会计模拟试题

1、幽灵会计在线:/2008年注册会计师考试资料汇总 /zhu_kuai会计模模拟试题（二二）一、单项选选择题1.下列各各项中可以以引起资产产和所有者者权益同时时发生变化化的是（）。 AA宣告分分派股票股股利B权权益法下确确认被投资资企业当年年实现的盈盈利C权权益法下确确认被投资资单位宣告告分配的利利润或现金金股利D用税前利利润弥补亏亏损2.20008年1月月1日，AA企业支付付价款1 200万万元从活跃跃市场上购购进某公司司债券，面面值为1 000万万元。支付付的价款包包含已到付付息期到尚尚未领取的的利息8万万元，另外外支付相关关税费为110万元。该公司债债券票面年年利率为88，期限限为5年，到

2、到期一次还还本、分期期付息。企企业将其划划分为持有有至到期投投资，则该该企业持有有至到期投投资的初始始入账金额额为（）。A1 192万万元B11 0000万元C1 2002万元DD1 2210万元元3.甲公司司期末原材材料的账面面余额为1100万元元，数量为为10吨，该该原材料用用于加工生生产Y产品品，每吨可可生产5台台Y产品。甲公司已已与乙公司司签订一项项Y产品销销售合同，该该合同约定定：甲公司司为乙公司司提供Y产产品20台台，每台售售价8万元元（不含增增值税）。将该原材材料加工成成每台Y产产品尚需加加工成本55万元，估估计销售每每台Y产品品尚需发生生相关税费费2万元。本期期末末市场上每每台

3、Y产品品售价100万元；该该原材料每每吨售价为为9万元（不不含增值税税），估计计销售每吨吨原材料尚尚需发生相相关税费00.1万元元。期初该该原材料存存货跌价准准备无余额额，则期末末该原材料料应计提的的存货跌价价准备为（）。A20万元元BB11万万元C880万元D70万元元4.下列各各项业务处处理中，应应计入其他他业务收入入的是（ ）。A出售售无形资产产取得的利利得B以以无形资产产换入存货货确认的利利得C出出租无形资资产取得的的收入D以无形资资产抵偿债债务确认的的利得5.甲公司司于12月月15日收收到法院通通知，被告告知乙公司司状告甲公公司侵权，要要求甲公司司赔偿2000万元，至至年末未结结案。

4、甲公公司在年末末编制会计计报表时，根根据法律诉诉讼的进展展情况以及及专业人士士的意见，认认为对原告告进行赔偿偿150万万元的可能能性为800，赔偿偿120万万元的可能能性为600，赔偿偿100万万元的可能能性为400，为此此，甲公司司应在年末末进行的会会计处理是是( )。A. 确认预预计负债1150万元元B. 确确认预计负负债1922万元C. 确认预预计负债2232万元元D. 确确认预计负负债1122万元6.M公司司和N公司司不属于同同一控制的的两个公司司。20008年2月月26日，MM公司以一一项专利权权和银行存存款1500万元向NN公司投资资，占N公公司注册资资本的600%，该专专利权的账

5、账面原价为为9 8880万元，已已计提累计计摊销6880万元，已已计提无形形资产减值值准备3220万元，公公允价值为为9 0000万元。不考虑其其他相关税税费。合并并当日N公公司可辨认认净资产公公允价值为为18 0000万元元。则M公公司因该企企业合并应应计入当期期损益的金金额为（）。A.1 6550万元BB.1200万元C.1 7770万元DD.1 9920万元元7.如果购购买固定资资产的价款款超过正常常信用条件件延期支付付，实质上上具有融资资性质的，下下列说法中中正确的是是（）。 A 固定资产产的成本以以购买价款款为基础确确定 B 固定资资产的成本本以购买价价款的现值值为基础确确定 C 实

6、际支支付的价款款与购买价价款的现值值之间的差差额，无论论是否符合合资本化条条件，均应应当在信用用期间内计计入当期损损益 D 实际支支付的价款款与购买价价款的现值值之间的差差额，无论论是否符合合资本化条条件，均应应当在信用用期间内资资本化8.甲公司司为增值税税一般纳税税人，适用用的增值税税税率为117。22008年年1月甲公公司董事会会决定建造造一栋职工工宿舍，22008年年2月，该该公司为建建造职工宿宿舍领用5500件自自产产品，该该产品的单单位成本为为1.5万万元，市场场销售价格格为每件22万元（为为不含税单单价），不不考虑其他他相关税费费，甲公司司在20008年2月月因领用自自产产品应应计

7、入在建建工程的金金额为（）。A.750万万元B.9920万元元C.1 000万万元D.1 170万万元9.关于政政府补助，下下列说法中中正确的是是（）。A.政府府补助是无无偿的、无无条件的BB.政府以以企业所有有者身份向向企业投入入资本的属属于政府补补助C.税税收优惠包包括直接减减征、免征征、增加计计税抵扣额额等形式，不不属于政府府补助。DD.政府补补助可以是是企业间接接从政府取取得的货币币性资产和和非货币性性资产10.甲公公司以定向向增发股票票的方式购购买非同一一控制下的的A公司880%股权权。为取得得该股权，甲甲公司增发发2 0000万股普普通股，每每股面值为为1元，每每股公允价价值为4元

