稽核审计知识培训

1、审计知识培训第一章 农村信用社审计基本原则（一）农村信用社部审计概况1. 什么是审计？审计在现代汉语词典中的定义是：查账、多指账。 1995年，全国审计定义研讨会将其定义为：审计是独立检查会计账目，监督财务和财务收支真实性、合法性和有效性的行为。在国外，有的审计叫检查验证，有的叫审慎监管。审计包括国家审计、社会审计和部门审计。2. 什么是财务审计？金融是货币资金和货币信用的融资，而财务审计是对货币资金和货币信用融资的审查和核实，是金融监管的重要形式。它通过专门的监管机构，根据事实和规定，对金融机构的经营活动、财务收支、会计核算、合法合规和经营效率进行真实性检查，以促进对金融机构正常运作的一种经

2、济监督形式。金融活动。3. 什么是农村信用合作社审计部？农村信用合作社部审计是一项独立、客观、公正的经济监督行为，可以提出指导性建议。农村信用社部的审计属于财务审计的范畴。4. 审计是如何产生的？审计是社会、政治、经济生活发展到一定阶段，由于委托经济责任关系的出现和经济监督的客观需要。所谓受托经济责任关系，就是受托管理经济而形成的责任关系。在封建社会，皇帝或国王是家庭，国家的财产被视为自己的。财政大臣受皇帝委托，管理国家财政收支。为了监督他，必须有人来审查和检查他管理的帐户。 ，这会导致审计。早在西周，我国就有审计制度。汉代设御史大夫，主管“上记”工作，其任务是掌管钱粮簿，审查财政税收的收支。

3、 上记制度规定，全国税务官员应在年终时，将全年的税款决算呈交御史审查，再上报皇上查验。5. 审计是如何产生的？部门审计是分权经营管理体制的产物。这是企业或组织部门的最高决策者，为保证其财务收支等业务活动的健康有序运行，采取本部门的监督和控制措施。例如，企业董事长委托总经理负责经营，不考虑具体经营情况。为保证董事长、董事会决策的执行和企业经营的健康发展，必须有对董事长、董事会负责的监督机构，对董事长、董事会的经营活动进行监督。公司。对活动进行检查和监督，创建审计部机构和人员。6. 什么样的审计？按管辖范围可分为外部审计、部门审计和委托审计；按其实施形式可分为现场审核和非现场审核；按其实施对象可分

4、为财务审计、信用审计、经济责任审计等；根据审核的分数，可分为综合审核和专项审核；根据审计业务发生的时间，可分为事前审计、事中审计和事后审计。7. 审计的主体和对象？审计的主体是独立、专业、超脱的从事审计工作的机构和人员。审计的对象是被审计的对象，包括被审计单位的经营管理情况、部门的控制情况、主要负责人经济责任的履行情况等。8. 审计的性质？审计的性质是以事实和法规为基础，运用行政和经济手段，评估被审计对象的经营活动、财务收支、会计和部门控制的合规性、真实性、效率和风险。是为促进各项经营管理活动的正常进行而进行检查和评价的一种经济监督形式。9、农村信用社部审计部门的性质是什么？农村信用社部审计部

5、门是信用社组织的控制部门。它属于监管和安全系统。独立于经营管理部门。信用社运营管理服务。10、RCC审核的目的是什么？国际部门审计师协会将其定义为：部门审计的主要目的是评估组织控制，以确保组织的潜在风险得到有效、高效和经济地实现组织的目标和目的。农村信用社审计的目的是揭露和防范各种经营风险，促进农村信用社经营目标的实现和业务的健康可持续发展。11、农村信用社部的审计情况？农村信用社部的审计工作是我国审计制度的重要组成部分，是审计工作的基础之一。农村信用社部的审计员是信用社管理者的“经济顾问”和重要助手。审计部是国外最具挑战性和最具活力的职业之一。审计师行使的经济监督权受国家法律保护。审计部已成

6、为世界组织的重要组成部分。12、农村信用社部审计的特点是什么？一是审核方式由详细审核转变为基于评价部门控制体系的抽样检查。二是审计领域从财务审计向利益审计和风险审计扩展。信用合作社高管的财务责任审计。13、农村信用社部的审计职能有哪些？审计功能是指审计的内在功能，能够反映审计的本质属性。农村信用社部的审计职能是“独立评价”，评价是指审查和评价。具体有以下几种： 一是经济监督职能（基本职能），即通过审计督促被审计对象的经济活动在规定的环境内沿着正常轨道运行；正在发生。二是经济评价功能，是指对被审计对象的经济数据和经济活动进行审查，按照相应的标准对已识别的事实进行分析判断，肯定成绩，揭露问题，寻求

7、提高效率和效益的途径。 ，如控制综合评价。三是经济鉴证功能，是指对被审计对象的会计报表等资料进行检查和核实，确定其经营成果和状况的真实性和合法性，为审计授权人提供准确的信息。或客户。四是保护功能，是指帮助被检查对象找出操作中的风险点，并通过审计督促其整改，做到防患于未然。14、农村信用合作社审计部的职责是什么？农村信用社部审计的职责是按照授权人确定的目标和有关政策法规履行职责，向其提供与审计活动有关的分析、评价、建议和信息。 ，以促进农村信用社的运作。该活动健康运行并确保实现其业务目标。15、农村信用社部门的审计权限是什么？根据审计法及相关规定，农村信用合作社部审计部门和审计人员的主要职权为：

8、一是有权查阅会计凭证、账簿、报表、资金、财产，查阅有关文件资料；二是有权向有关单位和人员调查审核中发现的问题，并取得证明材料；三是有权要求被调查单位提交或提供财务、信用等各种经营资料；四、有权对违反金融法规和金融纪律的行为提出制止、纠正和处理意见，提出改进管理的建议；五、有权按照有关规定对违法行为进行审计处罚或移送有关部门处理；六是对妨碍、拒绝、破坏审计工作的行为，有权采取查封账簿、查封资产等临时强制措施；七、有权将审计结果向上级审计部门和被授权人或委托人上报，审计报告可以向上级复制上报；第八，有权领导组织部门对综合评价进行控制。16、农村信用合作社审计部的作用是什么？一般具有披露、保护、反馈

