会计要素、科目与凭证

1、第一章 总总论会计实际工工作内容分分析：公司发生生各种经济济业务记录账簿记账记账的前提提：有发生生、完成经经济业务的的证明，即即 “原始凭证”，是记账账的依据。做账：以“原始凭证” 编制“记账凭证” 记账（登登记账薄：总分类账账、明细分分类账、库库存现金日日记账、银银行存款日日记账。）财务报表表（月底编编制）申报（税税务）第一节 会会计概述（一）会计计概念1核算：按专门的的记账、做做账方法来来核算。监督：使经经济业务合合理、合法法、真实、可行。会计的对象象是：必须须能用货币币计量的经经济业务；用实物计计量或用劳劳动计量的的经济业务务，不是会会计的对象象。2会计的的基本职能能：核算和和监督。3会

2、计分分类：财务务会计、管管理会计。总结：1会计工作内容容（基本职职能）核算、监监督内容（会会计对象）为为经济活动动且以货币币计量资金运动动（投入、运用、退退出）2会计资资格考试三门：会会计基础（学学会记账、算账、报报账）、财财经法规（监监督的依据据）、会计计电算化（会会计核算的的手段之一一）。3核算记账（记记凭证）、算账（记记账薄）、报账（做做报表）结果：反反映“利润”监督=控制制，监督方方法：事前前、事中、事后。核算与监督督的关系：前者是后后者的基础础，后者是是前者的保保障。（二）会计计核算的具具体内容七类：款款项与有价价证券财物债权、债债务资本增减收入、支支出、费用用、成本财务成果其他第二

3、节 会会计基本假假设即会计核算算的前提条条件：1会计主体记“谁”的的账，可以以是法人、非法人、部门、集集团等。2持续经营不破产清算算，是确认认、计量、报告的前前提。3会计分期国家规定四四种：年度度、半年度度、季度、月度。4货币计量平时记账用用人民币、外币皆可可，做报表表应当折算算成人民币币。会计基础础第二课课上课时间：20111年3月16日 星期三三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红第二章 会会计要素与与会计科目目第一节 会会计要素一会计要要素的确认认会计对象基本分类会计要素素：（六类类）资产负债所有者权权益收入费用利润1资产：过去形成成、企业拥拥有或控制制、具经济济利益。可可分为流动动资产、非非流

4、动资产产；短期资资产、长期期资产；固固定资产、无形资产产等。2负债：过去形成成、利益流流失、现时时义务。可可分为：短短期负债、长期负债债等。3所有者者权益：即即股东权益益，是剩余余权益；所所有者权益益=资产一负负债。注意：企业业是有限责责任，所以以所有者权权益不会小小于零。所有者权益益=投入资本本+利得损失+留存收益益4收入：日常活动动形成，所所有者权益益增加。5费用：日常活动动形成，所所有者权益益减少。利得：非日日常收入。损失：非日日常支出。留存收益=盈余公积积+未分配利利润企业收入入日常活动动形成营业范围围：主营（主主营业务收收入）、辅辅营（其他他业务收入入）。费用（支出出）日常支出营业成

5、本本（主营业业务成本、其他业务务成本）、期间费用用（销售费费用、管理理费用、财财务费用）销售费用：销售部门门发生的费费用、销售售人员发生生的费用、与销售有有关的费用用。（如广广告费）管理费用：管理部门门发生的费费用、管理理人员发生生的费用、公司统一一承担的费费用。财务费用：与理财、融资相关关的费用。（如利息息、汇兑损损益）6利润=收入-费用（如如果大于零零，代表盈盈利；如果果小于零，代代表亏损。）非业务利润润=利得-损失营业外利润润=营业外收收入-营业外支支出 会计基础础第三课课上课时间：20111年3月23日 星期三三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红二会计要要素的计量量会计六要素素货币计量金额=

6、数量*单价会计要素货货币计量的的五种方法法：历史成本现行成本本（重置成成本）可变现净值现值公允价值值1.“重置置成本”可用于“盘盈的固固定资产” 2.“可可变现净值值”=预计售价价-相关费用用（税费等等） 3.“现现值”：现在价价值、变现现价值或折折合到现在在的价值；“终值”：将来可可以达到的的价值。 4. “公允价值”：公众认认可、承认认的价值。三会计基基础会计基础分分为两种：权责发生生制（按费费用理应归归属的月份份为准）、收付实现现制（按费费用实际支支付的月份份为准）。第二节 会会计科目会计科目：对会计要要素的进一一步分类。会计科目的的分类：1. 按按其归属的的会计要素素，分五类类：损益类