8、元；支付证证券承销商商佣金500万元。取取得该股权权时，A公公司可辨认认净资产账账面价值为为9 0000万元，公公允价值为为12 0000万元元，支付的的评估费和和审计费等等共计1000万元。假定甲公公司和A公公司采用的的会计政策策相同，甲甲公司取得得该股权时时应确认的的合并成本本为()。A. 8 1000万元B. 77 2000万元C. 8 1150万元元D. 9 6000万元11.AA企业20008年110月100日以一批批库存商品品（应税消消费品）换换入一台设设备，并收收到对方支支付的补价价38.88万元。该该批库存商商品的账面面价值为1120万元元，不含增增值税的公公允价值为为150万

9、万元，计税税价格为1140万元元，适用的的增值税税税率为177，消费费税税率为为10；换入设备备的原账面面价值为1160万元元，公允价价值为1335万元。该项交易易具有商业业实质，AA企业因该该项非货币币性资产交交换影响损损益的金额额为（）。A.1440万元B.300万元C.120万万元D.16万元元12.某公公司为建造造一项固定定资产于22008年年1月1日日发行5年年期债券，面面值为200 0000万元，票票面年利率率为6，发发行价格为为20 8880万元元，每年年年末支付利利息，到期期还本。另另发生债券券辅助费用用80万元元。建造工工程于20008年11月1日开开始，年末末尚未完工工。该

10、建造造工程20008年度度发生的资资产支出为为：1月11日支出44 8000万元，66月1日支支出6 0000万元元，12月月1日支出出6 0000万元。按照实际际利率确认认利息费用用，假定实实际利率为为5。闲闲置资金均均用于固定定收益债券券短期投资资，短期投投资月收益益率为0.3。该该公司20008年全全年发生的的借款费用用应予资本本化的金额额为（）。A.1 040万万元 B.692万万元 C.608万万元 D.1 4660万元13.甲公公司为增值值税一般纳纳税人，适适用的增值值税税率为为17。甲公司与与乙公司就就其所欠乙乙公司购货货款4500万元进行行债务重组组。根据协协议，甲公公司以其产

11、产品抵偿债债务，甲公公司交付产产品后双方方的债权债债务结清。甲公司已已将用于抵抵债的产品品发出，并并开出增值值税专用发发票，乙公公司向甲公公司另行支支付增值税税。甲公司司用于抵债债产品的账账面余额为为300万万元，已计计提的存货货跌价准备备为30万万元，公允允价值(计计税价格)为3500万元。甲甲公司对该该债务重组组应确认的的债务重组组利得为()。AA.40.5万元B.100万万元C.1120.55万元 D.1180万元元14.视同同买断方式式下委托代代销商品，代代销协议约约定，受托托方在取得得代销商品品后，无论论是否能够够卖出、是是否获利，均均与委托方方无关，那那么委托方方的会计处处理正确的

12、的是（）。A只做做发出商品品的处理BB在交付付商品时确确认收入CC不做任任何处理DD在交付付商品时不不确认收入入，委托方方收到代销销清单时确确认收入15.下列列各项投资资性房地产产业务中，应应通过“资本公积积”科目核算算的是（ ）。A采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产转转换为自用用房地产，转转换当日公公允价值大大于投资性性房地产原原账面价值值B采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产转转换为自用用房地产，转转换当日公公允价值小小于投资性性房地产原原账面价值值C自用用房地产转转换为采用用公允价值值模式计量量的投资性性房地产，转转换当日公公允价值大大于其账面面价值D自用房地地产转换为为采

13、用公允允价值模式式计量的投投资性房地地产，转换换当日公允允价值小于于其账面价价值16.某企企业20007年122月31日日固定资产产账户余额额为5 0000万元元，累计折折旧账户余余额为2 800万万元，固定定资产减值值准备账户户余额为5500万元元，在建工工程账户余余额为2000万元，工工程物资账账户余额为为400万万元，固定定资产清理理账户余额额为50万万元。该企企业20007年122月31日日资产负债债表中固定定资产项目目的金额为为（）万万元。A.1 7000 BB.2 1100 CC.1 6650D.1 900017.甲公公司20008年度有有关资料如如下：（11）应付账账款项目年年初

14、数1000万元，年年末数1220万元；（2）应应付票据项项目年初数数40万元元，年末数数20万元元；（3）预预付款项项项目年初数数80万元元，年末数数90万元元；（4）存存货项目年年初数1000万元，年年末数800万元；（55）主营业业务成本项项目本年数数4 0000万元；（6）应应交税费应交增值值税（进项项税额）6600万元元；（7）其其他相关资资料：用固固定资产偿偿还应付账账款10万万元；生产产成本中直直接工资项项目含有本本期发生的的生产工人人工资费用用100万万元；本期期制造费用用发生额660万元（其其中消耗性性的物料为为5万元）；工程项目目领用本企企业的产品品10万元元；本年计计提存货