9、、控制、公证五种功能。一是披露的作用，即揭露和发现违规问题，督促被审计对象改正错误，改进工作；二是保护被审计对象的作用，即帮助总结经验教训，找出问题原因并与之沟通。及时整改，预防和减少违规行为，保护干部；三是反馈功能，即将审计中发现的事项及时反馈给决策层，使其获得客观真实的信息，及时进行经营战略或决策调整；四是控制的作用，通过审计对组织的部门控制进行综合评价，找出其控制的薄弱环节，促进其加强部门控制的建设；五是公证的作用，审计可以对被检查对象的经营管理状况进行综合评价，对被检查对象的诚信程度进行评价认定，并根据委托人的要求在适当的范围内公布，发挥公证的作用。25、农村信用社部的审计标准是什么？

10、农村信用社部的审计标准主要包括：国家经济金融法律法规；上级或行业制定的相关规章制度；被检查单位决策层制定的经济合同、技术经济标准、计划和考核办法。可分为外部审计准则和部门审计准则。26、农村信用社部审计标准有哪些特点？农村信用社部的审计标准具有以下特点：（1）审计标准有不同的层次，最高的是法律； （2）审计准则具有时间敏感性，其有效性往往受时间限制； (3) 审计准则受地区性限制 (4) 审计准则应与拟发表的意见和结论密切相关。27农村信用社部审计应遵循哪些标准？国际审计师协会制定的审计职业道德守则共有十一条： （一）在履行职责和任务时，必须诚实、客观、勤勉； (2) 在与其提供服务的对象有关

11、的所有事项中，不得明知参与任何非法或不正当的活动； （三）不得故意从事损害审计职业和审计部门声誉的行为或者活动； （四）不得参与任何可能与其组织存在利益冲突的活动或使其无法客观履行职责的行为； (5) 不能接受从员工、负责人、客户、供应商或与其组织相关的经济业务处获得的任何有价值的东西； （6）只能根据自身的专业能力进行预期能够妥善完成的服务工作； （七）应采取适当的方法保持审计活动的独立性，达到业务熟练程度，熟悉具体的审计工作程序和方法以及审计部门的自主管理； （八）在履行职责过程中获得的信息必须谨慎使用，不得滥用于个人利益或者损害本单位利益； （九）汇报工作时，应当公开所学内容。一切重要事

12、实，不得歪曲被审查业务报告或隐瞒违法事实； （十）必须不断努力提高业务水平、工作质量和有效性； (11) 时刻注意保持审计所要求的权威、道德和高标准的尊严。农村信用合作社部的审计也应遵循上述标准。28. 违反审计道德准则的后果是什么？审计师违反审计职业道德准则将产生严重后果：一是导致审计信息失真；二是降低审计工作质量，甚至得出错误的审计结论；第三，失去审计师的权威，影响整个审计团队。图片;四是会失去审计资格，甚至会受到纪律处分。（二）农村信用社部审计员应具备的基本素质29、农村信用社部审计员应具备哪些基本素质？合格的农村信用社部审计员必须具备以下基本素质： （一）品德高尚，责任心强，不怕权力，

13、秉公办事，恪守原则，不徇私舞弊； （2）具有较高的（3）具有一定的审计理论知识，熟悉审计的基本原则、程序和方法，掌握一定的审计技能； （四）至少应具备一项或多项专业知识，熟悉会计、经济管理、信用、计算机等业务方面的； （5）应有一定的实际工作经验（一般3年以上相关工作经验），具有较强的观察和分析问题的能力，善于从线索中发现问题； （六）具有较强的综合写作能力，能够撰写高质量的审计报告； （七）必须勤奋敬业，努力工作，不计较个人得失； （八）必须遵守审计纪律，不利用职务（职权）谋取私利； （9）必须具备理解他人和与他人沟通的能力，并具有良好的人际关系。30、好的RCC审核员形象有哪些特点？一个良

14、好的RCC审核员形象一般应具备以下特点：（1）自主意识和了解自己的优势和劣势； （二）优先服务他人的理念； （3）工作效率高； (4) ) 有归属感（团队精神）； (5) 对周围的事物敏感； （六）为人正直、诚实、乖巧。31如何提高审计师的素质？一是加强学习，主要是引导审核员自主学习，提高自身素质；二是加强对审计人员的教育培训，不断更新知识结构，提高审计技能；研究新情况，解决新问题；四是建立健全审计工作责任制，严格考核，奖优罚劣，自觉提高素质；32如何判断农村信用社部审核员的素质？评判一个审计师的素质，主要从以下几个方面来衡量：一是能否坚持原则，以务实、客观、公正的态度查处问题；深刻的问题；三

15、是书面工作底稿、审计报告、审计结论是否符合要求；第四，作风是否严谨，是否有违纪自私的行为；第五，在规定的时间内，工作效率能否达到高质量。完成任务。第二章 农村信用社部审计程序和方法（一）农村信用社部审计程序33、农村信用社部的审计程序是什么？农村信用社部审计程序是指审计机构和审计人员从确定审计项目开始到审计工作结束所经历的基本工作步骤，一般包括：项目立项阶段、审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段和处理阶段。阶段也可以称为：准备阶段（包括项目启动阶段）、实施阶段、收尾阶段（包括报告阶段）和其他工作步骤。34农村信用社部审计项目的依据是什么？审计项目审批是指对审计项目进行登记，是确定审计任务和开始审

