工业企业会计分录

1、.PAGE ：.；PAGE 3452kuaiji主要会计事项分录举例工业企业会计制度目 录一、资料收发业务一资料的收入二资料的发出三包装物的核算四低值易耗品的摊销五委托加工资料的核算二、消费费用核算业务一根本消费本钱核算二辅助消费本钱核算三制造费用的核算四待摊费用、递延资产的核算五预提费用的核算三、产品收发业务一自制半废品二产废品四、对外投资业务一短期投资二长期投资股票投资三长期投资债券投资四长期投资其他投资五、固定资产增减业务一固定资产的获得二固定资产的折旧三固定资产出卖、报废、毁损四固定资产盘盈、盘亏六、无形资产核算业务一无形资产的获得二无形资产的转让三无形资产的投资四无形资产的摊销七、应

2、收应付业务一应收票据二应收帐款三预付帐款四其他应收款五应付票据六应付帐款七预收帐款八其他应付款九应付工资十应付福利费十一应交税利八、借款业务一短期借款二长期借款三应付债券四长期应付款九、财务成果收支业务一主营业务收支产品销售业务二其他业务收支三管理费用四财务费用五投资收益六营业外收支七结转本年利润八利润分配十、外币业务一在外汇调剂市场买入的外币二在外汇调剂市场卖出的外币三调剂外汇额度主要会计事项分录举例一、资料收发业务一资料的收入按方案本钱核算：外购资料根据发票帐单支付资料价款和运杂费借：资料采购贷：银行存款或现金、其他货币资金等采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：资料采购贷：应付票

3、据预付资料价款借：预付帐款贷：银行存款曾经预付货款的资料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：资料采购贷：预付帐款补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款购入资料应负担的自营运输费用借：资料采购贷：消费本钱辅助消费本钱应向供应单位、运输机构等收回的资料短缺或其他应冲减资料采购本钱的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付帐款或其他应收款贷：资料采购购入资料运输途中非常损失和尚待查明缘由的途中损耗借：待处置财富损益待处置流动资产损益贷：资料采购月终，根据曾经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证，按方案本钱借：原资料

4、包装物低值易耗品等贷：资料采购将上项资料的方案本钱与实践本钱的差额进展转帐：实践本钱大于方案本钱的差额借：资料本钱差别贷：资料采购实践本钱小于方案本钱的差额借：资料采购贷：资料本钱差别月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按方案本钱暂估入帐下月初用红字转回借：原资料包装物低值易耗品等贷：应付帐款暂估应付帐款月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料凭证，按实践本钱借：资料采购贷：应付帐款同时：按方案本钱借：原资料包装物低值易耗品贷：资料采购同时结转资料本钱差别。自制完成验收入库的资料借：原资料等方案本钱资料本钱差别实践本钱大于方案本钱的差别贷：消费本钱资料本钱差别实践本

5、钱小于方案本钱的差别投资人投入的资料借：原资料等方案本钱资料本钱差别确定的价值大于方案本钱的差别贷：实收资本确定的价值资料本钱差别确定的价值小于方案本钱的差别按实践本钱核算：购买的已入库的资料，支付价款、运杂费等借：原资料包装物低值易耗品贷：银行存款或现金、其他货币资金等购买的已入库的资料，开出、承兑的商业汇票借：原资料包装物低值易耗品贷：应付票据对曾经付款或已开出、承兑的商业汇票但资料尚未到达的收料凭证借：在途资料贷：银行存款应付票据上述资料验收入库时借：原资料等贷：在途资料月份终了，曾经收到资料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，按实践本钱借：原资料等贷：应付帐款月终

6、，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐下月初用红字转回借：原资料等贷：应付帐款暂估应付帐款其他核算内容对比方案本钱核算方法二资料的发出领用和退回的资料消费和管理部门领用的资料，按方案本钱结转借：消费本钱制造费用管理费用等贷：原资料在建工程领用的资料，按方案本钱结转借：在建工程贷：原资料独立销售机构领用的资料，按方案本钱结转借：产品销售费用贷：原资料消费车间退回剩余的资料，按方案本钱结转借：原资料等贷：消费本钱月末，结转消费车间已领未用，但下月仍需继续运用的资料，按方案本钱结转下月初用红字冲回借：原资料等贷：消费本钱月末，结转本月耗用资料应分摊的本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借

7、：消费本钱制造费用管理费用产品销售费用等贷：资料本钱差别交库的下脚废料按方案本钱估价入帐借：原资料等贷：消费本钱对外销售资料按方案本钱结转本钱借：其他业务支出贷：原资料等月末，结转资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借：其他业务支出贷：资料本钱差别投资转出的资料借：长期投资其他投资贷：原资料等方案本钱资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字清查清点中发现的盘亏、毁损的资料按实践本钱借：待处置财富损溢贷：原资料等按实践本钱核算的企业对比上述分录处置三包装物的核算按方案本钱或实践本钱核算消费领用包装物借：消费本钱贷：包装物伴随产品出卖但不单独计价的包装物借：产品销售费用贷：包装物伴随产