15、跌跌价准备55万元。甲甲公司20008年度度现金流量量表中“购买商品品、接受劳劳务支付的的现金”项目的金金额为（）。A.4 430万万元B.44 4255万元C.4 440万万元D.44 4055万元18.对对于现金结结算的股份份支付，企企业在可行行权日之后后至结算日日前的每个个资产负债债表日因应应付职工薪薪酬公允价价值的变动动应计入（）。AA.管理费费用B.制制造费用CC.资本公公积D.公公允价值变变动损益19.某企企业外币业业务采用即即期汇率的的近似汇率率折算，按按月结算汇汇兑损益。假定月初初的市场汇汇率为即期期汇率的近近似汇率。该企业44月1日持持有45 000美美元，4月月1日市场场汇

16、率为11美元77.5元人人民币。44月15日日将其中的的30 0000美元元出售给中中国银行，当当日市场汇汇率为1美美元7.1元人民民币，美元元买入价为为1美元7元人民民币，卖出出价为1美美元7.2元人民民币。3月月31日市市场汇率为为1美元7.6元元人民币，4月30日市场汇率为1美元7.5元人民币，本月未发生其他外币业务。该企业4月份应确认的汇兑损失为（）元人民币。A.15 000B.19 500C.12 000D.31 50020.某企企业206年和2207年归属属于普通股股股东的净净利润分别别为6655万元和7770万元元，206年1月月1日发行行在外的普普通股4000万股，2206年4

17、月月1日按市市价新发行行普通股880万股，2207年7月月1日分派派股票股利利，以2006年122月31日日总股本4480万股股为基数每每10股送送3股，假假设不存在在其他股数数变动因素素。207年度比比较利润表表中207年基本每每股收益为为( )元元。A. 1.111B. 1.02C. 1.223D. 1.099二、多项选选择题1.下列各各项中，符符合现金金管理暂行行条例规规定可以用用现金结算算的有（）。AA向个人人收购农副副产品支付付的价款 B向企企业购买大大宗材料支支付的价款款C支付付给职工个个人的劳务务报酬D出差人员员随身携带带的差旅费费E根据据国家规定定颁发给个个人的科学学技术、文文

18、化技术、体育等各各种奖金2.按照我我国企业会会计准则的的规定，下下列表述正正确的有（）。A.固定定资产大修修理支出，不不符合资产产确认条件件而未体现现为资产负负债表中的的资产，但但按照税法法规定能够够确定其计计税基础，因因此其账面面价值与计计税基础之之间也构成成应纳税暂暂时性差异异B.固定定资产大修修理支出，不不符合资产产确认条件件而未体现现为资产负负债表中的的资产，但但按照税法法规定能够够确定其计计税基础，因因此其账面面价值与计计税基础之之间也构成成可抵扣暂暂时性差异异C.当期期发生的广广告宣传费费用，按照照税法规定定准予以后后纳税年度度结转扣除除的，因其其不形成资资产负债表表中的资产产，因

19、此不不应确认递递延所得税税资产D.当期发生生的广告宣宣传费用，按按照税法规规定准予以以后纳税年年度结转扣扣除的，形形成可抵扣扣暂时性差差异，应确确认递延所所得税资产产E.当期期发生的广广告宣传费费用，按照照税法规定定准予以后后纳税年度度结转扣除除的，形成成应纳税暂暂时性差异异，应确认认递延所得得税负债3.在下列列事项中，引引起实收资资本或股本本发生增减减变动的有有（）。A. 将将资本公积积转增资本本B. 将将盈余公积积转增资本本C. 股股东大会批批准宣告分分派现金股股利D. 实际发放放股票股利利E. 注注销库存股股4.企业因因下列事项项所确认的的递延所得得税，应计计入利润表表所得税费费用的有（

20、）。AA. 期末末按公允价价值调增可可供出售金金融资产的的金额，产产生的应纳纳税暂时性性差异B. 期末按按公允价值值调减交易易性金融资资产的金额额，产生的的可抵扣暂暂时性差异异C. 期期末按公允允价值调增增交易性金金融资产的的金额，产产生的应纳纳税暂时性性差异D. 期末按按公允价值值调增投资资性房地产产的金额，产产生的应纳纳税暂时性性差异E. 企业进进行吸收合合并使得资资产、负债债的账面价价值和计税税基础之间间产生的暂暂时性差异异5.下列各各项中，应应当包括在在最低租赁赁付款额中中的有（）。AA或有租租金B履履约成本CC租赁期期内承租人人每期应支支付的租金金D初始始直接费用用E与承承租人有关关

21、的第三方方担保的资资产余值6.企业发发生的下列列事项中，应应作为重大大会计差错错更正的有有（）。A.按照照规定对资资产计提减减值准备，考考虑到利润润指标超额额完成太多多，根据谨谨慎性要求求，多提了了存货跌价价准备B.固定资产产达到预定定可使用状状态后发生生的借款利利息计入固固定资产成成本C.由由于地震使使厂房使用用寿命受到到影响，调调减了厂房房的预计使使用年限DD.分期收收款销售方方式具有融融资性质时时，在发出出商品时确确认收入EE.鉴于当当期利润完完成状况不不佳，将固固定资产的的折旧方法法由双倍余余额递减法法改为直线线法7.A公司司和B公司司是母子公公司。20008年年年末，A公公司应收BB

