方正阀门成本核算方法

1、产品成本核算方法 方正阀门集团公司-夏国良阀门生产特点是阀门成本核算方法的指导原则产品成本是是产品价价值的重重要组成成部分;通过产产品成本本核算，反映企企业生产产过程的的有序性性和可控控性。产品成成本核算算方法应应体现企企业生产产特点，解解决好公公司材料料二次出出库核算算，贵重加加工中心心刀具在在使用寿寿命周期期内的合合理摊销销，间接费费用，如：制造费费用等在在各产品品中的分分配基础础，是产品品成本核核算的重重点。为规范范集团公公司的产产品成本本核算方方法，特制定定统一的的产品成成本核算算方法。产品成本核核算方法法及核算算对象集团公司产产品成本本核算的的方法：单件小小批量法法；产品成本核核算的

2、对对象：以以“合同订订单（以以下简称称：生产单单号）、产产品名称称”归集的的产品。集团公司阀阀门及石石油机械械产品的的营销方方针：以以销定产产；是指按按照市场场的需要要组织生生产。销销售合同同订单，是是一个多多品种的的产品销销售订单单；为使使产品成成本核算算方法尽尽可能的的合理，集集团公司司成本核核算到产产品品种种；即产产品成本本核算的的对象为为：每一合合同订单单的产品品品种。原材料及产产成品在在生产过过程的转转移过程程：原材料料从仓库库出库，机机加工车车间组织织生产加加工，合合格半成成品（零零部件）办办理入库库；装配配车间从从仓库领领取半成成品、标标准件等等，组织织产品装装配，合合格产成成品

3、、试试压、油油漆后办办理成品品入库。需要注意的的：材料在在整个生生产环节节中有二二次领料料（第一一次机加加工车间间从仓库库领用毛毛坯，加加工完工工后，以以半成品品方式办办理入库库；第二次次由装配配车间从从仓库领领用半成成品，进进行产品品装配），而产品的材料成本只能计算一次；为解决二次领用材料问题，建议：在计算产品成本时，直接材料成本以装配车间的领料为准，机加工车间的领料成本作为分配间接成本费用的分配基数（间接成本的分配方法见第四章）。生产单号应应满足产产品成本本核算的的基本要要求，一是按按合同订订单编制制生产单单号，二二是组织织加工完完工的通通用半成成品，按按通用半半成品编编制生产产单号；通用

4、半半成品是是指为预预计销售售储备的的，生产产加工的的公司定定型产品品的常用用部件；三是生生产部门门按月编编制的完完工产品品，以及及当月未未完工的的完工进进度（完完工百分分比）统计计表。产品成本本核算表表的核算算内容：生产单单号、产产品名称称、上期期未完工工、当月月投入生产产、当月月完工、期期末未完完工（台台数、直接材料料成本、直直接人工工、外协协加工费费用、制制造费用用）。材料成本的的核算机加工车间间领料，以及完完工半成成品入库库的核算算流程材料成本的的核算流流程：仓库根根据“生产单单号”，开具原原材料出出库单，机加工车车间按“生产单单号”组织零零部件加加工，加工合合格办理理半成品品入库；为简

5、化化成本核核算，入库半半成品在在财务核核算时，半成品品只承担担材料成成本，不承担担生产环环节的间间接成本本费用，如制造造费用等等；需要注意的的事项：该生产环节节的完工工半成品品所承担担材料成成本，不承担担加工成成本；目的，保持材材料加工工前的成成本金额额与加工工后的半半成品成成本金额额相一致致，解决材材料二次次出库，以及半半成品入入库时，保证存存货总余余额不变变的作用用，即不影影响资产产负债表表的期末末余额的的核算；该生产环节节的完工工半成品品成本不不作为产产品成本本计算表表各“生产单单号”的直接接材料成成本的核核算依据据；按“生产单单号”从仓库库领用的的材料成成本金额额，只作为为当月发发生的

6、间间接费用用的分配配基数的的核算依依据；领用材料的的会计核核算成本会计根根据出库库（领料）单，登记材材料出库库台账，月末根根据材材料收发发存汇总总表，编制会会计凭证证：借：生产成成本直接材材料成本本贷：原材料料成本会计根根据半成成品入库库单，登记半半成品入入库台账账，月末根根据材材料收发发存汇总总表，编制会会计凭证证：借：原材料料半成成品贷：生产成成本直接材材料成本本第六条第“3”款的领领用材料料核算的的目的，满满足生产产流程的的需要，原原材料和和生产成成本一借借一贷，资资产负债债表中存存货余额额不变；即不影影响资产产负债表表的整体体平衡；装配车间从从仓库领领用的直直接用于于装配的的半成品品、

