会计中级职称考试《中级会计实务》第1到21章题库100题含答案（测验145版）

1、会计中级职称考试中级会计实务第 1 到 21 章题库 100 题含答案题型：多选题关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有(。A 取得可供出售金融资产发生的相关交易费用计人投资收益B 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C 可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额D 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认金额答案B,C解析可供出售金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项A 错误；取得交易性金融资产发生的交易费用应确认为投资收益，选项D 错误。题型：多选题的有（）。A

2、被投资单位实现净利润B被投资单位提取法定盈余公积C被投资单位盈余公积弥补亏损D被投资单位以盈余公积转增资本考点长期股权投资的后续计量权益法解析减少长期股权投资的账面价值。换言之，被投资单位所有者权益总额未发生变化 的，不作处理。选项A处理；选项BCD行账务处理。综上，本题应选BCD。题型：多选题下列各项中，表述正确的有（）。A年末，事业单位应将“事业结余科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目 B年末，事业单位应将“经营结余科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目 C年末，事业单位要按照规定进行结余分配，然后将“非财政补助结余分配”结转入事业基金”D有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的

3、企业所得税，应借记“所得税费用”科目，贷记“应缴税费应缴企业所得税”科目考点结转结余和结余分配的核算解析选项 AC 表述正确；B 表述错误，年末，事业单位应将“经营结余”科目贷方余额结转入“政补助结余分配科目，如为借方余额，为经营亏损，不予结转；D 税，应借记非财政补助结余分配科目，贷记“应缴税费应缴企业所得税”科目。综上，本题应选 AC。题型：多选题某企业200年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量生变化的有()。A 向投资者派发现金股利 60 万元B 转让一项专利权，取得价款 200 万元C 购入一项专有技术用于日常经营，支付价款 10 万元D 采用权益法核算的长期股权投

4、资，实现投资收益 500 万元答案B,C题型：单选题200611100500份股票增值2009123120111231日之前行使完52007300000元， 20062007年均没有人离职，2008102009年没有人离职，2008年末每份公允价值为12元，该项股份支付对2008年当期管理费用的影响额和2008年末该项负债的累计金额是()元。000，450000B105000C240000D405000答案B解析2008年末确认负债累计数12（10010）5003/4405 000（元） 2008年当期管理费用的影响金额405000105元）题型：单选题下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正

5、确的是（）。A项B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露考点资产负债表日后事项的内容资产负债表日后调整事项的处理原则,后非调整事项的处理原则解析选项 ABD 表述正确；C 以前年度损益调整”科目进行账务处理，而不是所有的事项。综上，本题应选 C。题型：简述题甲公司向乙公司转让其软件的使用权，一次性收取使用费60000元，不提供后服务，款项已经收回。甲公司确认使用费收入的会计分录如下；解析借：银行存款60 000贷：其他业务收入60 000题型：单选题2015 年年初制订和

6、实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进5 000 努力下完成的净利润超过5000万元，公司管理层可以分享超过5000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，公司2015年全年实际完净利润5900万元。假定不考虑离职等其他因素，五环公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。A230B90C270D200考点短期薪酬的确认和计量解析五环公司 2015 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（5 900-5 000）10%=90（万元）。综上，本题应选 B。题型：单选题下列关于资产组的表述中，不正确的是

7、（）。A 在企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的情况下，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额B 资产组应当由与创造现金流入相关的资产构成C 资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合D 资产组一经确定，在各个会计期间应保持一致，不得随意变更答案C解析选项C者资产组组合，以及按合理方法分摊的总部资产部分。题型：判断题组损失。（）A正确B错误考点以资产清偿债务的债务重组解析债务人以非现金资产抵债发生的资产评估费和运杂费应计入资产转让损益，例如以固定资产清偿债务，视同处置固定资产，根据固定资产的公允价值与其账面价值的差额，确认转让损益（“资产处置损益”），而不是冲减债务重

8、组损失。因此，本题表述错误。政策变化根据新政策规定将处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，记入“资产处置损益”科目。题型：判断题企业对会计政策变更只能采用追溯调整法进行会计处理。(A错B对答案A解析会计政策变更也可能采用未来适用法进行会计处理。题型：简述题甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用的所得税税率为按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月5日，2016年度所得税汇算清缴于2017年4月30日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下资