22、公司账款款为5000万元，坏坏账准备计计提比例为为2；22009年年年末，AA公司应收收B公司账账款为8000万元，坏坏账准备计计提比例变变更为4。对此，母母公司编制制20099年合并工工作底稿时时应编制的的抵销分录录包括（）。AA.借：应应付账款5000贷：应收收账款5000 B.借：应付付账款8000贷贷：应收账账款8000C.借：应收账款款坏账准准备100贷贷：未分配配利润年初10DD.借：应应收账款坏账准准备222贷贷：资产减减值损失22EE.借：应应收账款坏账准准备322贷贷：资产减减值损失328.在现金金流量表补补充资料中中将净利润润调整为经经营活动的的现金流量量时，需要要调整增加

23、加的项目有有（）。A.资产产减值准备备B.财务务费用C.投资损失失D.经营营性应收项项目的减少少E.递延延所得税资资产的增加加9.关于投投资性房地地产的处理理，下列说说法正确的的有（）。A一般情况况下，同一一企业只能能采用一种种模式对所所有投资性性房地产进进行后续计计量，不得得同时采用用两种计量量模式B因出租房房地产而取取得租金收收入，企业业交纳的营营业税应计计入营业税税金及附加加C已采采用公允价价值模式计计量的投资资性房地产产，不得从从公允价值值模式转为为成本模式式D房地地产企业依依法取得的的、用于开开发，待增增值后出售售的土地使使用权，属属于投资性性房地产EE持有并并准备增值值后转让的的建

24、筑物属属于投资性性房地产10.下列列项目中，会会影响企业业营业利润润的有（）。AA交易性性金融资产产的公允价价值变动BB权益法法下被投资资单位实现现净利润CC非货币币性资产交交换换出固固定资产的的账面价值值低于其公公允价值的的差额D可供出售售金融资产产发生的减减值损失EE以现金金清偿债务务形成的债债务重组收收益11.某公公司20007年度财财务报告批批准报出日日为20008年3月月30日，该该公司20008年11月1日至至3月300日，之前前发生的下下列事项，不不需要对22007年年度会计报报表进行调调整的有（）。AA20008年2月月25日发发生火灾，导导致库存的的一批原材材料损失1100万

25、元元B20008年1月月29日得得到法院通通知，因22007年年度银行贷贷款担保应应向银行支支付贷款及及罚息等计计95万元元（20007年末已已确认预计计负债800万元）CC20008年1月月25日完完成了20007年112月200日销售的的必须安装装设备的安安装工作，并并收到销售售款1000万元D20088年月1月月30日发发现20004年末在在建工程余余额2000万元，22007年年6月达到到预定可使使用状态但但尚未转入入固定资产产E. 20008年33月5日支支付给会计计师事务所所的审计费费50万元元12.下列列关于非同同一控制下下企业合并并发生的直直接相关费费用，说法法正确的有有（）。

26、A. 以以权益性证证券作为合合并对价的的，与发行行有关的佣佣金、手续续费等，不不管其与企企业合并是是否直接相相关，均应应从所发行行权益性证证券的发行行溢价收入入中扣除BB. 一般般情况下，非非同一控制制下企业合合并进行合合并过程中中发生的各各项直接相相关费用，应应于发生时时费用化，借借记“管理费用用”等科目，贷贷记“银行存款款”等科目C. 以发行行债券方式式进行的企企业合并，与与发行有关关的佣金、手续费等等应计入负负债的初始始计量金额额中，如是是折价发行行，则增加加折价金额额；如是溢溢价发行，则则减少溢价价金额D. 某部门门为了寻找找相关的购购并机会，维维持该部门门日常运转转的有关费费用，属于

27、于与企业合合并直接相相关的费用用E. 合合并方为进进行企业合合并而支付付的换出资资产的评估估费、咨询询费等属于于为进行企企业合并发发生的有关关费用三、计算题题1.甲股份份有限公司司（以下简简称甲公司司）有关资资产的资料料如下：（11）甲公司司有一条生生产电子产产品的生产产线，由AA、B、CC三项设备备构成，初初始成本分分别为400万元，660万元和和100万万元。使用用年限为110年，预预计净残值值为零，采采用年限平平均法计提提折旧，该该生产线已已使用5年年。三项设设备均无法法单独产生生现金流量量，但整条条生产线构构成完整的的产销单位位，属于一一个资产组组。（2）22007年年该生产线线所生产

28、的的电子产品品有替代产产品上市，到到年底导致致公司生产产的电子产产品销路锐锐减40，因此，公公司于年末末对该条生生产线进行行减值测试试。（3）22007年年末，甲公公司估计该该生产线的的公允价值值为56万万元，估计计相关处置置费用为22万元；经经估计生产产线未来55年现金流流量及其折折现率，计计算确定的的现值为660万元。另外，AA设备的公公允价值减减去处置费费用后的净净额为155万元，BB、C两设设备都无法法合理估计计其公允价价值减去处处置费用后后的净额以以及未来现现金流量的的现值。（44）整条生生产线预计计尚可使用用5年。要要求：（11）计算资资产组和各各项设备的的减值损失失；（2）编编制

29、有关会会计分录。2.20006年1月月1日，甲甲公司从二二级市场购购入乙公司司公开发行行的债券110 0000张，每每张面值1100元，票票面利率为为3%，每每年1月11日支付上上年度利息息。购入时时每张支付付款项966元，另支支付相关费费用3 6653.885元，划划分为可供供出售金融融资产。购购入债券时时的市场利利率为4%。20006年122月31日日，由于乙乙公司发生生财务困难难，该公司司债券的公公允价值下下降为每张张80元。20077年1月11日收到债债券利息330 0000元。22007年年12月331日，该该公司债券券的公允价价值下降为为每张700元，甲公公司预计，如如乙公司不不采