8、品出卖并单独计价的包装物借：其他业务支出贷：包装物出租、出借包装物一次或分次摊销出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：包装物出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时借：待摊费用贷：包装物分次摊销时：借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：待摊费用收到出租包装物的租金借：现金或银行存款贷：其他业务收入收到出租、出借包装物的押金借：现金或银行存款贷：其他应付款出租、出借包装物发生修缮费用借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：原资料、银行存款、消费本钱等逾期未退包装物没收的加收的押金借：其他应付款贷

9、：营业外收入出租、出借的包装物，不能继续运用报废时，残料价值估价入帐借：原资料等贷：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物月终，结转领用、出卖以及出租、出借新包装物应分摊的本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借：消费本钱产品销售费用其他业务支出待摊费用等贷：资料本钱差别出租、出借包装物采用五五摊销法出租、出借包装物借：包装物出租包装物、出借包装物贷：包装物库存未用包装物月终，计提出租、出借包装物的摊销按方案本钱或实践本钱的借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：包装物包装物摊销收回出租、出借包装物借：包装物库存已用包装物贷：包装物出租包装物、出借包装物重新出租、出借包装物

10、借：包装物出租、出借包装物贷：包装物库存已用包装物租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废借：原资料等残料价值贷：包装物出租、出借包装物借：其他业务支出出租包装物按方案本钱或实践本钱的减去残值后的数额摊销产品销售费用出借包装物按方案本钱或实践本钱的减去残值补提摊销贷：包装物包装物摊销借：包装物包装物摊销按方案本钱或实践本钱减去残值后的差额贷：包装物出租、出借包装物月末，按方案本钱核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：资料本钱差别出租、出借包装物采用净值摊销法出租、出借包装物，按方

11、案本钱或实践本钱借：包装物出租、出借包装物贷：包装物库存未用包装物月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：包装物包装物摊销出租、出借包装物收不回或报废时借：原资料残料价值贷：包装物出租、出借包装物借：包装物包装物摊销按方案本钱或实践本钱减去残值后的差额贷：包装物出租、出借包装物月末，按方案本钱核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借：其他业务支出出租包装物产品销售费用出借包装物贷：资料本钱差别四低值易耗品的摊销一次摊销领用低值易耗品，按方案本钱或实践本钱结转借：制造

12、费用管理费用其他业务支出等贷：低值易耗品低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原资料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等分次摊销领用低值易耗品，按方案本钱结转借：待摊费用贷：低值易耗品分次摊销计入有关本钱费用时借：制造费用管理费用其他业务支出等贷：待摊费用低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用借：原资料等贷：制造费用管理费用其他业务支出等月末，按方案本钱核算的企业，分摊领用低值易耗品的本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借：制造费用管理费用其他业务支出待摊费用等贷：资料本钱差别按“五五摊销法摊销低值易耗品的企业，会计处置对比包装物核算进展。五委托加工资料的核算委托外

13、单位加工发出的资料，按方案本钱或实践本钱结转借：委托加工资料贷：原资料等计算上述发出委托加工资料的本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别用红字借：委托加工资料贷：资料本钱差别支付委托加工资料的加工费用和运杂费等借：委托加工资料贷：现金或银行存款等委托外单位加工完成，验收入库的资料借：原资料等方案本钱或实践本钱资料本钱差别实践本钱大于方案本钱的差别贷：委托加工资料实践本钱资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别退回委托外单位加工多余的资料借：原资料等方案本钱或实践本钱资料本钱差别实践本钱大于方案本钱的差别贷：委托加工资料实践本钱资料本钱差别实践本钱小于方案本钱的差别二、消费费用核算业务一根本消费本钱核

14、算企业本月发生的各项直接根本消费费用借：消费本钱根本消费本钱贷：原资料银行存款应付工资应付福利费等月终，分摊应由根本消费本钱负担的制造费用借：消费本钱根本消费本钱贷：制造费用消费完成并已入库的产废品和自制半废品借：产废品自制半废品贷：消费本钱根本消费本钱二辅助消费本钱核算企业本月发生的各项直接辅助消费费用借：消费本钱辅助消费本钱贷：原资料银行存款应付工资应付福利费等月终，分摊计入辅助消费本钱的制造费用借：消费本钱辅助消费本钱贷：制造费用月终，辅助消费本钱按一定分配规范分配给各受害对象借：消费本钱根本消费本钱管理费用产品销售费用产品销售本钱其他业务支出在建工程等贷：消费本钱辅助消费本钱三制造费用