16、计工作的一种方式。设立审计项目的依据：一是上级管理部门的审计工作安排，二是本级年度工作计划，三是群众反映强烈的问题，四是审计工作的热点和难点。五是有关领导交办的项目。35、农村信用社部在立项阶段做什么工作？审计立项阶段要完成的主要工作是：一是收集立项依据；二是征求有关部门和人员的意见；三是对项目进行风险评估，找出高风险项目优先立项；四、报经授权人批准。36农村信用社部审计准备阶段应该做好哪些工作？审计准备阶段要完成的主要任务是：一是制定审计计划；二是组织审计队伍，确定审计小组，遴选审计组长和审计长；三是对审核员进行审核前培训；四、收集整理相关资料，包括审计依据、以往与项目相关的各种外部审计资料

17、、被审计对象的经营管理资料等；五、准备并下发审核通知，一般提前三天发出。也可以在审核组进点时交给被检查对象。第六，发放审核前调查问卷，一般在审核开始前7天发放。在特殊情况下，可以不发放预审问卷。37农村信用社部审计实施阶段的工作步骤是什么？审计实施阶段一般有以下工作步骤：一是组织召开现场会议，主要向被查单位负责人和有关人员通报审计目的，明确目的、内容、对审计的包围和要求，争取支持和配合；收回并审查预审问卷，并拟定一份进一步查阅的数据清单；三是审查、检查有关资料，分析报告资料，收集审计证据；四是审查控制系统，找出薄弱环节；六是编制审计工作记录；七是编制审计工作底稿；38农村信用社部审计报告阶段应

18、做好哪些工作？审计报告阶段要完成的主要工作如下： 一是汇总整理审计工作底稿、审计统计表等审计证据，起草审计报告；四是审核报告，一般由派出审计部门审核；五是对审计工作进行总结和评价（由派出审计部门主持）。39农村信用合作社部审计的办理阶段应该做好哪些工作？审计处理阶段主要包括以下工作：一是根据审计报告出具审计意见（更正意见）；二是向审计致谢单位领导和有关负责人报告审计情况；第三，制定和发布审计处理决定；后续审计主要是对审计整改意见和处理决定的落实情况进行审计；五是按照谁办案、谁立案的原则，组织建立审计档案。40. 遵守审计基本程序的作用是什么？坚持审计基本程序对做好审计工作起着十分重要的作用：一

19、是坚持按照基本程序进行审计，才能做到循序渐进，保证审计质量；人员行为和统一审计操作有利于建立审计权限；三是坚持按基本程序办事，可使审计工作步入规范化管理轨道，有利于提升审计部门形象。41坚持和掌握审计基本程序要注意哪些问题？有效掌握审计基本程序，必须注意以下问题：一是要按照审计程序办事，不能生搬硬套，注重整合；审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等。三是分级明确职责，抓好程序。例如，掌握项目启动和准备阶段程序的主要责任在于审计部门；实施阶段审核员具体操作中掌握程序的主要责任；因此，只有严格责任，才能掌握审计的基本程序。（二）农村信用社部审计的基本办法42农村信用合作社部常用的审计方法有哪些

20、？常用的审计方法有三类：一是对书面资料进行审查的方法，包括正向检查法和反向检查法；精密检验方法和随机检验方法；抽样方法：包括任意抽样方法、判断抽样方法和统计抽样方法；分析方法：常用的分析方法有比较分析法、因子分析法、平衡分析法、系统分析法、年龄分析法；审查方法和检查方法。第二类是检验客观事物的方法，包括盘点法和评估法。三类是审计调查所采用的方法，包括观察法和询问法。43什么是顺差法？所谓顺序检查法，是指按照会计程序对会计数据进行复核的方法。其特点是：一是从原始凭证入手，符合会计程序；二是从凭证到账簿，再到会计报表，方法简单易查；第三，这种查账方法需要大量的工作。容易造成遗漏，效率不高。一般只适

21、用于小型企业单位。44什么是反向检查方法？所谓逆向检查法，是指以与会计程序相反的方向检查会计数据的审计方法。其特点是：从审财务报表入手，着眼于大局，由外而内，由表而实，全面分析，按内容进行重点检查，节省时间，容易深入，但由于注重分析检查，容易出问题。审查并不详尽，存在遗漏。45什么是审查？所谓精密检查法，又称“详细检查法”，是指审计人员对被检查单位的所有凭证、账簿和会计报表进行全面审查。这种方法比较彻底，但是工作量太大，一般很难做到。适用于对部分合并网点或经济实体的清算进行审计。46什么是抽查？抽查法是根据审计目的、要求和被检查对象的具体情况，选取一部分数据进行复核，以核实和判断是否有差错的审

22、计方法。其特点是省时省力，但抽检时很难选取准确的数据。47什么是随机抽样？任意抽样法是指随机抽取一部分待审核数据或一部分数据作为审核样本，并利用审核结果推断整体数据可靠性的方法。主要用于审计一般性和强制性事项。48什么是判断抽样？判断抽样法是根据已知情况，选取部分业务数据作为样本进行审核，推断所有业务的真实性和正确性的方法。这种方法通常用于合理性检查中的抽样。49什么是统计抽样？统计抽样法主要是利用概率论原理进行随机抽样，故又称“概率抽样法”。采用这种方法，没有任何主观偏差，使所有被检数据中的每个抽样单元都有机会被选中，使样本的特征尽可能地接近一般特征。如按好、中、差样本三类或业务量大小抽样。

23、50什么是比较分析？对比分析，又称比较分析，是指审计人员对相互关联的因素的发展变化进行比较和分析，以揭示矛盾，找出差距，寻求解决问题的方法的方法。主要方法有：一是比较报告期实际完成指标与计划指标，分析计划完成情况；影响程度和发展趋势；三是将单位实际指标与同行业进行比较，衡量其市场占有率。比较分析法又分为绝对数比较法（如比较存款、贷款、利润、费用等的绝对金额）和相对数比较法（一般有综合比率和单项比较）两种。比率）。51什么是因子分析？因子分析法是将综合经济指标通过指标分解分解成若干相互关联的因素，然后分析计算这些因素对综合指标的影响。使用这种方法可以衡量各种因素的影响程度，有助于区分原因和责任。