30、取措施施，该债券券的公允价价值预计会会持续下跌跌。20008年1月月1日收到到债券利息息30 0000元。20088年，乙公公司采取措措施使财务务困难大为为好转。22008年年12月331日，该该债券的公公允价值上上升到每张张100元元。20009年1月月1日收到到债券利息息30 0000元。20099年1月110日，甲甲公司将上上述债券全全部出售，收收到款项9902 0000元存存入银行。要求：编编制甲公司司20066年20009年与与上述可供供出售金融融资产相关关的会计分分录（计算算过程保留留两位小数数）。3.A公司司为增值税税一般纳税税企业，适适用的增值值税税率为为 17% 。20007

31、年有有关资料如如下：（11）资产负负债表有关关项目年初初、期末余余额和部分分项目发生生额如下（单单位：万元元）：项目名称年初余额本年增加本年减少期末余额应收账款3 51005 8500应收票据585351交易性金融融资产300100（出出售）200应收股利203010存货2 50002 4000长期股权投投资500200（以以现金支付付）685应付账款1 75552 3400应交税费：应交增值值税250306（已已交）4776（进项项税额）180应交所得得税3010040短期借款600400700（2）利润润表有关项项目本年发发生额如下下（单位：万元）： 项目名称借方发生额额贷方发生额额营业收

32、入5 0000营业成本3 0000投资收益：现金股利利10出售交易易性金融资资产20（3）其他他有关资料料如下：交易性金金融资产均均为非现金金等价物；出售交易易性金融资资产已收到到现金；应收款项项均以现金金结算，其其中应收股股利本期增增加数包括括本期以现现金支付的的投资价款款中时所包包含的已宣宣告但尚未未领取的现现金股利55万元；本期由于于以存货抵抵债而减少少应付账款款91万元元，其余应应付账款均均以现金结结算；应收账款款变动数中中含有本期期计提的坏坏账准备1100万元元。本期销售售商品均为为正常的销销售行为，按按照销售价价格确认收收入，计税税价格为不不含税的售售价。除上上述所给资资料外，所所

33、有债权债债务的增减减变动均以以货币资金金结算。不不考虑该企企业本年度度发生的其其他交易和和事项。要要求：计算算以下各现现金流量表表项目金额额（要求列列出计算过过程）：（11）销售商商品、提供供劳务收到到的现金；（2）购购买商品、接受劳务务支付的现现金；（33）支付的的各项税费费；（4）收收回投资收收到的现金金；（5）取取得投资收收益收到的的现金；（66）投资支支付的现金金；（7）支支付其他与与投资活动动有关的现现金；（88）取得借借款收到的的现金；（99）偿还债债务支付的的现金。四、综合题题1.正保公公司为增值值税一般纳纳税人，适适用的增值值税税率为为17，所所得税税率率为25。假定不不考虑除

34、增增值税以外外的其他税税费，在核核算中以万万元为单位位。正保公公司208年发生生如下经济济业务事项项：（1）正正保公司于于208年7月月1日，以以180万万元购入AA公司255的普通通股股份，对对A公司有有重大影响响，正保公公司采用权权益法核算算此项投资资。208年7月月1日A公公司可辨认认净资产公公允价值为为800万万元，与可可辨认净资资产账面价价值相等。208年A公公司实现净净利润6000万元（各各月利润均均衡实现）。208年122月31日日，A公司司因持有的的可供出售售金融资产产公允价值值变动调整整增加资本本公积l000万元（已已扣除所得得税影响）。（2）正正保公司董董事会决定定于208

35、年3月月31日对对某生产设设备进行技技术改造。208年3月月31日，该该固定资产产的账面原原价为1000万元，已已计提折旧旧为50万万元，未计计提减值准准备；该固固定资产预预计使用寿寿命为6年年(已使用用年限3年年)，预计计净残值为为零，按直直线法计提提折旧。为为改造该固固定资产领领用生产用用外购原材材料50万万元；发生生人工费用用21.55万元；更更换主要部部件支付的的购买价款款为30万万元，被替替换部件原原价为200万元，回回收价格为为5万元。假定技术术改造工程程于208年8月月20日达达到预定可可使用状态态，当日交交付生产车车间使用，预预计剩余使使用年限为为5年，预预计净残值值和折旧方方

36、法不变。（3）2208年122月31日日，正保公公司决定以以技术改造造后的生产产设备和其其持有的AA公司全部部股票，来来交换大华华公司的一一批库存商商品和交易易性金融资资产（B股股票）。大大华公司库库存商品账账面余额为为150万万元，不含含增值税的的公允价值值为2000万元，计计税价格等等于公允价价值；B股股票的账面面余额为2260万元元(其中：成本为2210万元元，公允价价值变动为为50万元元)，公允允价值为3300万元元。在交换换当日，正正保公司长长期股权投投资的公允允价值为3336万元元；生产设设备公允价价值为1444万元，另另外正保公公司向大华华公司支付付银行存款款54万元元作为补价价