15、的核算发生的制造费用借：制造费用贷：原资料银行存款应付工资待摊费用或递延资产等月末，制造费用分配计入有关的本钱核算对象借：消费本钱根本消费本钱、辅助消费本钱贷：制造费用四待摊费用、递延资产的核算发生的待摊费用、递延资产借：待摊费用或递延资产贷：银行存款低值易耗品包装物应交税金等分期摊销待摊费用、递延资产借：制造费用管理费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出等贷：待摊费用或递延资产五预提费用的核算按月预提租金、保险费、借款利息、大修缮费用等借：管理费用财务费用等贷：预提费用实践支出时借：预提费用管理费用实践支出数大于预提数的差额财务费用实践支出数大于预提数的差额贷：银行存款原资料等三、产

16、品收发业务一自制半废品消费完成并已检验送交半废品库的自制半废品，按实践本钱结转借：自制半废品贷：消费本钱根本消费本钱领用自制半废品继续加工，按实践本钱结转借：消费本钱根本消费本钱贷：自制半废品委托外单位加工的自制半废品借：自制半废品委托外部加工自制半废品贷：自制半废品库存半废品支付的外部加工费和运杂费等借：自制半废品委托外部加工自制半废品贷：银行存款等加工完成验收入库的自制半废品，按加工后的实践本钱结转借：自制半废品库存半废品贷：自制半废品委托外部加工自制半废品对外销售的自制半废品结转本钱时借：产品销售本钱贷：自制半废品二产废品消费完成并已验收入库的产废品，按实践本钱结转借：产废品贷：消费本钱

17、根本消费本钱销售发出的产废品，结转本钱时借：产品销售本钱贷：产废品采用分期收款销售的产废品，应在产品发出后，按实践本钱借：分期收款发出商品贷：产废品清查财富中发现的产废品盘盈，按估计本钱借：产废品贷：待处置财富损溢清查财富中发现的产废品盘亏和毁损，按实践本钱借：待处置财富损溢贷：产废品四、对外投资业务一短期投资购入的各种股票和债券，按照实践支付的价款借：短期投资贷：银行存款假设购入股票，实践支付的价款中包括已宣揭露放，但未支取的股利，应将其作应收款处置借：短期投资实践支付的价款扣除已宣揭露放但未支取的股利其他应收款应收股利应支取的股利贷：银行存款实践支付的价款收到发放的股利借：银行存款实践收到

18、的股利贷：投资收益实践收到的股利扣除已宣揭露放但未支取的股利部分其他应收款应收股利未支取的股利部分出卖股票和债券借：银行存款实践收到的金额投资收益实践收到的金额小于本钱和未支取的股利部分贷：短期投资实践本钱其他应收款应收股利未支取的股利投资收益实践收到的金额大于本钱和未支取的股利的部分债券到期收回本息借：银行存款实践收到的本息贷：短期投资实践本钱投资收益利息二长期投资股票投资购入股票，按实践支付的价款借：长期投资股票投资贷：银行存款购入的股票，假照实践支付的价款中含有曾经宣揭露放但尚未支取的股利 借：长期投资股票投资实践支付的价款扣除已宣揭露放但尚未支取的股利其他应收款应收股利应收取的股利贷：

19、银行存款采用本钱法记帐的企业，收到发放的股利借：银行存款贷：投资收益采用权益法记帐的企业，对于投资权益的变动期末，根据接受投资企业一切者权益的添加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的添加额借：长期投资股票投资贷：投资收益分得股利时借：银行存款等贷：长期投资股票投资期末，根据接受投资企业一切者权益的减少，按持股比例计算本企业所拥有的权益的减少借：投资收益贷：长期投资股票投资三长期投资债券投资购入债券借：长期投资债券投资实践支付的价款贷：银行存款购入债券，实践支付的款项中含有债券利息的借：长期投资债券投资实践支付的款项扣除债券利息长期投资应计利息债券利息部分贷：银行存款每期结帐时，分别情况处置：面

20、值购入的债券借：长期投资应计利息债券上应计的当期利息贷：投资收益溢价购入的债券借：长期投资应计利息债券上应计的当期利息贷：长期投资债券投资当期应分摊的溢价金额投资收益债券上应计的当期利息扣除溢价摊销额后的差额折价购入的债券借：长期投资应计利息债券上应计的当期利息长期投资债券投资当期应摊销的折价金额借：长期投资其他投资贷：无形资产采用本钱法核算的企业，收到其他投资分得的利润借：银行存款等贷：投资收益采用权益法核算的企业期末，根据接受投资企业一切者权益的添加，按持股比例计算本企业所拥有的权益的添加额借：长期投资其他投资贷：投资收益实践收到分回的利润借：银行存款贷：长期投资其他投资期末，根据接受投资

21、企业一切者权益的减少，按持股比例计算本企业拥有的权益的减少额借：投资收益贷：长期投资其他投资收回其他投资借： 固定资产银行存款等投资收益收回的投资小于投出资金的差额贷：累计折旧长期投资投资收益收回的投资大于投出资金的差额五、固定资产增减业务固定资产的获得购入不需求安装的固定资产，按实践支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等记帐借：固定资产贷：银行存款累计折旧等购入需求安装的固定资产按实践支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等记帐借：在建工程贷：银行存款等发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款应付工资原资料等安装终了交付运用，按实践支付的价款和安装本钱借：固定资产贷：在建工程自行建造的