24、这种方法适用于对审计中发现的问题进行分析，例如分析新增不良贷款的原因。52什么是均衡分析？余额分析法是根据资金来源与资金占用在资金资产负债表中的平衡关系原则，对企业财务状况进行分析，以评价其合理性、合法性和合理性的分析方法。真实性。53什么是制度分析？系统分析法是指对被调查单位控制系统的完善和执行情况进行分析的方法。比如部门控制的综合评价就属于这种方法。54什么是年龄分析？年龄分析法主要是通过将被调查的某一项目划分为不同时期、阶段性，对其具体构成进行复核的方法。如果将不良贷款的形成分为几个时期进行分析，就可以深入分析不良贷款形成的主客观深层原因。55什么是审查？复核法是按照有关政策法规等审计标

25、准，对被复核的书面数据进行观察，识别数据本身及其反映的经济活动是否真实、合法、合理、有效、正确的方法。包括会计报表、账簿、凭证审核等。56什么是校对？核对法是通过交叉核对会计历史数据记录中两个或多个相同数值或相关数值数据，来验证会计报表所反映的财务状况和结果是否可靠，数据计算是否正确的方法。 .适用于审计原始凭证与会计凭证、会计凭证与会计账簿、外部账目的数据是否一致。57什么是盘点法？盘点法分为直接盘点法和监督盘点法：直接盘点法是审计人员亲自到现场盘点实物，以核实书面信息与相关财产资料是否一致的方法。 .一种计数方法。监督盘点法是指审计人员通过观察盘点的实际情况，判断书面信息与实物是否一致的方

26、法。58、鉴别方法是什么？鉴定方法是指注册会计师采用专门技术对需要鉴定的书面材料和实物进行确定和识别的方法。如鉴定书面信息的真实性，从中确认虚假账目、虚假陈述、虚假凭证等。59观察方法是什么？观察法是指审计人员到现场观察业务运行情况，以验证制度和措施的实际执行情况的方法。主要适用于从凭证、账簿、报表等资料中不能反映的问题，如计算机操作密码的管理、“四双制”的执行情况等，并做好记录以供审核。证据。60什么是查询方法？询问法是向被调查单位以外的相关人员进行调查和询问，以了解书面资料中无法详细提供的信息以及书面资料本身存在的问题的一种方式。询问应当有两名以上审核员参加，并作出书面记录，由被询问人签字

27、确认，或者取得书面答复；在询问中，询问表一般可以预先列出询问问题，供对方回答。管理人员进行任期经济责任审计时，应向其提供的述职报告致询问问卷，以评估其述职的可信度。第三章 农村信用社审计员应具备的基本技能（一）基本审计技能的含义61审计的基本技能有哪些？审计基本技能是指审计人员在执行审计工作中应当掌握和灵活运用的编制规范性文件的基本手段、专业技能和技能。62审计师应具备哪些基本技能？合格的审计师精通审计的基本原则。除基本程序和方法外，还应掌握以下基本技能：即能够制定审计计划、编制审计前调查问卷、进行审计取证、编制审计工作记录、准备审计工作。审计工作底稿，撰写审计工作报告，并撰写审计结论，撰写审

28、计意见，撰写审计处理和处罚决定书。63审计基础的作用是什么？掌握审计基本技能对做好农村信用社审计工作具有十分重要的作用：一是审计基本技能是衡量审计人员素质的基本标准；其次，掌握审计基本技能直接关系到审计工作的质量。三是提高审计人员基本技能，是建立审计职权、加强审计监督的必然选择。（二）审计计划的制定64. 什么是审计计划？审计计划是为实施审计项目的具体工作安排，是统一审计人员行动、完成既定审计工作目标的规范性文件。65审计计划的主要内容是什么？审计计划一般包括以下主要内容： 一是审计的目标，一般体现在计划的标题中。例如，2003年新增不良贷款审计既是计划的名称，也是审计的目标；二是审计的目的；

29、三是审计范围，包括两个方面，即审计什么？为了审计它，审计师应该怎么做？前者称为审计范围，后者称为审计活动范围；四是审计的主要内容和重点；审计方法；六是审核组织和时间安排；七是审计要求，包括证据收集，编制工作底稿、报表、报告、审计纪律和其他要求；八是审计基础。66编制审计计划的基本要求是什么？编制审计计划的基础：一是明确审计对象和审计目标；二是了解并充分反映审计项目决策者的意图；三是收集和掌握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等。四是提前调查掌握项目实施的一些基本情况和基本情况，使审计计划具有可行性。需要建立一定的统计表，便于对一些重要数据进行统计分析，作为审计依据；第七，审计计划必须报经授权

30、人批准，并以公文形式下发。(3) 预审问卷的编制67什么是预审核问卷？预审计问卷是审计部门或审计人员根据审计目标和审计计划，围绕审计内容设置的问题。被审核对象必须如实回答，是在实施现场审核之前回收的一类审核材料。68预审问卷的基本格式是什么？预审问卷的基本格式一般为表格形式。主要内容有：（1）问卷的标题，如对业务指标真实性的预审问卷； (2) 问题项目块； （3）问题的具体栏目； (4) ) 回答栏，一般分为“是”和“否”两栏进行回答； （五）填写人签字、负责人签字； (6) 填写日期。69预审问卷的作用是什么？设置预审问卷可以起到以下作用： (1) 鼓励被试自查自纠，通过预审问卷的功能，使被