37、。大华公公司和正保保公司换入入的资产均均不改变其其用途。假假设两公司司都没有为为资产计提提减值准备备，大华公公司适用的的增值税税税率为177。非货货币性资产产交换具有有商业实质质。要求：（1）计计算208年122月31日日正保公司司对A公司司的长期股股权投资账账面余额，并并编制相关关会计分录录。（2）计计算208年8月月20日经经技术改造造后生产设设备的账面面价值，并并编制更新新改造过程程的相关会会计分录。（3）计计算208年122月31日日生产设备备的账面价价值，并编编制计提折折旧的会计计分录。（44）判断正正保公司与与大华公司司的交易是是否属于非非货币性资资产交换。（5）计计算正保公公司换

38、入各各项资产的的成本。（66）编制正正保公司非非货币性资资产交换的的相关会计计分录。（77）计算大大华公司换换入各项资资产的成本本。（8）编编制大华公公司非货币币性资产交交换的相关关会计分录录。（单位位用万元来来表示）2.东方股股份有限公公司（本题题下称东方方公司）为为增值税一一般纳税人人，适用的的增值税税税率为177，产品品价格不含含增值税额额。东方公公司适用的的所得税税税率为255，所得得税采用资资产负债表表债务法核核算。东方方公司20008年度度财务报告告于20009年3月月31日经经董事会批批准对外报报出。东方方公司20008年度度所得税汇汇算清缴于于20099年3月330日完成成，直

39、至22009年年3月300日，东方方公司20008年度度的所得税税费用尚未未计算，利利润尚未进进行分配。东方公司司20088年12月月31日编编制的20008年年年度“利润表”有关项目目的“本期金额额”栏金额如如下：利润润表 编制制单位：东东方公司20008年度度单单位：万元元项目本期金额一、营业收收入113 6625减：营业成成本78 7550营业税金及及附加6 7500销售费用1 5755管理费用2 2500财务费用450资产减值损损失加：公允价价值变动收收益（损失失以“”号填列）投资收益（损损失以“”号填列）900其中：对联联营企业和和合营企业业的投资收收益二、营业利利润（亏损损以“”号

40、填列）加：营业外外收入450减：营业外外支出2 7000其中：非流流动资产处处置损失三、利润总总额（亏损损总额以“”号填列）22 5000减：所得税税费用四、净利润润（净亏损损以“”号填列）与上述“利利润表”相关的部部分交易或或事项及其其会计处理理如下：（11）东方公公司自20008年11月1日起起，将某一一生产用机机器设备的的折旧年限限由原来的的12年变变更为155年，对此此项变更采采用未来适适用法，对对上述变更更，东方公公司无法做做出合理解解释，但指指出该项变变更已经董董事会表决决通过，并并已在相关关媒体进行行了公告。经复核，该该固定资产产使用寿命命的预期数数与原先的的估计没有有重大差异异

41、。该设备备原价为22 7000万元，采采用年限平平均法计提提折旧，无无残值，该该设备已使使用3年，已已提折旧6675万元元，未计提提减值准备备。假定按按税法规定定，该生产产设备采用用年限平均均法计提折折旧，无残残值，预计计使用年限限为12年年。用当年年该设备生生产的产品品80已已对外销售售，20形成期末末库存商品品。（2）20008年111月1日日，东方公公司与M公公司签订购购销合同。合同规定定：M公司司购入东方方公司1000件某产产品，每件件销售价格格为22.5万元。东方公司司已于当日日收到M公公司货款并并交付银行行办理收款款。该产品品已于当日日发出，每每件销售成成本为188万元，未未计提跌

42、价价准备。同同时，双方方还签订了了补充协议议，补充协协议规定东东方公司于于20099年3月331日按每每件27万万元的价格格购回全部部该产品。东方公司司将此项交交易额2 250万万元确认为为20088年度的主主营业务收收入和主营营业务成本本，并计入入利润表有有关项目。无确凿证证据表明该该售后回购购交易满足足销售商品品收入的确确认条件。假定按税税法规定，因因商品售后后回购业务务而计提的的利息费用用，不允许许税前扣除除。假定该该事项不产产生暂时性性差异。（33）20008年，东东方公司着着手研究开开发一项新新技术。研研究开发过过程中发生生咨询费、材料费、工资和福福利费等共共计3000万元，其其中费

43、用化化支出2002.5万万元。至22008年年末该技术术尚未达到到预定用途途。东方公公司上述研研究开发过过程中发生生的支出3300万元元，20008年末在在“研发支出出费用化支支出”科目余额额202.5万元、“研发支出出资本化支支出”科目余额额97.55万元。税税法规定企企业为开发发新技术、新产品、新工艺发发生后的研研究开发费费用，未形形成无形资资产计入当当期损益，在在按照规定定据实扣除除的基础上上，按照研研究开发费费用50加计扣除除；形成无无形资产的的，按照无无形资产成成本的1550摊销销。（4）东东方公司22008年年1月1日日开始对公公司办公楼楼进行装修修，装修过过程中发生生材料、人人工