22、固定资产自营工程领用的工程物资借：在建工程工程贷：在建工程工程物资自营工程领用本企业的商品产品借：在建工程贷：产品销售收入自营工程发生的其他费用借：在建工程贷：银行存款应付工资消费本钱辅助消费本钱长期借款等固定资产购建完工，交付消费运用，按实践发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程出包工程预付工程价款借：在建工程贷：银行存款工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款借：在建工程贷：银行存款固定资产交付消费运用，按实践发生的全部支出记帐借：固定资产贷：在建工程其他单位投资转入的固定资产确认的价值小于帐面原价的借：固定资产投出单位的帐面原价贷：累计折旧确认的价值与帐面原价的差额实收资本确认的

23、价值确认的价值大于帐面原价的，按确认的价值记帐借：固定资产贷：实收资本等融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等记帐借：固定资产贷：长期应付款或在建工程接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积二固定资产的折旧借：制造费用管理费用等贷：累计折旧三固定资产出卖、报废、毁损企业出卖、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理净值累计折旧已提折旧贷：固定资产原价发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等收回出卖固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原资料等贷：固定资产清理应收保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款银行存款等贷：固定资产清理固定

24、资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置固定资产净收益固定资产清理后的净损失属于自然灾祸呵斥的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于正常的处置损失借：营业外支出处置固定资产净损失贷：固定资产清理四固定资产盘盈、盘亏盘盈的固定资产借：固定资产重置完全价值贷：累计折旧估计折旧待处置财富损溢待处置固定资产损溢净值盘亏的固定资产借：待处置财富损溢净值累计折旧已提折旧贷：固定资产原价转销固定资产盘盈借：待处置财富损溢贷：营业外收入固定资产盘盈转销固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处置财富损溢六、无形资产核算业务一无形资产的获得购入或自行发明并按法律程序恳求获得的各种无形资产

25、，按实践支出记帐借：无形资产贷：银行存款等其他单位投资转入的无形资产，按确认的价值借：无形资产贷：实收资本二无形资产的转让企业向外转让已入帐的无形资产，收到转让收入时借：银行存款等贷：其他业务收入结转转让无形资产的本钱借：其他业务支出贷：无形资产三无形资产的投资借：长期投资其他投资贷：无形资产四无形资产的摊销借：管理费用无形资产摊销贷：无形资产七、应收应付业务一应收票据销售产品收到商业汇票借：应收票据贷：产品销售收入企业的应收帐款改按商业汇票结算方式，应在接到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款企业持未到期的应收票据向银行贴现借：银行存款实践收到的金额财务费用贴现息贷：应收票据票面价

26、值应收票据到期，收回本息借：银行存款实践收到的金额贷：财务费用利息部分应收票据票面价值二应收帐款企业运营收入发生应收款项借：应收帐款贷：产品销售收入其他业务收入等代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收帐款贷：银行存款等企业的应收帐款改用商业汇票结算，在收到开出、承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收帐款企业收到应收帐款时借：银行存款贷：应收帐款核销坏帐损失借：坏帐预备或管理费用贷：应收帐款已确认并转销的坏帐损失，假设以后又收回借：应收帐款贷：坏帐预备或管理费用同时，借：银行存款贷：应收帐款贴现的商业汇票到期，因承兑人的银行帐户缺乏支付，恳求贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷

27、款处置的通知时借：应收帐款贷：银行存款短期借款三预付帐款企业预付货款借：预付帐款贷：银行存款收到所购物品，根据发票帐单等列明的金额借：资料采购等贷：预付帐款补付的货款借：预付帐款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付帐款四其他应收款企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：银行存款现金等收回各种款项时借：银行存款现金等贷：其他应收款五应付票据企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票借：资料采购贷：应付票据支付银行承兑汇票的手续费借：财务费用贷：银行存款收到银行支付本息通知时借：应付票据财务费用贷：银行存款六应付帐款企业购入资料、物资等已验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证发票帐单、随

28、货同行发票上记载的实践价款或暂估价值借：资料采购等贷：应付帐款企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借：消费本钱制造费用等贷：应付帐款企业偿付应付帐款时借：应付帐款贷：银行存款等企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借：应付帐款贷：应付票据七预收帐款企业向购货单位预收货款借：银行存款贷：预收帐款产品销售实现时，按售价记帐借：预收帐款贷：产品销售收入购货单位补付的货款借：银行存款贷：预收帐款退回多付的货款借：预收帐款贷：银行存款八其他应付款发生其他应付款项时借：银行存款管理费用财务费用营业外支出等贷：其他应付款支付其他应付款项时借：其他应付款贷：银行存款等九应付工资企