9、料一：2016年6月30日，甲公司尚存无订单的W商品500件，单位成本为2.1 万元/件，市场销售价格为2万元/件，估计销售费用为0.05万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8万元的销售价格将500件W商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为1个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的10%计提坏账准备。资料四：2017年2月1日，因W商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予10%的折让，当日，甲公司同意了

10、乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（5）编制2017年2月1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制2017年2月1日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。（答案中的金额单位用万元表 示）（2017年）解析（5）借：坏账准备10.53贷：以前年度损益调整资产减值损失10.53借：以前年度损益调整所得税费用2.63贷：递延所得税资产2.63以前年度损益调整借方金额=90-22.5-10.53+2.63=59.6（万元）。借：利润分配未分配利润59.6贷：以前年度损益调整59.

11、6借：盈余公积5.96贷：利润分配未分配利润5.96题型：判断题企业承担的重组义务只要有详细、正式的重组计划则表明企业承担了重组义务。()A 错B 对答案A解析该重组计划已对外公告。题型：判断题对于受托代理资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。()A 错B 对答案A解析受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。而对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。题型：计算分析题20161231考点考点：捐赠收入的核算解析期末，DUIA 学校应将“捐赠收入限定性收入”23 000 元转入“性净资产科目。题型：

12、单选题企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入()A公允价值变动损益B 营业外收入C 资本公积D 其他业务收入答案D解析企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入。题型：多选题下列项目中，构成合同成本的有（ ）。AB从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用C因订立合同而发生的无法单独区分的投标费D 合同订立前发生的费用答案A,B解析答案解析合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

13、题型：填空题长江公司为母公司，20071133000万元从证券市80的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为3000020008007200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。（1）2007年度4000400万元；20072006年现金股1000万元，无其他所有者权益变动。20085000万元，提取盈余500万元，200820071100万元。（2）2007 100件A53万元，大海公司2007A606万元。2008100B 632008年对外销售A406万元；2008年对外销售B807万元。（3）2007620100

14、1760万元，大海公司购入后作管理用固定资产人账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。Page要求：（1） 20072008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007123120081231额。（3）20072008年的合并抵消分录。 （金额单位用万元表示） 解析(1)2007 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资大海公司33000 贷：银行存款33000200720061000800(100080)贷：长期股权投资大海公司 800800800200820071 100应收股利=1100万元)应收股利累积数=800+880=1680(万元)投资后应得净利累积

15、数=0+4000 80%=3200 ( 万元) 应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资大海公司 800贷：投资收益1680 借：银行存款 880贷：应收股利 880题型：判断题收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企的存货。（）A正确B错误考点委托代销商品的处理解析收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。因此，本题表述错误。题型：单选题甲公司于2013年12月购人一台设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计

16、提折旧。税法规定采用年数总和法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至 2015年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25。甲公司2015年12月31日对该设备确认的递延所得税负债发生额(万元。A2B4D6答案A解析该设备 2014 年 12 月 31 日账面价值=120-1205=96(万元)，计税基础=120-120515=80(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(96-80)25 =4(万元)。该设备20151231日账面价值=120-12052=72(万元)，计税基础=120-120(5+4)15=48(万元)，应确认的递延所得税负债余额：(7

17、2-48)25 =6(万元)。2015 年递延所得税负债发生额贷方)=6-4=2(万元)。或者：2015 年按会计准则计提折旧=120 5=24(万元)，按税法计提折旧=120 15=32(万元)，2015 年递延所得税负债发生额贷方)=(32-24)25=2(万元)。题型：多选题下列生产活动发生的中断，属于非正常中断的有（）。资金周转发生了困难导致的中断B发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断C工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断D企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断考点借款费用的确认解析者其他不可预见的原因等所导致的中断。选项 C 属于正常中断，正常中断

18、通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。综上，本题应选 ABD。题型：判断题采用权益法核算，被投资企业发生盈亏，投资企业应于会计期末按持股比例相应整长期股权投资账面价值，同时借记或贷记“投资收益账户。（）A正确B错误考点长期股权投资的后续计量权益法解析采用权益法核算，会计期末，被投资企业发生盈亏，引起其所有者权益总额相应的发生变化，因此投资企业应于会计期末按投资比例相应调整长期股权投资账面价值，同时记入“投资收益”。因此，本题表述正确。题型：多选题甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）

