销售过程的会计核算课件

1、会计学原理 第十二讲 销售过程的会计核算会计学原理第2页授课内容掌握销售过程的核算内容掌握销售过程主要账户设置掌握其它业务收入的核算掌握其它业务成本的核算掌握营业税金及附加的核算第2页授课内容掌握销售过程的核算内容第3页重点与难点 重点：销售过程的核算内容销售过程主要账户设置 难点：营业税金及附加的核算第3页重点与难点 重点：第4页验单验货付款一、销售过程的核算内容第4页验单验货付款一、销售过程的核算内容第5页主营业务收入其他业务收入销售主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用第5页主营业务收入其他业务收入销售主营业务成本其他业务成本营第6页收入的概念及确认（了解）收入是指企业在销售商品

2、、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。当商品的所有权以及与所有权有关的风险和报酬均转移给买方时，销售即成立；否则，销售不成立。 第6页收入的概念及确认（了解）收入是指企业在销售商品、提供劳第7页二、主要账户设置主营业务收入、主营业务成本其他业务收入、其他业务成本销售费用营业税金及附加应交税费（注意明细科目）第7页二、主要账户设置主营业务收入、主营业务成本第8页 12月份，欣新公司发生如下销售业务：12月19日，向济南市中福公司销售CAD产品计40 000元，按规定收取增值税6 800元，货款已经收到。12月21日，向厦门百货销售产品PDC计30 000元，按规定收取增值

3、税5 100元，款项尚未收到。三、具体业务核算1、主营业务收入的核算第8页 12月份，欣新公司发生如下销售业务：三、具体业务核第9页12月19日： 借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入-CAD产品 40 000 应交税费-应交增值税（ 销项税额）6 80012月21日： 借：应收账款-厦门百货 35 100 贷：主营业务收入-PDC产品 30 000 应交税费-应交增值税（ 销项税额）5 100answer：注意事项：1、写到三级科目2、欣新公司销售东西，是增值税销项税第9页12月19日：answer：注意事项：第10页 根据以上销售业务取得的出库单结转销售成本12月19日，销售CAD

4、共400千克，成本共计20 000元。12月21日，销售PDC共150千克，成本共计15 000元。2、主营业务成本的核算第10页 根据以上销售业务取得的出库单结转销售成本2、主营业第11页12月19日： 借：主营业务成本-CAD 20 000 贷：库存商品-CAD 20 00012月21日： 借：主营业务成本-PDC 15 000 贷：库存商品-PDC 15 000 answer：第11页12月19日：answer：第12页 其他业务收入核算例：欣新公司2007年12月11日向厦大化工厂销售丙酮材料500千克，单价10元，共5 000元，增值税850元，款项已经收到。 其他业务成本核算例：接

5、上例，上述材料成本每千克5元，结转销售材料的成本。 3、其他销售业务的核算 第12页 其他业务收入核算3、其他销售业务的核算 第13页确认收入： 借：银行存款 5 850 贷：其他业务收入-丙酮 5 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 850结转成本： 借：其他业务成本-丙酮 2 500 贷：原材料-丙酮 2 500answer：第13页确认收入：answer：第14页例：12月14日，欣新公司职工王明(销售人员)出差回来报销差旅费768.60元。4、销售费用的核算 借：销售费用 768.6 贷：库存现金 768.6第14页例：12月14日，欣新公司职工王明(销售人员)出差回第15页“营

6、业税金及附加”包括哪些税？ 损益类账户。核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。确认时记借方。例：欣新公司2007年12月应负担的城市维护建设税为83元，应负担的教育费附加为35元。5、营业税金及附加的核算借：营业税金及附加 118 贷：应交税费-应交城市维护建设税 83 -应交教育费附加 35 第15页“营业税金及附加”包括哪些税？5、营业税金及附加的核第16页营业税: 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象。如交通运输业、建筑业、金融保险业、娱乐业、服务业等。消费税: 以特定消费品为课税对象所征收的一种税，如烟、酒、化

7、妆品等。城市维护建设税：以“三税”为计税依据用于城市的公共事业和公共设施的维护建设。资源税：对在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人所征收的税。教育费附加：以“三税”为计税依据用于加快地方教育事业、扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用资金。第16页营业税: 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销第17页练习： 某工厂10月份发生下列经济业务：（1）销售A产品10件，单价1920元，货款19 200元，增值税 3 264元，款项已存入银行。（2）向欣新公司销售B产品150件，单价680元，货款总共102 000元，增值税17 340元，款项尚未收到。（3）用银行存款支付广告费用计

8、1 350元。（4）预提本月短期银行借款利息1 200元。第17页练习： 某工厂10月份发生下列经济业务：第18页（5）结转已销产品生产成本，A产品12 476元，B产品69 000元。（6）计算应交城市维护建设税1 100元，教育费附加610元。（7）向欣新公司销售丙材料200千克，单价26元，计5 200元，增值税为884元，其成本为4 900元。对方开来商业承兑汇票一张（面值6084元，承付期为2个月）请根据上述业务作出相关会计分录。第18页（5）结转已销产品生产成本，A产品12 476元，B第19页（1）借：银行存款 22 464 贷：主营业务收入-A产品 19 200 应交税费-应交

9、增值税（ 销项税额）3 264（2）借：应收账款-欣新公司 119 340 贷：主营业务收入-B产品 102 000 应交税费-应交增值税（ 销项税额）17 340（3）借：销售费用 1 350 贷:银行存款 1 350（4）借：财务费用 1 200 贷：应付利息 1 200 answer：第19页（1）借：银行存款 第20页（5）借：主营业务成本-A产品 12 476 贷：库存商品-A产品 12 476 借：主营业务成本-B产品 69 000 贷：库存商品-B产品 69 000或者： 借：主营业务成本-A产品 12 476 -B产品 69 000 贷：库存商品-A产品 12 476 -B产品 69 000（6）借：营业税金及附加 1 710 贷：应交税费-应交城市维护建设税 1 100 -应交教育费附加 610answer：第20页（5）借：主营业务成本-A产品 第21页（7）借：应收票据-欣新公司 6 084 贷：其他业务收入-丙材料 5 200 应交税费-应交增值税（销项税额）884 借：其他业务成本-丙材料 4 900 贷：原材料-丙材料 4