29、业向银行提取现金预备发放工资时借：现金贷：银行存款发放工资时借：应付工资贷：现金从应付工资中扣还的各种款项借：应付工资贷：其他应收款其他应付款等职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门时借：现金贷：其他应付款月份终了，将本月应发的工资进展分配借：消费本钱制造费用管理费用产品销售费用其他业务支出在建工程应付福利费贷：应付工资十应付福利费企业提取福利费借：消费本钱制造费用管理费用其他业务支出等贷：应付福利费支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等借：应付福利费贷：现金银行存款应付工资等十一应交税利月份终了，企业计算出应交纳的产品税、增

30、值税、营业税、城市维护建立税、资源税、教育费附加等借：产品销售税金及附加其他业务支出待摊费用贷：应交税金应交产品税、增值税、营业税、城市维护建立税、资源税其他应交款交纳增值税的企业，当月产品销售和其他业务应纳增值税小于应扣抵税金，应留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金借：应交税金应交增值税贷：待扣税金以后月份扣抵时借：待扣税金扣抵部分产品销售税金及附加扣抵后的应交部分贷：应交税金应交增值税当月计算的全部应交增值税月份终了，企业计算出应交纳的房产税、车船运用税和土地运用税借：管理费用贷：应交税金应交房产税、车船运用税、土地运用税月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税借：利润分配应交所得税

31、贷：应交税金应交所得税企业代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税借：银行存款或其他应收款贷：应交税金应交盐税、烧油特别税、特别消费税企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改动用途应补交的盐税和企业自用油应交纳的烧油特别税以及购入未税油改作燃料应补交的烧油特别税借：原资料贷：应交税金应交盐税、烧油特别税企业在工程工程交付运用办理开工决算以前，计算出工程工程应交纳的固定资产投资方向调理税借：在建工程贷：应交税金应交固定资产投资方向调理税企业交纳的各种税金借：应交税金贷：银行存款企业与税务机关结算或清算后，补交的税金借：应交税金贷：银行存款退回多交的税金，作相反的会计分录期末，企业计算出应支付给投资者

32、的利润借：利润分配应付利润贷：应付利润支付利润借：应付利润贷：银行存款等企业计算出应交纳能源交通重点建立基金、预算调理基金借：利润分配贷：其他应交款上交各种应交款项时借：其他应交款贷：银行存款八、借款业务一短期借款企业借入的各种短期借款借：银行存款贷：短期借款发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用或银行存款归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二长期借款借入各种长期借款借：银行存款在建工程固定资产等贷：长期借款发生长期借款的利息支出和外币折合差额，在固定资产尚未交付运用或者虽已投入运用但尚未办理开工决算之前发生的，计入固定资产的购建本钱借：在建工程固定资产贷：长期借款长期借款的利息支出和外币

33、折合差额，在固定资产已办理开工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款归还长期借款借：长期借款贷：银行存款三应付债券按面值发行的债券，收到债券款时借：银行存款等贷：应付债券债券面值企业按期提取应付债券利息借：在建工程财务费用贷：应付债券应计利息溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款实践收到的金额贷：应付债券债券面值应付债券债券溢价折价发行的债券借：银行存款实践收到的金额应付债券债券折价贷：应付债券债券面值溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券债券溢价应摊销的溢价金额在建工程或财务费用应计利息与溢价摊销额的差额贷：应付债券应计利息折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时

34、借：在建工程或财务费用按应计利息与折价摊销额的合计数贷：应付债券债券折价应摊销的折价金额应付债券应计利息债券到期，支付债券本息借：应付债券债券面值、应计利息贷：银行存款等四长期应付款发生的长期应付款借：在建工程原资料等贷：长期应付款归还长期应付款借：长期应付款贷：银行存款等九、财务成果收支业务一主营业务收支产品销售业务实现的产品销售收入借：银行存款应收账款应收票据等贷：产品销售收入发生销货退回，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期的销售收入借：产品销售收入贷：银行存款等月份终了，结转销售产品本钱借：产品销售本钱贷：产废品自制半废品消费本钱分期收款发出商品等发消费品销售费用借：产

35、品销售费用贷：现金银行存款应付工资等月份终了，计算产品销售应纳的税金和教育费附加借：产品销售税金及附加贷：应交税金待摊费用二其他业务收支发生其他业务收入借：银行存款等贷：其他业务收入发生其他业务支出借：其他业务支出贷：原资料包装物累计折旧消费本钱应付工资等三管理费用借：管理费用贷：现金银行存款待摊费用无形资产坏账预备累计折旧等四财务费用借：财务费用贷：银行存款短期借款长期借款等五投资收益发生的投资收益借：有关科目贷：投资收益发生的投资损失借：投资收益贷：有关科目六营业外收支企业发生的营业外收入借：现金银行存款待处置财富损溢固定资产清理等贷：营业外收入发生的营业外支出借：营业外支出贷：现金银行存