19、。A 以一项账面价值 50000 元，公允价值 54000 元的交易性金融资产换入乙公司公允价值 60000 元的产品一批，以银行存款支付增值税 10200 元和补价 6000 元B80000100000120000 20000 元C900003000070000 50000 8500 元的原材料，收取补价20000 元D 以一项账面价值 750000 元，公允价值为 900000 元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为 860000 元的无形资产，收到补价 40000 元答案A,B解析选项A，6000/6000010%,属于非货币性资产交换；选项B，20000/120000 16

20、.7%,属于非货币性资产交换；选项 C，20000/7000028.57%，不属于非货币性资产交换；选项D，已到期的持有至到期投资不属于非货币性资产，因此，该项交 易不属于非货币性资产交换。题型：单选题20175105010万元、评估1001资成本的金额为（）万元A41B100 C40 D101答案D解析事业单位以固定资产取得长期投资，应该以评估价值加上相关税费计入长期投资成本，所以该项长期投资成本=100+1=101题型：多选题企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有（）。A 会计确定的减值准备与税法允许税前扣除的金额不同B 会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C 会

21、计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D 会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同答案A,B,C,D材料全屏某社会团体 2015 年及 2016 年发生如下事项：资料一：2015815300000260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元15 户。2015 8 22 300 000 元。资料二：20159301000031.5元。假设该销售符合收入确认条件。2015101200000150000元于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。资料四：2016120260000元捐赠所得款项转赠给数家贫20000元。2016125甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠

22、活动节余的 20 000 元由该社会2016 年度该社会团体未发生其他业务。简答题要求：根据资料一，编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。根据资料二，编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。根据资料三，编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。20151231日应进行的相关处理。根据资料四，编制该社会团体2016年1月相关业务的会计分录。考考点：捐赠收入的核算会费收入的核算,业务活动成本的核算解析题型：多选题企业在资产负债表日外币交易折算时，需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（ ）。A 盈余公积B 资本公积C 短期借款D交易性金融资产考点外币交易的会计处理,外币财务报表折算的一般原则解析选项

23、A 不需要，期末盈余公积期初盈余公积本期计提的按当期平均汇率折算后的盈余公积；选项B 不需要，资本公积采用发生时的即期汇率折算；选项C 需要，短期借款属于负债，应按照期末当日的即期汇率折算；选项D 需要，交易性金融资产属于资产，按照期末当日的即期汇率折算。综上，本题应选CD。提个醒外币报表折算：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。

24、题型：多选题政府补助的主要特征有（）。无偿性B投资性C政府补助是来源于政府的经济资源D获利性考点政府补助的定义及其特征解析政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的。AC政策变化政府补助是来源于政府的经济资源，对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源；政府补助是无偿的题型：简答题6月份发生的第至个事项相关的会计分录。针对事项，分别确定2015630日有关外币账户

25、发生的汇兑损益，并编制相关会计分录。解析（1）借：银行存款人民币户财务费用0.6贷：银行存款美元户 137.6（20 x6.88）借：原材料 3294应交税费应交增值税（进项税额）466贷：应付账款美元户（400 x6.86）2744银行存款人民币户（550466）1016借：应收账款美元户 4110（600 x6.85） 贷：主营业务收入 4110借：银行存款美元户 2052（300 x6.84） 财务费用 18贷：应收账款美元户（300 x6.90）2070题型：计算分析题编制DUIA 公司 2016 年 6 月 30 日的会计分录。考点考点：可供出售金融资产的会计处理解析2016630日

26、，B12DUIA价值变动=256020012=160（万元）。题型：单选题DUIA 公司系一上市公司，适用的所得税税率为 2510提取法定盈余公积。DUIA20162201520146月接受HAPPY公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该2014200万元，2015400列处理中，不正确的是（）。ADUIA 公司 2015 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减 600 万元BDUIA 公司 2015 年年末资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减 405 万元CDUIA2015 年度利润表“管理费用”600DDUIA 公司 2015 年度利润表“净利润”项目本期金额应调减 300 万元

27、考点资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法解析选项A 正确，DUIA 公司 2015 年年末资产负债表“固定资产”项目年末数应调减的金额200400600（万元）；选项B 正确，DUIA 公司 2015 年资产负债表“未分配利润”项目年末数应调减的金额（200400）（125）（110）405（万元）；选项C 错误，DUIA 公司 2015 年度利润表“管理费用”本期金额应调增的金额为2015 年的折旧额 400 万元；选项D 正确，调整利润表“净利润”项目本期金额400（125）300（万元）。综上，本题应选C。题型：单选题DUIA 2014 7 1 200 万元，该专20 年，采用直线法