31、试能够及时了解自己的问题。同时，以便尽快纠正； (2) ) 提供审计线索的作用，通过对预审问卷的回收和审核，可以发现一些疑点，确定审计线索，提高工作效率； （3）增强审计工作透明度的作用，预审问卷的致可以起到提前报告审计内容的作用，争取对方的理解和配合。然而，预审问卷也可能有一些副作用。主要原因是当被调查对象不能妥善处理审计监督时，可能会根据调查问卷的内容临时编造一些虚假信息以配合检查，增加了审计工作的难度。审核前不得签发审核前调查问卷。70如何准备预审问卷？一是认真研究审计计划和审计标准，准确把握审计内容，有针对性地提出问题；二是提问的语言要细化，观点要清晰易懂，明确提问的范围和时限，方便被

32、审核方回答；第三，问卷要尽量详细，注意突出重点；四、问卷一般提前7天寄出，让被审核方有足够的时间准备；五、预审问卷须经被检查单位负责人批准并签字，明确责任，提高公信力；六是审计人员应注意预审问卷的审核和使用，对预审问卷填写错误的行为予以严肃批评。（四）审计取证71什么是审计证据？审计证据是在审计过程中产生的，以证明一个事件（问题）或为一个事件（问题）的事物或信息提供支持。72审计证据的标准是什么？审计证据的标准是：第一，必须是与审计目的和目的相关的证据；第二，证据应当充分、有力、相关、有用，为审计发现的问题和审计意见提供了坚实的依据；三、取证程序 必须合规合法；第四，证据的收集、分析、解释和记

33、录应在相互监督下进行（一般有两人在场）；第五，一般应编制审计工作底稿，记录审计证据。73审计证据的基本特征是什么？审计证据的基本特征是：充分、有力、相关和有用。充分：指审计证据以事实为依据，充分、适当、有说服力，其他审慎的人可以根据证据得出与审计师相同的结论；稳健：指证据是可靠的，是使用适当的审计技术获得的最佳证据；相关：指支持审计发现和审计意见，与审计目标相一致的证据；有用：证据有助于实现目标。74有哪些类型的审计证据？（1）按证据来源分为：外部证据、外部证据、外部证据、外部证据； （2）根据审计取证程序分类为：相关人员的记录或第三方的证明， 重新计算是指审计人员对数据进行重新计算以验证数据

34、正确性所获得的证据。详细测试是指对在经营活动全过程中准备的原始文件进行详细测试而获得的证据。观察或检查获得的数据。证据，通过统计抽样获得的证据，以及通过分析比较数据的关系或比率获得的证据，确证是通过审计函获得的第三方证据； (3)根据证据的证明力分为：充分的证明力 (4)根据证据的法律标准分为：直接证据、原始证据、旁证、书证、意见证据、确凿证据、确凿证据等。75什么是证据部？部门证据是指被调查单位出具和处理的审计证据，如会计报表、会议记录、员工工资单等。76什么是外证？-外部证据是指被调查单位产生但通过外部实体的活动处理的证据。被查单位出具的“银行承兑汇票”如需由他行办理，其合理性将在他行兑付

35、时予以确认。77什么是外在证据？外部证据是指证据从外部实体开始，然后由被检查单位处理或保存。例如，从购物或劳务中获得的发票是外在的证据。由于这类证据已经通过了被检查单位，就有可能被篡改或滥用，从而削弱了举证力。78什么是外部证据？外部证据是指来源于外部实体，由审计人员不经过被调查单位的操作系统而获得的证据。这种类型的证据具有最强的证明力。79获取审计证据应考虑哪些因素？主要考虑以下因素：一是围绕审计目标收集证据；二、尽可能收集量化证据，比如用绝对数来衡量发现问题的重要性以及问题数量与相关账户数量的比值，比如虚假利润 三是要特别注意收集乱纪等严重性质的证据；四是结合不同类型的证据；五是复制直接证

36、据原件和原始证据原件；对象对证据的反馈信息进一步支持了审计证据。只有当审计结论（证据）对被调查对象不利时，才能依赖被调查对象的反馈信息。支持不证明审计结论证据的正确性。（五）审计工作底稿的编制80什么是审计工作底稿？广义的审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中，通过测试、分析、整理、收集有关材料形成的书面记录和资料。包括审计人员直接编制的工作记录、从被调查单位或部门取得的各种资料，以及代他人编制并经审计人员审阅的各种资料。从证实审计事项的角度来看，它们是审计证据，从归档的角度来看，它们是审计工作底稿。狭义的审计工作底稿是指审计发现底稿。81什么是审计工作记录？审计工作记录是审计人员在对有关资料

37、、报告和实物进行审查、校对、清点、分析和判断过程中所作的连续书面记录。审计工作记录属于广义的审计工作底稿范畴。82什么是审计工作底稿？从广义上讲，审计工作底稿包括与审计计划、实施、沟通、评估等相关的所有材料，如审计计划清单、与受访者的访谈记录、审计审查记录、扩展测试记录、审计结果汇总表、等等根据稿件反映的事项性质，分为：审计发现问题的工作底稿、经验总结的稿件、一般审计记录的稿件等。按形成过程稿件可分为：咨询工作稿、调查工作稿、评估工作稿、计算工作稿等。按稿件功能分为：综合工作稿、商务工作稿、参考工作文件。83审计工作底稿的作用是什么？审计工作底稿的作用是：一是记录并出具审计报告所收集的各种审计

38、证据，是编制审计报告的依据和依据；第二，为审计过程提供集中和持续的信息库；它为评估审计人员的工作绩效提供了方便的书面依据；四是为组织协调整个审计项目提供了便利，有利于提高工作效率；保持审计监督的连续性。84审计发现工作底稿的基本格式包括哪些要素？审计发现工作底稿的一般格式包括以下10个要素：（1）被审计对象； （二）审核项目； （三）审核完成日期； （四）论文编号； （5）审核总结，包括调查结果的性质、发生和发展的一般过程及其主要方，这是稿件的主要内容； （六）违规行为； （七）结论和建议； (8) 编译器签名； （九）被调查对象的意见和签名； （10）审稿人签名。85准备审计结果工作文件的基