36、款待处置财富损溢固定资产清理等七结转本年利润期末将一切的收入科目转入“本年利润科目的贷方借：产品销售收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润期末将一切的支出科目转入“本年利润科目的借方借：本年利润贷：产品销售本钱管理费用财务费用产品销售费用产品销售税金及附加其他业务支出营业外支出期末将“投资收益科目的贷方余额转入“本年利润科目的贷方借：投资收益贷：本年利润期末将“投资收益科目的借方余额转入“本年利润科目的借方借：本年利润贷：投资收益八利润分配企业计算出应交纳的所得税借：利润分配应交所得税贷：应交税金应交所得税企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏提取盈余公积借：利润分配提取盈

37、余公积贷：盈余公积企业计算出应付给投资者的利润借：利润分配应付利润贷：应付利润企业计算出应上交财政的能源交通重点建立基金和预算调理基金借：利润分配应交特种基金贷：其他应交款年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润科目转入“利润分配科目借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为亏损，作相反的会计分录同时，将“利润分配科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润明细科目借：利润分配未分配利润贷：利润分配应交所得税利润分配提取盈余公积利润分配应付利润利润分配应交特种基金借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润十、外币业务一在外汇调剂市场买入的外币买入外币获得的外币存款，按照国家外汇牌价折合为

38、人民币记帐借：银行存款外币户国家外汇牌价同时登记外币金额，下同外汇价差调剂价与国家外汇牌价的差额贷：银行存款人民币户实践支付的款项用买入的外汇购买物资、支付费用，应同时分摊外汇价差借：资料采购等银行存款外币户按国家外汇牌价折合的人民币贷：外汇价差用买入的外汇归还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐借：长期借款等贷：银行存款外币户同时，按归还债务应分摊的外汇价差借：财务费用等贷：外汇价差二在外汇调剂市场卖出的外币假设卖出的外币为自调剂市场买入的借：银行存款人民币户实践获得的人民币金额财务费用实践获得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数贷：外汇价差分摊的外汇价差银

39、行存款外币户按国家外汇牌价折合的人民币金额财务费用实践获得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外汇价差的合计数假设卖出的外币为其他来源获得的借：银行存款人民币户实践获得的人民币金额财务费用实践获得的人民币金额小于按国家外汇牌价计算折合的人民币金额贷：银行存款外币户按国家外汇牌价折合的人民币金额财务费用实践获得的人民币金额大于按国家外汇牌价计算折合的人民币金额三调剂外汇额度企业调剂购入外汇额度支付的人民币借：外汇价差贷：银行存款以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时借：银行存款外币户按国家外汇牌价折合的人民币金额贷：银行存款人民币户运用该项外币时，应同时计算、分摊调进外汇价差

40、借：资料采购等贷：银行存款外币户按国家外汇牌价折合的人民币金额外汇价差应分摊的外汇价差购入的外汇额度再出让时借：银行存款人民币户按实践收到的人民币金额财务费用按实践收到的人民币金额小于帐面本钱的差额贷：外汇价差按出让外汇额度的帐面本钱财务费用按实践收到的人民币金额大于帐面本钱的差额企业所得税汇算清缴后的账务处置方法许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进展账后调整任务，企业在清缴后如不按税法规定进展账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利要素和不良后果。假设企业将不应计入本钱费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就会添加下年度或以后年度利润，而已作纳税处置的已税利润在以后年度又极

41、容易出现继续纳税等情况，使企业添加不用要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财务费用也会添加利润，呵斥所得税反复计征，还会使企业财务情况和反映的会计信息失真，对这一问题如何处置呢?本文结合实践任务中的一些领会，在此进展一些讨论。 一、根据汇算清缴后账务调整的原那么，举例阐明账务调整方法 (一)调增调减利润的会计账务处置 (例1)某企业1999年度利润及利润分配表利润总额为600000元，所得税为198000元。调增当年度利润190000元，其中年终多结转在产品本钱49000元，多提短期借款利息85000元，固定资产清理净收益19000元末转为营业外收入，职工福利支出37000元直接在管理费

42、用中列支。调减利润101000元，其中少摊待摊费用11000元，少提福利费9000元，补交营业税39000元，消费费用误记在建工程31000元，少提折旧11000元。其他还有企业购买国债利息收入20000元，滞纳金2000元，被没收财富损失20000元，工资总额超支23000元，资助费支出20000元，固定资产加速折旧多提折旧额60000元。 1少计收益、多计费用，调增利润会计处置 借：消费本钱 49000 预提费用 85000 固定资产清理 19000 应付福利费 37000 贷:以前年度损益调整 190000 2多计收益、少计费用调减利润会计处置 借：以前年度损益调整 101000 贷：待