28、摊销。2015 178.5 万元，2016 年年底预计可收回金额为 150 万元。DUIA 产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限和摊销方法不变。2017 年年末，该无形资产的账面价值为（）万元。A145B 168.35 C 141.43 D150考点使用寿命有限的无形资产摊销,无形资产的初始计量解析201512311.5年（18个月），摊销金额（2000）20121815（万元），则该无形资产此时的账面价值为 185（20015）178.56.5值后，账面价值为 178.5 万元，预计使用年限不变，为 18.5（201.5）法不变，采用直线法摊销。此时，该项无形资产年摊销金额（1

29、78.50）18.59.65（万元）。至 2016 年年末，累计摊销 1 年，摊销金额为 9.65 万元，账面价值为 168.85（178.59.65）150 18.85 万150 17.5（201.5 1）年，摊销方法不变，采用直线法摊销。此时，该项无形资产年摊销金额0）17.58.57（万元）。至 2017 年年末， 累计摊销 1 年，摊销金额 8.57 万元，则账面价值为 141.43（1508.57）万元。综上，本题应选C。题型：多选题不具有商业实质的非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产成本时，下列说法中不正确的有（）。A 应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允

30、价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本B的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本C 应当按照换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本D 应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本答案A,B,C解析不具有商业实质的非货币性资产交换同时换入多项资产的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。题型：多选题下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有( )。A

31、企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理确定折旧方法;并按月计提折旧，根据用途计入相关资产成本或当期损益B 固定资产折旧方法一经确定不得改变C 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧答案A,C解析选项B，方法确定，不得随意大改变，则折旧方法应根据实际情况作出变更;选项D，自行建造的固定资产自达 到预定可使用状态时按规定计提折旧。题型：多选题下列各项中，属于民间非营利组织的会计要素的有（）。A资产B收入C费用D净资产考点民间非营利组织会计核算的基本原则及会计要素解析民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映

32、业务成果的会计要素。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务成果的会计要素包括收入和费用。综上，本题应选ABCD。题型：多选题2181月，甲公司为乙公司的借款进行担保，21812300 万元。218 年年末， 50%以200 80 万元。不考虑其他因素，下列处理正确的有（）。A200万元120万元C80D甲公司应当确认营业外支出 120 万元考点债务担保解析200200万元，同时计入营业外支200万元；80 80 万元。200 120 80 万元。综上，本题应选 ACD。相关分录（单位：万元） 借：营业外支出200贷：预计负债200 借：其他应收款80 贷：营业外支出80题型：多

33、选题下列会计处理中，正确的有（）。A由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B盘盈的存货应按其历史成本作为入账价值C由于自然灾害造成超定额的废品损失计入营业外支出D向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计处理考点存货期末计量方法解析选项 ACD 正确；B ACD。题型：简述题甲企业是一家生产和销售高效照明产品的企业。国家为了支持高效照明产品的推使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及中标协议供货价格。企业作为中标企业，需以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将高效照产品销售给终端用户，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、贴标准，申请财政补贴资金。217年

34、度，甲企业因销售高效照明产品获得财政补贴资金500万元。解析本例中，甲企业虽然取得财政补贴资金，但最终受益人是从甲企业购买高效照明产品的大宗用户和城乡居民，相当于政府以中标协议供货价格从甲企业购买了高效照明产品，再以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将产品销售给终端用户。实际操作时，政府并没有直接从事高效照明产品的购销，但以补贴资金的形式通过甲企业的销售行为实现了政府推广使用高效照明产品的目标。对甲企业而言，销售高效照明产品是其日常经营活动，甲企业仍按照中标协议供货价格销售了产品，其销售收入由两部分构成，500万元应当按照企止会计准14号一一收入的规定进行会计处理。题型：判断题如果由于子

35、公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。( )A 错B 对答案B题型：多选题的有（）。A 委托贷款B 持有至到期投资C 交易性金融资产D答案A,B,D解析额。题型：单选题闽南公司一台设备账面原价为 300 000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为536个月以后提前报废，报100020000南公司当期税前利润的影响额为（）元。A31350B33350C32840D45248考点固定资产处