39、本要求是什么？一是结构完整，要素齐全，符合工作底稿的格式；第二，要定性准确，观点清晰；三是要突出重点，真实完整；六、交叉引用和交叉引用；七、手续齐全，手续合法。86如何准备审计发现工作底稿？首先，审计人员根据审核的账目及相关资料，比较审计准则，找出差异，从而确定审计结果并确定其性质；在审计摘要栏中，审计结果的起止时间、被调查单位、涉案单位（包括第三方，如贷款担保人）、帐号或科目、金额、方法、后果或伤害，应该是准确的定性和详细的。原因、事件的大致流程、管理者和审批者等10个方面。三、查明违规行为，并根据相关审计依据提出审计建议；四、提交审核组组长或首席审稿人审阅，根据审稿意见对草案进行修改，交审

40、稿人签字；五、征求被调查单位负责人或被调查人的意见，并要求其签字盖章。（六）审计报告的编制87什么是审计报告？审计报告是审计人员或审计项目组将审计任务完成情况和审计结果向上级审计部门或审计委托人报告，对调查对象进行评价，提出意见和建议的书面文件。88审计报告有什么作用？审计报告是审计结果的集中反映，是衡量审计工作水平的重要依据，是发挥审计职能的重要手段。其作用主要体现在以下几个方面：一是向领导机关报告审计结果，是分管领导和审计委托人了解和掌握审计情况的主要依据；二是主管部门出具审计结论、审计意见和审计处理决定的依据；所有相关方传递审计信息并提示相关方采取相应行动；四是向被检查人提出审计意见和建

41、议，帮助其改进工作；五是明确审计人员的职责范围，有利于保护自己；反映审计人员的工作业绩，树立审计形象。89有哪些类型的审计报告？按报告主体分为：外部审计报告、部门审计报告；按报告性质分为：常规审计报告、专项审计报告；按报告内容分为：财务审计报告、信用审计报告、信用社理事任期责任审计报告等；按报告范围分为：现场审计事实报告、汇总审计报告。90审计报告的基本格式有哪些要素？审计报告的基本格式一般有以下几个要素： （1）报告的标题，如某信用社2003年贷款质量审计报告； （二）主要派出单位，通常是审核的致谢单位或委托单位； （三）审计报告的内容为报告正文； （四）审核组组长、首席检查员和审核组成员；

42、 （五）审计报告的日期。91审计报告的内容（正文）一般由哪些部分组成？审计报告的主要内容一般包括： （1）前言，简要说明审计依据、审计对象、项目名称、审计的致谢单位或委托人、起止时间审计、审计范围（包括抽查单位数量、业务量） （二）被审计单位（对象）的基本情况及其配合和协助情况；如果是审计总结报告，这部分可以改成审计的特点； （三）总体评价，即按照审计准则，对被审计事项的真实性、合规性和有效性进行总体评价； （四）审计中发现的主要问题及其违规情况，如果是总结报告，可以不写违规情况； （五）分析问题的原因、影响和后果； (6) 审计建议。92编制审计报告的基本程序是什么？审计报告的编制一般按以下

43、程序进行：一是梳理分析审计工作底稿，统计相关审计数据，并进行总结、分类、分析；二是选择审计证据。根据审计目的和要求，将审计结果按性质分为几类，并按性质轻重排列每一类问题；三是拟定提纲，报组长审批；四是起草报告，分组讨论；五、征求被审计对象的意见，修改审计报告。被审计对象在规定期限内无反馈或者反馈不合理的，可以不予修改；六是审核审计报告，由审计致谢机构主管部门或指定专职人员进行审核，报告撰写人根据审核意见进行必要的修改；七是审阅审计报告，一般由审计项目主管部门负责人审阅；八是报道。93编制审计报告的基本要求是什么？第一，必须是事实，数据真实，证据确凿，经得起历史的检验；二要客观公正，态度明确，既

44、不主观臆测，也不偏概全，不回避矛盾；三是语言要精炼，用词要严谨，不能使用“大概”、“估计”、“也许”等词语，不能有空话和废话；四、必须相互一致，结构合理，层次清晰，逻辑性强，不能前后矛盾；第五，必须完整、重点突出、质量准确；六要着眼未来，提出中肯意见和建议。94如何选择审计报告材料？选择审计报告的材料是编制审计报告的关键。如何选择材料：一是围绕审计目标选材；二是根据问题性质选择材料。问题严重的材料必须如实编入报告。对一般性问题进行总结，并说明数量或金额，并选择有代表性的材料纳入报告；三是选用地道可靠的材料，特别是一些典型案例；四是注重审计统计数据资料的选取，包括发现问题的总量、问题的百分比、计

45、划的完成率，以增强报告的说服力；五是要注意材料的时效性，也要从正反两方面选择典型材料。（七）出具审计意见95. 什么是审计意见书？审计意见书是审计项目主管部门对被审计对象（单位或个人）在经营管理活动中违反国家法律、法规和行业管理规章制度等违规行为提出的改进建议和意见。它基于审计报告。基于事实和审计标准的权威审计文件。96审计意见书的基本格式是什么？审计意见一般作为审计项目主管的正式文件出具，其基本格式包括以下内容：（1）标题，如对某信用社的财务审计意见； （二）主致单元； （3）序言，主要概述审核依据、审核内容、范围、起止时间等； （四）内容（正文），主要包括审计发现的主要问题和违规行为、审计