43、摊费用 11000 应付福利费 9000 应交税金 营业税 39000 在建工程 31000 累计折旧 11000 (二)永久性或时间性差额的纳税调整 按照会计方法计算的税前会计利润 (或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着内容和时间的差别，由此导致的永久性或时间性差额都应作纳税调整。例1中，国债利息收入、滞纳金、被没收财富损失、工资超支、资助费支出都属永久性差别，固定资产加速折旧多提折旧额属时间性差别，由此两种差别引起的纳税调整，普通是在所得税汇算清缴时，将调整的差别额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调整，而在账务上不作调整。 (三)企业虚报亏损的账务调整 国

44、税总局国税发1996162号文件规定：税务机关对在申报亏损的企业进展纳税检查时，如发现企业虚列扣除工程或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视同查出同等金额的应纳税所得。对此，除调减其亏损外，税务机关可根据33%的法定税率，计算出相应的应纳所得税额，并视情节，根据的有关规定进展处置。 (例2某企业1999年末 “利润分配未分配利润账户借方余额120万元，企业申报亏损也为120万元，经税务部门检查发现：(1)假设企业少记收入40万元存入小金库中，税务部门的处置结果是企业调减亏损，处以视同所偷税款13.2万元(40万元33%)一倍的罚款。(2)假设超越计税工资规范部分的工资末作纳税调整130万元，扣

45、除账面亏损120万元，实为盈利10万元，处置结果是企业补缴所得税，并处视同所偷税款42.9万元(130万元33%)一倍的罚款。企业应作如下账务调整： 1.调减亏损后仍为亏损。 (1)调减亏损 借：银行存款 400000 贷：以前年度损益调整 400000 (2)交纳罚款 借：营业外支出税收罚款 132000 贷：银行存款 132000 2调减亏损后为盈利。由于工资超支属永久性差别，不需作账务调整，但该盈利实为应纳税所得额，应补缴所得税3.3万元，罚款42.9万元，会计处置如下： (1)补缴所得税 借：所得税 33000 贷：应交税金 应交所得税 33000 借：应交税金 应交所得税 33000

46、 贷：银行存款 33000 (2)交纳罚款 借：营业外支出税收罚款 429000 贷：银行存款 429000 (四)弥补以前年度亏损的处置 企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配未分配利润账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只需扣减年初俐润分配未分配利润借方余额就能进展处置，因此不用进展会计账务调整。 (例3)某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。当年应纳所得税14.万元(59一15) 33%。 二、查补所得税的会计处置 所得税汇算清缴后，对查出应补(退)企业所得税如何进展会计处置，财政部至今尚未有明文规定

47、，在实践操作中很不一致，主要有这样几种意见: (一)经过似前年度损益调整“科目核算这样处置如不对“以前年度损益调整科目发生额进展分析，在计算应纳税所得额时容易发生过失。所以此方法不规范。 (二)经过“利润分配未分配利润科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否认了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 (三)经过“所得税科目核算。这种处置符合所得税会计改革的精神，根据详细会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 现按例1资料作会计处置如下: 1计算应补交所得税 应纳税所得额

48、 794000(600000+调增利润90000一调减利润101000+纳税调整105000) 应纳所得税262020(79400033%) 应补所得税64020(262020一已提所得税198000) 2补交所得税的差别分析 (1)在应补交的所得税中属于净调增利润补交的， 有29370元(190000一101000) 33%1 (2 ) 属于纳税调整永久性差别补交的有14850元(一20000+2000+20000+23000+20000) 33% (3)属于纳税调整时间性差别补交的有19800元(6000033%) 工补交所得税会计账务处置 (1)补提所得税 借：所得税 44220 递延税

49、款 19800 贷：应交税金 应交所得税 64020 (2)上交所得税 借：应交税金 应交所得税 64020 贷:：银行存款 64020 四弥补以前年度亏损的处置 企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配-未分配利润账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只需扣减年初俐润分配-未分配利润借方余额就能进展处置，因此不用进展会计账务调整。 例3某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。当年应纳所得税14.万元59一1533%. 二、查补所得税的会计处置 所得税汇算清缴后，对查出应补退企业所得税如何进展会计处置，财政部至今

50、尚未有明文规定，在实践操作中很不一致，主要有这样几种意见： 一经过似前年度损益调整“科目核算这样处置如不对“以前年度损益调整科目发生额进展分析，在计算应纳税所得额时容易发生过失。所以此方法不规范。 二经过“利润分配-未分配利润科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否认了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三经过“所得税科目核算。这种处置符合所得税会计改革的精神，根据详细会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 现按例1资料作会计处置如下： 1.计算应补交所得税 应纳税

51、所得额794000600000+调增利润90000一调减利润101000+纳税调整105000 应纳所得税26202079400033% 应补所得税64020262020一已提所得税198000 2.补交所得税的差别分析 1在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元 190000一10100033% 2 属于纳税调整永久性差别补交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3属于纳税调整时间性差别补交的有19800元6000033% 工补交所得税会计账务处置 1补提所得税 借：所得税44220递延税款 19800 贷：应交税金应交所得税 64

