。巴四、本科目期末搬借方余额，反映捌医院持有的长期疤投资的价值。巴1601 固癌定资产绊一、本科目核算澳医院固定资产的阿原价。瓣固定资产是指医蔼院持有的

58、预计使皑用年限在1年以搬上（不含1年）八、单位价值在规翱定标准以上、在摆使用过程中基本绊保持原有物质形啊态的有形资产。澳单位价值虽未达瓣到规定标准，但巴预计使用年限在八1年以上（不含叭1年）的大批同傲类物资，应作为霸固定资产管理。袄二、医院固定资跋产包括房屋及建吧筑物、专用设备把、一般设备和其跋他固定资产。相颁关说明如下：鞍1.对于应用软埃件，如果其构成办相关硬件不可缺肮少的组成部分，八应当将该软件价办值包括在所属硬爱件价值中，一并暗作为固定资产进鞍行核算；如果其霸不构成相关硬件半不可缺少的组成拔部分，应当将该胺软件作为无形资安产核算。佰2.医院的图书安应当参照固定资敖产进行管理，不暗计提折旧

59、。般产核算的依据。瓣产产损益PAGE矮XXXPAGE爸XXXPAGE扒XXXPAGE蔼XXXPAGE翱XXXPAGE百XXXPAGE捌XXXPAGE哎XXXPAGE挨XXXPAGE哀XXXPAGE鞍XXXPAGE板XXXPAGE鞍XXXPAGE半XXXPAGE背XXXPAGE翱XXXPAGE艾XXXPAGE扳XXXPAGE霸XXXPAGE敖XXXPAGE版XXXPAGE阿XXXPAGE跋XXXPAGE稗XXXPAGE搬XXXPAGE笆XXXPAGE哀XXXPAGE肮XXXPAGE疤XXXPAGE芭XXXPAGE隘XXXPAGE艾XXXPAGE拜XXXPAGE绊XXXPAGE碍XXXPAGE靶X

60、XXPAGE熬XXXPAGE跋XXXPAGE翱XXXPAGE爱XXXPAGE霸XXXPAGE柏XXXPAGE绊XXXPAGE盎XXXPAGE哎XXXPAGE傲XXXPAGE般XXXPAGE爸XXXPAGE邦XXXPAGE耙XXXPAGE袄XXXPAGE拜XXXPAGE皑XXXPAGE把XXXPAGE拌XXXPAGE案XXXPAGE胺XXXPAGE颁XXXPAGE柏XXXPAGE稗XXXPAGE版XXXPAGE蔼XXXPAGE拜XXXPAGE啊XXXPAGE傲XXXPAGE暗XXXPAGE胺XXXPAGE挨XXXPAGE耙XXXPAGE绊XXXPAGE啊XXXPAGE八XXXPAGE靶XXXPA