7、标准准件成本本的核算算流程按“生产单单号”归集装装配领料料，在产产品成本本计算表表中进进行成本本核算时时，材料成成本直接接归集到到该“生产单单号”中。月月末，根据产产品成本本计算表表中的的材料成成本，编制会会计凭证证；借：生产成成本直接材材料成本本贷：原材料料“委外加工工”费用的的核算委托其他公公司加工工零部件件，委托时时，按“生产单单号”委外加加工，发生的的费用直直接归集集到产产品成本本计算表表中的的该“生产单单号”的“委外加加工”栏内进进行核算算；会计根根据报验验单和入入库单，编制会会计凭证证；借：生产成成本委外加加工贷：应付账账款XXXXX（单单位）若未注明“生产单单号”的委外外加工，发

8、生的的费用归归集到“制造费费用”科目核核算；会会计根据据报验单单和入库库单,编编制会计计凭证：借：制造费费用委外加加工贷：应付账账款XXXXX（单位）为组织生产产而发生生的间接接材料费费用的核核算流程程为组织生产产而发生生的机物物料消耗耗、领用的的工具刀刀具刃具具、劳保保用品等等，出库（领料）单无需需填写产产令号；成本核核算时，各种领领料直接接归集到到“制造费费用”中核算算。月末，根据据材料料收发存存汇总表表的“材料领领用出库库”栏中的的数据减减去产产品成本本计算表表的“直接材材料成本本”栏中的的数据，其余额额数为组组织生产产而发生生的间接接费用的的领料，按会计计核算的的“经济用用途”进行归归

9、集、分析，编制会会计凭证证；借：制造费费用机物料料劳保用用品普通工工具刀具具 (等等二级子子目)贷：原材料料低值易耗品品加工工中心、数数控车床床专用刀刀具刀杆杆的核算算对价值量贵贵重的加加工中心心、数控控车床专专用刀具具，在领用用时若一一次性进进入当月月成本，造成当当月成本本较高；为使专专用刀具具在使用用寿命周周期内,发生的的使用成成本尽可可能均衡衡，尽可能能合理的的在使用用期内进进行摊销销，专用刀刀具刀杆杆在采购购入库、 领用、报报废等环环节，按“五五摊摊销法”，归集到到低值易易耗品中中核算；专用刀具刀刀杆的采采购入库库核算：借：低值易易耗品XXXXX（专用刀具刀杆）在库低值易耗品贷：应付账

10、账款XXXXX单位位专用刀具刀刀杆的领领用核算算专用刀具刀刀杆领用用时，从低值值易耗品品“在库”转入“在用”核算借：低值易易耗品XXXXX（专用刀刀具刀杆杆）在用用低值易易耗品贷：低值易易耗品XXXXX（专用刀具刀杆）在库低值易耗品将其“在用用”中的550%刀刀具刀杆杆成本转转入制造造费用进进行核算算借：制造费费用在用低低值易耗耗品（专用刀刀具刀杆杆）贷：低值易易耗品XXXXX（专用刀具刀杆）在用低值易耗品(50%价值)专用刀具刀刀杆报废废核算专用刀具刀刀杆报废废时，按五摊摊派销法法，将报废废刀具刀刀杆的剩剩余500%价值值，从低值值易耗品品“在用”转入制制造费用用进行核核算；借：制造费费用在

11、用低低值易耗耗品（专用刀刀具刀杆杆）贷：低值易易耗品XXXXX（专用刀刀具刀杆杆）在库库低值易易耗品长期待摊费费用模具费费用的核核算企业存放在在供应商商的各种种模具，使用寿寿命在一一年以上上，可多次次使用,其价值值量较高高，按会计计准则和和税法纳纳税原则则，模具费费纳入长长期待摊摊费用科科目进行行核算较较为合理理，摊销期期限三年年，按简单单平均法法进行摊摊销；采购部部和财务务部对各各种外购购模具建建立台账账；购入模具，编制会会计凭证证；借：长期待待摊费用用模具具费贷：应付账账款XXXXX（单单位）月末，摊销销模具使使用费，编制会会计凭证证；借：制造费费用模具摊摊销费贷：长期待待摊费用用模具具费

12、间接成本费费用的核算定额工时较较完整的的企业，以直接接劳动时时间或工艺艺定额工工时进行行分配间间接费用用比较合合理；产品生生产实行行计件制制，虽有较较完整的的工艺作作业工分分（时），但不不同产品品在不同同设备上上进行生生产加工工，因不同同设备原原值及折折旧额的的不同，如一台台加工中中心设各各原值在在2000万元到4000万元，而一台台61440普通通车床原原值在55万元左左右，简单的的将“工艺定额额工时”作为基基础进行行间接成成本费用用分配是是不太合合理的。间接成本费费用分配配方法：以材料料成本为为基础的的结合产产品完工工进度，对间接接费用进进行的成成本分配配较为合合理；以材料成本本为基础础的