36、置的会计处理解析双倍余额递减法下，不考虑预计净残值对折旧的影响，折旧率为年限平均法的“双倍”，以固定资产的“原值折旧”后的余额为折旧基数，逐年递减，达到加速折旧的目的。但需要注意的是，双倍余额递减法下，应当在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面价值扣除预计净残值后的余额平均摊销。5 13 第一年：年折旧金额300 000（元）第二年：年折旧金额（300 000120 000）2/572 000（元）第三年：年折旧金额（300 000120 00072 000）2/543 200（元） 前三年累计折旧金额120 000+72 000+43 200235 200（元）4、5 年，闽南公司年

37、折旧金额（64 0005）2 24 900（元） 3 6 个月提前报废，则报废时的账面价值300 200 24 350（元）1000 20 000 润的影响额20 00052 350（元）。综上，本题应选B。提个醒固定资产的处置相对较简单，一般不会出错，但双倍余额递减法若是没掌握扎实，这道题能否拿分基本上只能看天意了。夯实基础的重要性不言而喻。本书前几章都是基础章节，大家学习过程中一定要稳扎稳打，力求学一个掌握一个，切莫一味追求进度。题型：多选题对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。A 取得时所付价款中包含的应收未收利息B 已偿还的本金C 初始确认金额与到期日金额之间的

38、差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额D 已发生的减值损失答案B,C,D解析金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：扣除已偿还的本金；摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。题型：单选题关于收入，下列说法中错误的是(。A 收人是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B 收入只有在经济利益很可能流入，从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流人金额能够可靠计量时才能予以确认C 符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表D 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益或负债增加的、与所有者投入资本无关的经济利

39、益的总流入答案D解析收入会导致资产增加或负债减少，不会导致负债增加。题型：简述题215年4月5日,乙公司销售一批材料给甲公司,价款1100包括应收取的增值税税额按购销合同约定，甲公司应于215年7月5日前支付价款，但至215 年9月30日甲公司尚未支付。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还债务。经过协商，乙公司同意甲公司用其一台机器设备抵偿债务。该项设备的账面原价1200000元，累计折旧为330000元，公允价值为850000元。抵债设备已于215 年10月10日运抵乙公司，乙公司将其用于本企业产品的生产。解析答案甲公司的账务处理计算债务重组利得=1 100 000-（850 000+85

40、0 00017%）=105 500（元）计算固定资产清理损益=850 000-（1 200 000-330 000）=-20 000（元） 首先，将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理设备870 000累计折旧330 000设备其次，结转债务重组利得：1 200 000借：应付账款乙公司1 100 000贷：固定资产清理设备850 000应交税费应交增值税（销项税额）144 500营业外收入债务重组利得1 05 500最后，结转转让固定资产损失：借：资产处置损益处置非流动资产损失20 000贷：固定资产清理设备20 000计算债务重组损失：1 100 000-（850 000+850

41、 00017%）=105 500（元）。借：固定资产设备850 000应交税费应交增值税（进项税额）144 500营业外支出债务重组损失105 500贷：应收账款甲公司1100000题型：单选题三原公司有T、M、N3个资产组（资产组内各资产使用寿命均一致），600万元、500万元、40010年、5年、5300万元，2011年末三原公司所处的市场发生重大变化对企业产生命加权平均计算的账面价值比例分摊至各资产组，则分摊总部资产后各资产组账价值为（）万元。A720，600，480 B840，600，360 C600，500，400 D771.43，571.43，457.14答案D解析T分公司：600

42、300 x（600 x2）/（600 x2500400）771.43（万元）M分公司：500300 x500/（600 x2500400）571.43（万元） N 分公司：400300 x400/（600 x2500400）457.14（万元）题型：多选题关于所得税的列报，下列说法中正确的有(。A 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示B 在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示C 所得税费用应当在利润表中单独列示D 在合并财务报表中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债

43、或递延所得税负债应当以抵销后的净额列示答案A,B,C解析在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，选项D 错误。题型：判断题事业单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计 量。采用权责发生制确认的收入，应当在提供服务或者发出存货，同时收讫价款者取得索取价款的凭据时予以确认，并按照实际收到的金额或者有关凭据注明的额进行计量。()A 错B 对答案B题型：单选题DUIA公司为建造一条生产线专门于2017年1月1日按面值发行外币