52、020 2上交所得税 借：应交税金应交所得税 64020 贷：银行存款 64020 四弥补以前年度亏损的处置 企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配-未分配利润账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只需扣减年初俐润分配-未分配利润借方余额就能进展处置，因此不用进展会计账务调整。 例3某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。当年应纳所得税14.万元59一1533%. 二、查补所得税的会计处置 所得税汇算清缴后，对查出应补退企业所得税如何进展会计处置，财政部至今尚未有明文规定，在实践操作中很不一致，主要有这样几种意

53、见： 一经过似前年度损益调整“科目核算这样处置如不对“以前年度损益调整科目发生额进展分析，在计算应纳税所得额时容易发生过失。所以此方法不规范。 二经过“利润分配-未分配利润科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否认了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三经过“所得税科目核算。这种处置符合所得税会计改革的精神，根据详细会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 现按例1资料作会计处置如下： 1.计算应补交所得税 应纳税所得额794000600000+调增利润90000一调

54、减利润101000+纳税调整105000 应纳所得税26202079400033% 应补所得税64020262020一已提所得税198000 2.补交所得税的差别分析 1在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元 190000一10100033% 2 属于纳税调整永久性差别补交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3属于纳税调整时间性差别补交的有19800元6000033% 工补交所得税会计账务处置 1补提所得税 借：所得税44220递延税款 19800 贷：应交税金应交所得税 64020 2上交所得税 借：应交税金应交所得税 6402

55、0 贷：银行存款 64020 四弥补以前年度亏损的处置 企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配-未分配利润账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只需扣减年初俐润分配-未分配利润借方余额就能进展处置，因此不用进展会计账务调整。 例3某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。当年应纳所得税14.万元59一1533%. 二、查补所得税的会计处置 所得税汇算清缴后，对查出应补退企业所得税如何进展会计处置，财政部至今尚未有明文规定，在实践操作中很不一致，主要有这样几种意见： 一经过似前年度损益调整“科目核算这样处置如不对“

56、以前年度损益调整科目发生额进展分析，在计算应纳税所得额时容易发生过失。所以此方法不规范。 二经过“利润分配-未分配利润科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否认了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三经过“所得税科目核算。这种处置符合所得税会计改革的精神，根据详细会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 现按例1资料作会计处置如下： 1.计算应补交所得税 应纳税所得额794000600000+调增利润90000一调减利润101000+纳税调整105000 应纳所得税2

57、6202079400033% 应补所得税64020262020一已提所得税198000 2.补交所得税的差别分析 1在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元 190000一10100033% 2 属于纳税调整永久性差别补交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3属于纳税调整时间性差别补交的有19800元6000033% 工补交所得税会计账务处置 1补提所得税 借：所得税44220递延税款 19800 贷：应交税金应交所得税 64020 2上交所得税 借：应交税金应交所得税 64020 贷：银行存款 64020四弥补以前年度亏损的处置

58、企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配-未分配利润账户的借方余额，不论是用当年的税前利润或税后利润弥补以前年度亏损，只需扣减年初俐润分配-未分配利润借方余额就能进展处置，因此不用进展会计账务调整。 例3某公司上年度发生亏损15万元，按规定可用以后年度税前利润弥补，当年实现利润总额59万元。当年应纳所得税14.万元59一1533%. 二、查补所得税的会计处置 所得税汇算清缴后，对查出应补退企业所得税如何进展会计处置，财政部至今尚未有明文规定，在实践操作中很不一致，主要有这样几种意见： 一经过似前年度损益调整“科目核算这样处置如不对“以前年度损益调整科目发生额进展分析，在计算应纳税所得额时

59、容易发生过失。所以此方法不规范。 二经过“利润分配-未分配利润科目核算。这不符合所得税会计改革的要求，否认了所得税是企业的一项费用支出的属性，又将企业应付的所得税看做是企业与国家之间的一种分配关系，回到了所得税是利润分配的老路上去。所以此方法亦不可行。 三经过“所得税科目核算。这种处置符合所得税会计改革的精神，根据详细会计核算和税收政策可选择运用应付税款法和纳税影响会计法。 现按例1资料作会计处置如下： 1.计算应补交所得税 应纳税所得额794000600000+调增利润90000一调减利润101000+纳税调整105000 应纳所得税26202079400033% 应补所得税64020262

60、020一已提所得税198000 2.补交所得税的差别分析 1在应补交的所得税中属于净调增利润补交的，有29370元 190000一10100033% 2 属于纳税调整永久性差别补交的有14850元 一20000+2000+20000+23000+2000033% 3属于纳税调整时间性差别补交的有19800元6000033% 工补交所得税会计账务处置 1补提所得税 借：所得税44220递延税款 19800 贷：应交税金应交所得税 64020 2上交所得税 借：应交税金应交所得税 64020 贷：银行存款 64020 四弥补以前年度亏损的处置 企业以前年度发生的亏损在会计上表现为“利润分配-未分配