13、分母母基数，需考虑虑的因素素：组织产产品生产产的时间间，与发生生的间接接成本费费用应有有一定的的对应关关系；因此，机加工工车间生生产加工工的各“生产单单号”的材料料成本，装配车车间装配配领用的的各“生产单单号”的标准准件成本本作为分分配间接接成本费费用的分分母基数数；材料成本为为基础进进行间接接成本费费用分配配时，引入产产品完工工进度（完工量量），以解解决材料料成本为为基础进进行间接成本本费用分分配的不不足；阀门生产周周期在33至4个个月，产品在在组织生生产时，若第一一个月投投入阀门门主要部部件的材材料进行行某产品品的生产产加工，第二个个月该产产品有可可能没有有新材料料投入，但该产产品仍在在持

14、续生生产加工工，发生的的间接成本本费用，如设备的折旧旧费用，仍应由由该产品品承担；解决方方案：引入产产品在每每个月的的完工进进度（产品完完工量）与材料料成本共共同组成成分配间间接成本本费用的的分母基基数，计算间间接成本本费用的的分配系系数；假设：A产品，生生产一部部在3月月份领用用材料1100000元，生产二二部在55月份领领用标准准件20000元元；3月份份A产品品完工440%，4月份累计完工70%，5月份累计完工 100%；B产品，生生产一部部在3月月份领用用材料880000元，生产二二部在44月份领领用标准准件1000000元，3月份份B产品品完工660%，4月份份累计完完工1000%；

15、C产品，生生产一部部在4月月份领用用材料440000元，5月份份领用材材料8000000元，生产二二部在66月份领领用标准准件25500元元；4月份份C产品品完工335%，5月份份累计完完工755%，6月份份累计完完工1000%；D产品，生生产一部部在6月月份领用用材料770000元，生产二二部在77月份领领用标准准件1000000元，3月份份D产品品完工770%，7月份累计完工100%；材料成本为为基础的的分母基基数的计计算：A产品，33月份的的材料成成本为基基础的分分母基数数40000元（1000000元40%完完工进度度）；4月月份的材材料成本本为基础础的分母母基数330000元（100

16、000030%完工进进度）；5月份份的材料料成本为为基础的的分母基基数由二二部分组组成，一是生生产一部部领用材材料与完完工进度度组成的的材料成成本为基基础的分分母基数数30000元（1000000元30%完工进进度），二是是生产二二部在55月份领领用标准准件成本本为基础础的分母母基数220000元，二项合合计的分分母基数数50000元；B产品，33月份的的材料成成本为基基础的分分母基数数48000元（80000元元60%完工进进度）；4月份份的材料料成本为为基础的的分母基基数由二二部分组组成，一是生生产一部部领用材材料与完完工进度度组成的的材料成成本为基基础的分分母基数数32000元（8000

17、0元元40%完完工进度），二是是生产二二部在44月份领领用标准准件成本本为基础础的分母母基数110000元，二项合合计的分分母基数数42000元；C产品，44月份的的材料成成本为基基础的分分母基数数14000元（4000000元35%完工进进度）；5月份份的材料料成本为为基础的的分母基基数由二二部分组组成，一是44月份领领用材料料与完工工进度组组成的材材料成本本为基础础的分母母基数116000元（40000元40%完工进进度），二是是5月份份新领用用材料与与完工进进度组成成的材料料成本为为基础的的分母基基数60000元元（80000元元75%完工进进度），二项项合计的的分母基基数76600元元

18、；6月份份的材料料成本为为基础的的分母基基数由二二部分组组成，一是生生产一部部领用材材料与完完工进度度组成的的材料成成本为基基础的分分母基数数30000元（44000080000）元25%完工进度），二是生产二部在6月份领用标准件成本为基础的分母基数2500元，二项合计的分母基数5500元；假设：3月份之前前企业没没有生产产任何产产品，3、44、5三三个月只只生产AA、B、CC三个产品品，3月份份各产品品的分母基基数为888000元（A产品品在3月月份的分分母基数数40000元，B产品品在3月月份的分分母基数数48000元），4月月份各产产品的分母基基数为886000元（A产品品在4月月份的分

19、分母基数数30000元，B产品品在4月月份的分分母基数数42000元，C产品品在4月月份的分分母基数数14000元）；间接成本费费用的核核算内容容间接成本费费用的核核算内容容：生产工工人工资资（简称“直接人人工”）、制造造费用；间接成本费费用的分分配系数数以制造费用用为例，其它间间接成本本费用的的分配系系数的计计算，以此类类推；假设：3月份份的制造造费用合合计为20000元元，计算间间接成本本费用的的分配系系数。3月发生的的全部制制造费用用制造费用的的分配系系数 3月份产品分母基基数2000222.7727% 888000月末，各产产品承担担（分配配）的间间接成本本费用以制造费用用为例，3月份份A产品品承担的的制造费费用约为为90990.110元（440000元22.7277%），3月月份B产产品承担担的制造造费用约约为10090.90元元（448000元22.7277%）；