44、公司债券150 万美元，年利率为8，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2017 年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。DUIA 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算假定相关汇率如下：2017年1月1日，市场汇率为1美元6.9人民币元，3月31 日的市场汇率为1美元7.1人民币元。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（）万元人民币。A 30.6B0C30D29.4考点外币解析第一季度外币借款本金的汇兑差额150（7.16.9）30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额15083/12（7.17.1

45、）300（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为 30 万元人民币。综上，本题应选C。题型：判断题企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当全部予以资本化。()A错B对答案A解析专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应在发生时根据其发生额予以资本化。题型：简述题201511日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约120041231日等额收取。该大型设备成本8006%201511日应确认的销售商品收入金额为（ ） 万元。（P/A，6%，4）=3.4651 解析2015 1 1

46、日应确认的销售商品收入金额=1200/43.4651=1039.53（万元）。题型：多选题投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，下列项目中，影响企业营业利润有()。A租金收入B 期末公允价值变动C 应交的营业税D 非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额答案A,B,C解析选项AC，计入营业税金及附加，上述三项均影响营业利润；选项D营业利润。题型：单选题下列与资产相关的政府补助的确认和计量的表述中不正确的是（ ）。A 以名义金额计量的非货币性资产形式的政府补助在取得时计入当期损益B政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息，属于与资产相关的政府补助C与资产相

47、关的政府补助是指企业直接取得非货币性资产形式的政府补助D企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益考点政府补助的分类,与资产相关的政府补助解析选项 ABD 表述正确；C 表述错误，与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方不一定直接取得才算政府补助综上，本题应选 C。政策变化企业在取得与资产相关的政府补助时，应当选择下列方法之一进行会计处理： 一是总额法，即按照补助资金的金额借记“银行存款等科目，贷记“递延收益”科 延收益时不得冲减相关成本费用，而是将递延收益分期转入其他收益或营业外收 入，借记递延收益”科目，贷记“其他收益或“

48、营业外收入科目。相关资产在使用 寿命结束时或结束前被处置（出售、报废等），旧或进行摊销。题型：多选题投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，假定不成一揽子交易”，下列表述正确的有(。A 由金融资产转换为成本法长期股权投资的，应当按照原持有的股权投资公允价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本B由金融资产转换为成本法长期股权投资的，购买日之前持有的股权投资按照金融价值变动应当在处置股权时转入当期损益C上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本D法核算而确认的其他综合收益，应当在购买日转入当期损益答案A,C解析选项B，由金融资产转换为长期股权投资

49、成本法的，购买日之前持有的股权投资按照金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益;选项D，由权益法转换为长期股权投资成本法的，购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。题型：单选题20101231日，A公司拥有的一项固定资产出现减值迹象，该资产存在活跃市场，市场价格（买方出价）120050万元；如继续使12201850 2010年末应计提的减值准备为（ ）元。D0答案A解析1220万元，应计提的减值准备18501630

50、（万元）。题型：简答题根据资料（1）（6），编制甲公司外币业务相关分录根据资料（7），计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相关录解析（1）有关业务会计分录（1）借：原材料1 870000应交税费应交增值税（进项税）317900贷：应付账款乙公司（欧元）（200 000 x8.5）1 700 000银行存款487900（2）借：应收账款丙公司（美元）（40 000 x6.34）253 600贷：主营业务收入253600（3）借：银行存款（欧元） （200 000 x8.26）1 652 000财务费用8000贷：银行存款 1 660 000（200 000 x8.30）（4）

51、借：银行存款（欧元）（1 000 000 x8.24）8 240 000贷：实收资本8 000 000资本公积资本溢价240000（5）借：应付账款乙公司（欧元）（180 000 x8.5）1 530 000财务费用1800贷：银行存款（欧元）（180 000 x8.51）1 531 800（6）借：银行存款（美元）（40 000 x6.31）252400财务费用1200贷：应收账款丙公司（美元）（40 000 x6.34）253 600题型：判断题如果子公司有专项储备项目，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后应当按归属于母公司所有者的份额予以恢复，借记“未分配利润项目，贷记“专项储备项

52、目。()A 错B 对答案B题型：单选题201511日，HAPPY公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改201055万元折旧（与税法相同）；变更后，2015200万元折旧。HAPPY 公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用 25税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于其计税基础，则下列处理中错误的是（）。A201536.25B2015145C折旧方法变化按会计政策变更处理D预计使用年限变化按会计估计变更处理考点会计估计变更的概述解析选项A 处理正确，因会计估计变更应确认递延所得税资产（200-55）2536.25（万元）；选项B 处理正确，2015 年因该项变更增加固