46、整改意见、整改时间要求三部分； （五）出具审计意见的单位的公章和时间； (6) 文件编号。97出具审计意见的程序是什么？出具审计意见书的一般程序为： （一）审阅审计报告，查阅审计工作底稿和审计统计； （二）起草意见书，比较审计准则，进一步核实审计报告反映的定性和事实问题是否准确。明确对所有不容置疑的问题写出意见，根据问题的性质和危害有针对性地提出整改意见，并设定整改期限； （三）讨论修改，由审计部门负责人组织相关人员研究讨论，作者作相应修改； （四）报经授权人批准后签发。98审计意见书怎么写？一是认真研究审计计划和审计依据，把握审计目的和重点；二是认真研究审计报告，分析审计发现问题的性质和危害

47、，客观公正地评价，不抄袭审计报告；三是以事实为依据，以法律法规为依据提出审计整改意见；四是必须经过集体讨论和修改程序，确保提交质量；五是文字要细化，用词要准确，格式要规范。（八）审计处理和处罚决定书的撰写99什么是审计处理处罚决定？审计处理处罚决定书是外派审计机构根据审计报告反馈和审计意见，对被审计单位或个人的违法行为作出经济处罚和建议行政处理的强制性审计文件。100审计处理和处罚决定的作用是什么？审计处理和处罚决定起着非常重要的作用：第一，审计处罚决定的执行可以起到警示和教育作用；二是对审计发现的问题及时处理和惩处，可以挽救和保护干部等人员；三是认真落实审计处分决定，能够促进法律法规和行业规

48、章制度的有效实施，提高被审计单位的经营管理水平；第四，强有力的审计处分决策，可以树立审计权威，提升审计形象。101审计处分决定的内容有哪些？审计处理处罚决定一般包括以下要素：（一）文号，如桑信联审办（2003）10号；（二）标题，如关于贷款质量审计发现问题的处理决定；（三）主要派送单位为被检单位；（四）前言，包括审核依据、范围、主要内容、起止时间等；（五）决定的正文，包括处罚的事实、处罚的标准、对责任人的处罚数额或者建议的行政处罚等级；（六）申请复议决定的期限；（七）作出处理处罚决定的机关盖章发文的时间。102编写审计处置决定的基本要求是什么？一是核实事实，准确定性，用词严谨；2. 批准依据、

49、准确处罚和处理建议；3、充分考虑被检查单位或个人对审计意见的反馈。有客观原因或者事实不符的，一般不予处罚；第四，必须经过集体讨论和决策；五是按管理权限申请批准；六是要明确提出上诉的期限，一般为收到决定书后15日。第四章 农村信用社存款业务审计（一）农村信用社存款业务审计类型及主要内容103存款业务审计的种类有哪些？存款业务审计的种类主要有：储蓄存款审计；公司存款审计；财政存款审计；同业存款审计等104储蓄存款审计包括什么？一是是否存在擅自开办新型储蓄存款业务；中国人民银行吸收储蓄存款是否有客户限额、期限和最低限额；二是储蓄存款账户的开立是否符合“实名制”的要求；三是出入金收据要素是否齐全；公章

50、和私章是否清晰；计算机确认打印的内容与存款人填写的内容是否一致；凭证PIN码是否最新准确，处理号是否连通；与经营者的印章是否一致；加盖撤回与预留印章是否一致；更换存款人密码和预留印章是否合规；四、储蓄所（柜）是否坚持储蓄会计制度，会计处理是否合规，是否坚持日常核对定期校对，账、账、账、账、账证、外账是否合规持续的 ;年末（季、月）的储蓄余额和增量是否准确、真实，是否存在虚报储蓄存款的问题；图书等，是否严格按照规定收集、使用、交接、保管、登记；五、柜台人员设置的电脑操作密码的管理和使用是否合规；六、从存款人提取大额现金是否按规定办理；存入资金当日提现、划转业务是否按规定办理；七、是否按规定代扣代

51、缴储蓄存款利息所得税；第八，无论是操作人员操作失误，还是电脑或通讯故障导致记账错误。是否按照权限管理规定进行二人审核更正，并在错误的账户凭证上注明兑换原因。是否保存了错误的账户赎回传票 主管或事后主管签字确认；电脑擦拭是否按规定处理，次日擦拭是否经授权人签字批准；九是是否违反国家利率政策，擅自提高或降低储蓄利率；考核是否与员工的工资、奖金、福利等挂钩，从而变相吸引储蓄；是否有无会计、无传票、同时使用电脑程序直接在电脑中增减、虚列储蓄利息支付高额利息或挪用公款；是否存在侵犯存款人利益等问题；10、是否存在虚假开立（折叠）储蓄存单和开具虚假存单的情况；十一、是否存在挪用储蓄准备金的情况；是否存在盗

52、取储户密码、利用电脑作案、储户私人存款、未入账等问题；12、储蓄账户是否使用正确；13、是否有公款私存；第十四是储蓄事后监管是否履行了监管职责，是否坚持每天校对账目，按程序逐项、逐项核对凭证和对账单，是否存在错误或隐患危险情况按规定及时处理；岗位约束、业务监管及重要岗位人员配置是否符合部管制度要求，是否有事后监管与前台私下互换或同岗位工作；十五是现场观察柜台人员是否严格按照系统和电脑操作程序办理柜台出入金业务；重要的空白凭证是否随意放置在办公桌桌面上，操作人员是否离岗将印章放入办公桌柜（定位箱）并上锁；16、各项登记册建立是否齐全，登记交接制度是否落实；十七、是否存在违反法律、行政法规规定，受