44、等费用用共计4005万元。装修工程程于20008年6月月20日完完成并投入入使用，预预计下次装装修的时间间为20115年6月月。装修支支出符合资资本化条件件，该办公公楼的预计计尚可使用用年限为66年，预计计可收回金金额为4550万元。东方公司司对自有的的类似固定定资产均采采用年限平平均法计提提折旧（不不考虑净残残值）。东东方公司将将上述该办办公楼的装装修支出于于发生时记记入“在建工程程”科目，并并于投入使使用时转入入管理费用用。假定就就办公楼装装修费用可可在计算应应纳税所得得额时抵扣扣的金额，与与会计制度度规定的装装修费用计计入当期费费用的金额额相同。（55）20008年122月19日日，东方

45、公公司与N公公司签订了了一项产品品销售合同同。合同规规定：产品品销售价格格为2 2250万元元；产品的的安装调试试由东方公公司负责；合同签订订日，N公公司预付货货款的400，余款款待安装调调试完成并并验收合格格后结清。东方公司司销售给NN公司产品品的销售价价格与销售售给其他客客户的价格格相同。22008年年12月331日，东东方公司将将产品运抵抵N公司，该该批产品的的实际成本本为1 8800万元元。至20008年112月311日，有关关安装调试试工作尚未未开始。假假定安装调调试构成销销售合同的的重要组成成部分。对对于上述交交易，东方方公司在22008年年确认了销销售收入22 2500万元，并并

46、结转了销销售成本11 8000万元。假假定按税法法规定此项项业务东方方公司20008年应应确认销售售收入2 250万万元，并结结转销售成成本1 8800万元元。（6）20008年110月1日日与K公司司签订了定定制合同，为为其生产制制造一台大大型设备，不不含税合同同收入1 500万万元，2个个月交货。20088年12月月1日生产产完工并经经K公司验验收合格，KK公司支付付了1 2200万元元款项。东东方公司按按合同规定定确认了对对K公司销销售收入计计1 5000万元，并并结转了成成本为1 200万万元。由于于K公司的的原因，该该产品尚存存放于东方方公司，东东方公司已已开具增值值税发票，余余款尚

47、未收收到。（77）20009年2月月15日，东东方公司的的某债务人人所在地区区发生特大大地震，应应付东方公公司的2334万元货货款无法支支付，该款款项因20008年112月购买买商品所欠欠。东方公公司没有调调整报告年年度的相关关项目。假假定：（11）除上述述交易或事事项外，东东方公司不不存在其他他纳税调整整事项。（22）不考虑虑除所得税税、增值税税以外的其其他相关税税费。（33）各项交交易或事项项均具有重重大影响。要求：（11）判断东东方公司上上述交易或或事项的会会计处理是是否正确，并并说明理由由。（2）对对东方公司司上述交易易或事项的的会计处理理不正确的的进行调整整，并编制制相关调整整分录（

48、涉涉及以前年年度损益的的，通过“以前年度度损益调整整”科目调整整，所得税税的调整和和以前年度度损益的结结转暂不考考虑）。（33）计算东东方公司22008年年应交所得得税，并编编制与所得得税相关的的会计分录录。（4）合合并编制结结转以前年年度损益调调整的会计计分录。（55）根据上上述调整，重重新计算22008年年度“利润表”相关项目目的金额。3.Goood Sttyle Comppany operratess a sshoess stoore ffor mmany yearrs. AA perriodiic innventtory systtem iis ussed bby thhe coomp

49、anny too reccord inveentorry. AAt thhe ennd off eacch peeriodd, thhe acccounntantt shoould counnt thhe innventtory to ddeterrminee thee nummber of ppairss solld annd thhe nuumberr on handd sinnce tthe iinvenntoryy acccountt cannnot be uupdatted aautommaticcallyy. Thhe innventtory recoords for the mo

50、ntth off Junne weere aas thhe foollowwing:Goodd Styyle公司司经营着一一家鞋店，存存货盘存实实行定期盘盘存制，每每一期末，会会计师都要要清点存货货以确定本本期存货的的销售量和和结存量。6月份的的存货购销销记录如下下：DateQuanttity （paiirs）Unit pricce（￥）Invenntoryy June 1200 18.000Purchhase June 425018.500saleJune 730042.000purchhaseJune 1322018.900purchhaseJune 1815019.000saleJune

51、 2238042.500purchhaseJune 2420019.2saleJune 2811043.000Selliing aand aadminnistrrativve exxpensse foor thhe moonth weree￥10,800. Deppreciiatioon exxpensse waas￥4,000.每个月的的销售和管管理费用是是108000元，折折旧费用是是40000元。Quuestiion:11. Plleasee callculaate tthe ccost of ggoodss solld annd enndingg invventoory uunderr

52、 eacch off thee folllowiing ttwo mmethoods: FIFOO, weeightted aaveraage.22. Plleasee filll thhe bllank by ccalcuulatiing tthe ggrosss marrgin and incoome bbeforre taax unnder eachh metthod. 要求：1、请计计算在先进进先出法下下和加权平平均法下的的销售成本本和期末盘盘存的存货货成本2、请计算每每种方法下下的毛利和和税前利润润并填列下下表。FIFOWeighhted averrageSalessCOGSGros