53、定资产折旧 145 万元（20055），采用未来适用法进行核算；选项C 处理错误，选项D 处理正确，固定资产折旧年限、折旧方法与净残值的变更应按会计估计变更处理。综上，本题应选C。题型：简答题确定甲公司与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。编制甲公司在 2015 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的会计分录。2016 12 1 日（债务重组日）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。解析2015年123120151231日。为建造厂房应当予以资本化的利息金额=1000 x6%-20=40（万元）。题型：多选题下列会计处理方法体现谨慎性要求

54、的有（）。A 对周转材料的摊销采用一次摊销法B 无形资产计提减值准备C 固定资产采用加速折旧法计提折旧D答案B,C,D解析答案解析选项 A，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现的是重要性原则。题型：判断题资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损一定是调整事项。(A错B对答案A解析资产负债表日后期间发生的“已证实资产发生减损非调整事项。题型：单选题按经济内容分类，下列各项中，属于工业制造企业费用要素的是()A直接人工B制造费用C直接材料D答案D解析费用按经济内容分类，可以分为以下费用要素：外购材料费用、外购燃料费 支出。费用按其经济用途，可以分为生产成本（直接材料、直接人工、制造费用和期间费用

55、。题型：单选题DUIA 公司 2017 年度财务报告批准报出日为 2018 年 3 月 22 日，2018 年 2 月 12日，DUIA公司发现2017年一项重大差错，DUIA公司应（）。调整2018年资产负债表期初数和利润表本年数B调整 2018 年资产负债表本期数和利润表上年数C调整 2017 年资产负债表期初数和利润表本年数D2017 考点资产负债表日后调整事项的处理原则,前期差错更正的会计处理解析年度资产负债表日的次日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理，调整报告年度（2017 年）资产负债表的期末数，利润表和所有者权益变动表

56、的本年数。综上，本题应选 D。题型：单选题下列关于政府补助的说法中，正确的是（）。A 政府补助一定是无偿取得的B 直接减征、免征的所得税属于政府补助C 对于企业获得的政府补助，将来是要进行偿还的D 政府补助是企业从政府直接或间接取得资产答案A解析答案解析不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等；政府补助是企业从政府直接取得的资产。题型：单选题对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表 日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成

57、本或当期用，同时计入()。A 资本公积股本溢价B 资本公积其他资本公积C 盈余公积D 应付职工薪酬答案B解析对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入“资本公积其他资本公积”。题型：判断题预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，还应当包括与将来可会发生的与资产改良有关的预计未来现金流量。()A 错B 对答案A解析预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。题型：多选题采用成本法核算长

58、期股权投资进行的下列会计处理中，正确的有（）。A 按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值B 按追加投资的金额调增长期股权投资的成本C 按持股比例计算应享有被投资方可供出售金融资产公允价值上升的份额确认投资收益D 按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益答案B,D解析资的账面价值，被投资方宣告发放现金股利时按份额借记应收股利，贷记投资收 益。题型：判断题4.母公司在编制合并现金流量表时，应将其直接以现金对于公司进行长期股权投形成的现金流量，与子公司筹资活动形成的与之对应的现金流量相互抵消。() A错B对答案B解析答案：题型：单选题2018511

59、0%，对乙公司不具有重大影2500万元，其中2000500万元。当日，甲公司以一批库存商品作为5200万元（未计提存货跌价准备），600060%20万元。甲公司和乙公司均为增值税一般17%A公司控60%股权时乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产1500060%响金额为（ ）万元。D-20答案D解析同一控制下企业合并形成长期股权投资，合并方付出资产不产生处置损益。支付的律师费计入管理费用，所以甲公司取得乙公司 60%股权时对当期营业利润的影响金额为-20 万元。题型：多选题递延所得税资产增加的有（ ）。A本期计提固定资产减值准备B本期转回存货跌价准备C企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值

60、小于其初始确认金额D实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债考点资产的计税基础,负债的计税基础解析A 可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；选项 B 不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；C 可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本引起递延所得税资产增加；D 回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。综上，本题应选 AC。提个醒本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。题型：单选题17%，2017810日购入待80013641日开工，领