53、理储蓄存款查询、冻结（解冻）、扣划等业务，办理储蓄报告、收款、提前支取、续存等业务的情况合规的；十八是在存款人死亡或者权属发生纠纷的情况下，是否存在违规办理存款划转、支付的情况。105柜员机业务运营合规审计的主要内容有哪些？ （初步知识）一是检查监管单位是否建立了柜员自风险自律岗位约束机制，柜员在办理业务时是否坚持自办自取，并一举清除；二是检查库存现金（箱存）管理是否合规，监管单位是否严格按照不超过3天的业务需求审批库存限额，超出限额是否存入当天入库，日终钱箱是否集中入库，储蓄主管是否坚持定期和不定期盘点制度，日终收款检查，核对进入盒子系统；现场盘点（箱入库），核对账目是否一致；三是核对各柜台

54、的业务印章、重要空白凭证和贵重文件是否采用“自管自用”方式管理，各柜台之间是否使用同一套编号的业务印章，重要的空白凭证、贵重文件和业务印章是否被随意调用，柜员管理的重要空白凭证、贵重文件和业务印章是否在收银时连同现金一起入箱、入库；匹配;四是检查操作员密码管理是否合规，操作员是否使用自己注册的操作码在柜子上启动操作，高柜是否临时登出或中途退出系统，是否有其他人使用操作员登录的计算机终端；五、检查交接登记簿，检查柜员中午是否换班，重要的空白凭证、贵重文件、营业章是否按时交接登记；录像带（盘）管理是否合规，监控制度是否到位。106教育储蓄合规审计的主要内容有哪些？一、办理教育储蓄的对象是否符合规定

55、，是否为四年级（含）以上学生；二是教育储蓄账户的开立是否严格实行实名制，开户手续是否凭存款人本人的账簿或居民的对账单进行；三是最低存款额是否为50元，本金最高总额是否超过2万元；存款期限是否满足一年、三年、六年的要求；与存款人约定的定期存款金额是否划分为月度存款，是否存在下月漏存和下个月补存的问题，漏存是否超过两次视为违约，违约后存入的部分存款在提款日按现行利率提取。存款仍按原开户日的利息计息；四、利率执行是否正确，1年期和3年期是否按开户日同档次的一次性存款利率计算支付，6年期是否依据于开户日的5年一次整付定期存款利率。 ;五、存款人到期提款时，是否持存折及学校提供的非义务教育学生证明办理提

56、款手续；逾期提款的逾期部分是否按提款日的现行利率计息，是否征收利息所得税；六、存款人是否有部分提前取款，全额提前取款是否符合规定，是否提供接受非义务教育证明计算利息和征收所得税；七、因转户异地收取教育储蓄，存款到期后是否办理，存款人是否向委托银行提供转户证明和非义务教育证明，是否有是违规向无证存款人提供优惠利率和不缴纳所得税的行为。107个人通知存款合规审计的重点是什么？ （初步知识）一是开展个人通知存款业务的机构、网点是否经中国人民银行批准；个人通知存款种类是否在中国人民银行规定的1日和7日内；二是个人通知存款的最低首存金额和最低提款金额是否符合规定；是否为一次性存款；三是个人通知存款是否为

57、挂号存单形式，存单上是否标注“通知存款”字样；通知存款的划转、取款、注销是否经过两人审核；四、办理个人通知存款时，是否存在存单或存单上注明存款期限和利率的问题；提款时是否执行规定的利率，利息是否与原件一起支付；在通知期内提取或取消的通知存款产生利息；五、是否存在按照品种规定时间不经事先通知为储户办理提款手续的问题；六是是否建立通知存款通知登记簿，对客户的通知内容是否及时、完整记录。108单位存款审计的主要内容有哪些？（一）单位开立存款账户的手续是否符合中国人民银行的有关规定；是否实行账户管理，按规定开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；二是单位存款的标的是否反映正确；三是

58、重要空白凭证、印章、单位定期存单、单位印章卡等管理是否严格；4、是否存在违规为单位开立多个存款账户的情况；是否有超过中国人民银行规定的吸收存款的客户限额、期限和最低限额；五、是否存在违规为单位开具虚假存款证明的行为；六、现金支付是否符合中国人民银行现金管理暂行条例的规定；七、是否坚持外部对账制度，是否按时向存管单位下达和领取存款对账通知书和上门对账；挪用客户资金和利息的问题；八、单位存款利息计算是否正确，是否存在少报利息或提高利率吸收单位存款的问题；单位存款利息是否存在支付现金的问题；九是是否存在虚增、虚增存款和“公款私存”。109公司定期存款合规审计的重点是什么？一、本单位的定期存款是否按照

59、中国人民银行的规定进行账户管理；提交的开户申请及相关证明文件是否符合要求，印章卡、预留印章、签字等记载的内容是否完整、清晰；二是单位定期存款的最低存款金额是否在1万元以上；三是是否用定期存单代替“单位定期存单”的问题；四、是否存在违反中国人民银行现金管理规定的情况，单位定期取款是否以划拨方式存入基本账户，是否用于结算和取现；五、单位定期存款计息是否准确，提前支取活期存款利率是否按挂牌利率计息，逾期部分是否按活期存款利率计息在提款日上市，以及存款利率是否直接或间接上调。 ;六、是否存在接受提款的单位与存单的存放单位不一致的单位定期存款取款业务；七、单位定期存款提前支取是否按规定办理，长期不动产账

60、户或大额账户是否按规定出具对账通知书，核对收据.与私人单位存款勾结的问题。110单位活期存款合规审计的重点是什么？一、单位开立的活期存款账户是否按照中国人民银行的规定进行账户管理；二、如存管单位开立不同账户（基本账户、普通账户、临时账户、特殊账户），所提供的证明文件是否符合要求；印章卡、预留印章、签名等记载的内容是否完整、清晰；单位是否更换印章，以单位介绍信和更换印章公文为准，新旧印章是否加盖齐全。三是本单位提取现金是否违反中国人民银行现金管理规定，是否为本单位非基本账户办理提取现金；四是账户使用是否正确，是否存在虚增存款，将不同性质的资金转入相关活期存款账户，如银行资金、金融存款等；5、是否