7、类、资产类类、负债类类、所有者者权益类、成本类。2. 按按详细程度，分分两类：总总分类科目目、明细分分类科目。记账会计计科目账簿增加或减减少（借方方或贷方）会计基础础第四课课上课时间：20111年3月30日 星期三三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红第三章 会计等式式与复式记记账一记账方方法分：单单式、复式式。1.会计第第一等式：资产负负债所有有者权益会计第二等等式：收入入费用利润2.复式记记账法分为为三种：增增减、收付付、借贷（此此处借贷只只是记账符符号，不是是中文意义义的借贷）一般“借”表示资产产、费用的的增加和权权益、收入入的减少。一般“贷”表示资产产、费用的的减少和权权益、收入入的增加。成本

8、类在性性质上属于于资产类，所所以成本类类的增加应应记在借方方。损益类科目目记在借方方或是贷方方不是一定定的，要看看具体情况况。损益类类科目期末末应转入本本年利润，所所以期末无无余额。二记账规规则：有借借必有贷，借借贷必相等等。（）1.有增必必有减，增增减必相等等。（）如：借借款10000元，则“库存现金”与“其他应付付款”同时增加加。2.具体经经济业务（9类）用借贷记账法如何记录（见书，此处略）。三会计分分录：分类类并加以记记录。1.会计分分录分两类类：简单、复合。简简单分录含含两个科目目（一借一一贷），复复分录含三三个以上科科目。2.会计分分录的记录录方法根据经济济业务：分析涉及及的会计要要

9、素。确定是哪哪些要素中中的什么会会计科目。分析科目目是增加还还是减少。确定增加加或减少是是用借还是是贷来表示示。确定增加加或减少的的金额。综合表示示（注意：借贷金额额必须相等等）。四借贷记记账法的试试算平衡1.试算平平衡法分两两类：余额额平衡、发发生额平衡衡。注意：试试算平衡法法，求和时时必须一个个科目也不不少。即使试算算平衡，也也不一定保保证记账是是正确的，因因为如果发发生三种可可能：借贷贷方向记反反、重记、漏记，那那么就算试试算平衡了了，账也是是记得不对对的。 会计基础础第五课课上课时间：20111年4月6日 星期三三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红1会计和和出纳为什什么都要记记两本账？因为两

10、个个才能对比比，才能知知道记账记记得是对还还是错。所所以记账方方法用平行行登记，以以凭证登总总账和明细细账。2平行登登记的要求求：总账与明明细账依据据相同总账与明明细账借贷贷方向相同同总账与明明细账在同同一期间登登记总账科目目的金额等等于明细账账科目的合合计金额。3会计记账复式记账借贷记账账法复式记账两个以上上会计科目目账簿总账、明明细账第四章 会会计凭证。1会计实实际操作流流程：原始凭证记账凭证登记账簿财务报表表注意：原始始凭证是发发生证明，原原始凭证与与记账凭证证合称会计计凭证。2原始凭凭证经济业务证明（完完成、发生生）书面证明外来凭证证、自制凭凭证原始凭证按按填制手续续及内容不不同，分为

11、为一次凭证证、累计凭凭证、汇总总凭证。原始凭证按按照格式不不同，分为为通用凭证证和专用凭凭证。原始凭证的的基本内容容：名称、日期、编编号、单位位名称、业业务内容、填制单位位签章、有有关人员签签章、填制制凭证单位位名称或填填制人姓名名、凭证附附件。原始凭证的的审核方法法：真实、合法、完完整、正确确、及时。3记账凭凭证的种类类：收款凭凭证、付款款凭证、转转账凭证。注：凡不涉涉及现金或或银行存款款的凭证，都都是转账凭凭证。记账凭证分分为单式凭凭证、复式式凭证。凭证内容：名称、编编号、摘要要、日期、金额、记记账标记、所附原始始凭证。填写方法：编号连续续、书写清清楚规范。注意：付款款凭证不能能由出纳编编

12、号。填写三类凭凭证的案例例，见书PP6。记账凭证必必须审核通通过后才能能登账。会计基础础第六课课上课时间：20111年4月13日 星期三三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红第四节 会会计凭证的的传递和保保管1.传递注注意：传递递路线（每每个环节控控制，合理理有效）和和传递时间间（快速及及时）。2.保管注注意：定期装订订成册，防防止散失。凭证封面面填写，由由会计主管管和保管人人员在封面面上签章。凭证加贴贴封条，防防止抽换。保管期限限届满前不不能销毁。第五章 会会计账簿第一节 会会计账簿概概述一会计账账簿定义：有特殊格格式，以审审核无误的的凭证为依依据记录各各项经济业业务。是联联系凭证与与报表的中中间环