53、ss marrginSelliing aand aadminn exppenseesDepreeciattion expeenseIncomme beeforee taxx答案部分一、单项选选择题1.【正确确答案】B【答案解析析】选项A和和选项D是是所有者权权益内部发发生变化，不不影响资产产；选项CC是资产内内部发生变变化，不影影响所有者者权益。【答疑编号号478994】【该题针对对“会计等式式”知识点进进行考核】2.【正确确答案】C【答案解析析】企业取得得的持有至至到期投资资，应按该该债券的面面值，借记记“持有至到到期投资成本”科目，按按支付的价价款中包含含的已到付付息期但尚尚未领取的的利息

54、，借借记“应收利息息”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资利息调调整”科目。持持有至到期期投资的初初始确认金金额是“成本”和“利息调整整”的合计。本题分录录为：借：持有至到到期投资成本1 000利息调调整2002应应收利息8贷：银行行存款1 210【答疑编号号478995】【该题针对对“持有至到到期投资”知识点进进行考核】3.【正确确答案】A【答案解析析】有合同部部分：产品品Y的可变变现净值20（822）1220（万元元），成本本1000/10420051440（万元元），产品品发生减值值，所以有有合同部分分原材料应应当按照成成本与

55、可变变现净值孰孰低计量。原材料的的可变现净净值200（8552）20（万万元），成成本1000/1004400（万元），应应计提的存存货跌价准准备4002020（万万元）；无无合同部分分：产品YY的可变现现净值330（102）2240（万万元），成成本1000/100630052110（万元元），产品品未发生减减值，所以以无合同部部分原材料料应当按照照成本计量量，不需要要计提存货货跌价准备备。所以期期末该原材材料应计提提的存货跌跌价准备为为20（万万元）。【答疑编号号478996】【该题针对对“存货的期期末计价”知识点进进行考核】4.【正确确答案】C【答案解析析】选项A、C、D，均均应通过营营

56、业外收入入核算。【答疑编号号478997】【该题针对对“其他业务务收入的核核算范围”知识点进进行考核】5.【正确确答案】A【答案解析析】在确认“预计负债债”的金额时时，如果或或有事项仅仅涉及单个个项目，最最佳估计数数按照最可可能发生的的金额确定定，具体至至本题，最最佳估计数数就是最可可能的发生生数1500万元。【答疑编号号478998】【该题针对对“或有事项项”知识点进进行考核】6.【正确确答案】B【答案解析析】借：长期期股权投资资9 1550（9 000150）累计摊销680无形资产减值准备320贷：无形资产9 880银行存款150营业外收入处置非流动资产利得120【答疑编号号478999】

57、【该题针对对“非同一控控制取得的的长期投资资的核算”知识点进进行考核】7.【正确确答案】B【答案解析析】购买固定定资产的价价款超过正正常信用条条件延期支支付，实质质上具有融融资性质的的，固定资资产的成本本以购买价价款的现值值为基础确确定。实际际支付的价价款与购买买价款现值值的差额，如如果符合资资本化条件件，在信用用期内应该该予以资本本化。如果果不符合资资本化条件件，应该费费用化，计计入当期损损益。【答疑编号号479000】【该题针对对“固定资产产核算”知识点进进行考核】8.【正确确答案】B【答案解析析】企业发放放集体福利利按照成本本结转，按按照视同销销售的价款款计算销项项税额。相相关的分录录处

58、理：借借：在建工工程920贷：应应付职工薪薪酬9220借：应应付职工薪薪酬9220贷贷：库存商商品750（55001.5）应应交税费应交增增值税（销销项税额）1700（5000217）【答疑编号号479001】【该题针对对“职工薪酬酬”知识点进进行考核】9.【正确确答案】C【答案解析析】政府补助助是无偿的的，但是政政府补助通通常附有一一定的条件件，因此，选选项A不正正确；政府府以投资者者身份向企企业投入资资本，政府府与企业之之间是投资资者与被投投资者的关关系，属于于互惠交易易，不属于于政府补助助，选项BB错误；政政府补助是是企业从政政府直接取取得的资产产，包括货货币性资产产和非货币币性资产，选

59、选项D错误误。只有选选项C正确确。【答疑编号号479002】【该题针对对“政府补助助”知识点进进行考核】10.【正正确答案】A【答案解析析】发行权益益性证券支支付的手续续费、佣金金应冲减股股本溢价，并并不计入合合并成本，支支付的评估估费和审计计费属于企企业合并的的直接相关关费用，要要计入合并并成本。甲甲公司取得得长期股权权投资的会会计分录为为：借：长长期股权投投资8 100贷：股股本2 000资资本公积股本溢溢价5 950（66 000050）银行存款150（50100）【答疑编号号479003】【该题针对对“非同一控控制下的初初始计量”知识点进进行考核】11.【正正确答案】D【答案解析析】该

60、企业的的会计处理理为：借：银行存款款38.8固固定资产135贷：主主营业务收收入1500应交税费费应交交增值税（销销项税额）23.88借：营业业税金及附附加114贷贷：应交税税费应交消消费税14借借：主营业业务成本1220贷贷：库存商商品1120从上上面的会计计分录可以以看出，该该企业影响响损益的金金额1550122014416（万万元）。【答疑编号号479004】【该题针对对“非货币性性资产交换换的核算”知识点进进行考核】12.【正正确答案】C【答案解析析】专门借款款利息资本本化金额的的计算是不不与资产支支出相挂钩钩的，另外外借款的辅辅助费用资资本化金额额应当按照照其发生额额确定，该该发生额