13、节。二T字型型账户期末余额=期初余额额+本期增加加发生额-本期减少少发生额账户与账页页是内容与与形式的关关系。三会计账账簿的分类类：1按用途途分：序时时账簿、分分类账簿、备查账簿簿。2.按账页页格式：两两栏、三栏栏、多栏式式账簿。3.按外形形：订本账账、活页账账、卡片账账。第二节 会会计账簿的的内容、启启用与登记记规则一.会计账账簿的基本本内容：封封面、扉页页、账页。二.启用：填启用登登记表。三.记账规规则：把审审核无误的的凭证抄到到账簿上。登记时注注意格式。第三节 会会计账簿的的格式和登登记方法一.库存现现金日记账账：上日余余额+本日收入入-本日支出出=本日余额额银行存款与与现金互转转为免重

14、复复，只记付付款凭证。二.注意：1.总账可可以以凭证证或汇总凭凭证、科目目汇总表登登记，总账账一般用三三栏式账页页登记。22.明细账账中，应收收、应付账账款一般用用三栏式账账页登记，管管理费用一一般用多栏栏式账页登登记，原材材料一般用用数量金额额式账页登登记，材料料采购、应应收票据一一般用横线线登记式账账页登记。三.总账和和明细账的的平行登记记。特点：同期期、同向、等额。总账数额=明细账数数额的和第四节 对对账方法：账证证核对、账账账核对、账实核对对。注意：同一一公司内部部各种账簿簿核对，是是账账核对对；而不同同公司之间间的账簿核核对，是账账实核对。会计基础础第七课课上课时间：20111年4月

15、20日 星期三三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红1.查账结结账更正错误结账保管账查账方法全面（顺顺查法、逆逆查法）、局部（差差数法、尾尾数法、除除2法、除9法）2.错账更更正记账凭证证没错，记记到账簿错错误，用划划线更正法法。 记账凭证证有错：科科目错或借借贷方向错错，用红字字冲销，蓝蓝字补正；金额记错错，多记用用红字冲销销，少记用用蓝字补充充。第六节 结结账月末结账方方法：登账完毕毕。调整账项项（权责发发生制）。结转损益益（把期末末收入、费费用、支出出、成本等等类转至“本年利润”）。结计发生生额和期末末余额。结账后划划分界线。本月合计计（各账本本都有）、本年累计计（明细账账有）、本本年合计（总总

16、账有），年年终余额结结转下年。第七节 会会计账簿的的更换与保保管按年更换账账簿（总账账、日记账账、多数明明细账）注意：出纳纳不能保管管账簿。第九章 会会计档案1.意义：反映、史史料、查证证、监督。2.内容：凭证类、账簿类、报告类、其他类。3.种类：按工作性性质分：公公司、企业业会计档案案、预算会会计档案（国国家机关、事业单位位）、银行行会计档案案。按时间分分：永久、定期。分类方法：年度-形成分类类法：凭证证、账簿、财务报告告。年度-机构分类类法，按机机构分类。4.保管：会计部门门一年本单位档档案部门。拆封：由由会计机构构、档案机机构、经办办人员三方方会同。移交：交交接双方单单位负责人人监交。单

17、位终止止：首先业业务主管单单位保管，其其次财产所所有者保管管，再次档档案管保管管。单位分立立：业务移移交的由原原单位保管管。单位合并并：A、B合成C后A、B不存在，由由C保管，否否则由A、B各自保管管。保管期限：总账、凭凭证等大多多数15年；银银行日记账账与现金日日记账255年，；半半年、月、季财务报报告3年；年财财务报告、档案保管管、档案销销毁永久。销毁：档档案部单位负责责人签意见见企业由档档案部、会会计部监销销；国家机机关由同级级财政与审审计部门监监销；财政政部门与审审计部门互互相为对方方监销企业要将将销毁结果果报告单位位负责人。注：未了事事项的原始始凭证到了了保管期限限也不得销销毁，在建建工程项目目的会计档档案也不得得销毁！会计基础础第十课课上课时间：20111年5月11日 星期三主讲：徐万万涛助教：杨敏敏红第八章 财财务会计报报告第二节 资产负债债表1资产负负债表编制制依据：资资产=负债+所有者权权益2概念：特定日期期，静态表表。3关键：会编制资产负债债表会计流程：原始凭证证记账凭证登记账簿财务报表表4格式：账户式，左左右结构；报告式，上上下结构。5编制方方法五种：根据某个个总账科目目期末余额额直接填列列。（一般般资产类账