会计学原理（第四版）第05章会计凭证

1、第5章会计凭证5-1会计凭证的含义和分类会计凭证的含义和分类会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的具有法律效力的书面证明文件。 会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的分类原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，经济业务发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，并作为原始依据的会计凭证。原始凭证分类按取得来源分类外来原始凭证从外单位取得各种发票、飞机、火车等票据自制原始凭证由单位内部经办部门或人员填制领料单、入库单、借据等一次凭证累计凭证汇总凭证（审核无误后的原始凭证！）填制记账凭证的依据增值税专用发票(机打发票) 入库单示意图限额领料单示意图工资汇总表会计凭证的分类记账凭

2、证记账凭证由会计人员根据审核无误的原始凭证整理归类所编制的，是确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证分类按内容不同收款凭证付款凭证转账凭证按填制方式不同单式凭证复式凭证按用途不同汇总凭证非汇总凭证记账凭证分类由单位会计人员填制登记账簿依据通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证$记 账 凭 证2021 年 6 月 1 日 凭证号： 1 号财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：刘鑫 附件 3 张通用记账凭证 原始凭证与记账凭证的区别填列方式不同发挥作用不同填制依据不同填制人员不同原始凭证业务经办人员根据发生或者完成的经济业务事项填制；仅用于记录、证明经济业务已经发生或者完成；

3、作为记账凭证的附件和编制记账凭证的依据。记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证；对原始凭证进行分析、整理、分类后记入不同的会计科目；直接作为登记账簿的依据5-2原始凭证的填制和审核填制、审核会计凭证，是进行会计核算的基本要求原始凭证的填制与审核原始凭证的内容要点基本要素原始凭证的填制和审核客户名称发票代码及号码商品编号及名称规格、单位、数量及金额业务发生的时间开票单位销售公章税务章开票人签字或盖章原始凭证的名称原始凭证基本要素原始凭证填制基本原则记录真实内容完整手续完备书写清楚、规范自制原始凭证填制要求外来原始凭证填制要求连续编号不得随意涂改、刮擦、挖补填写要及时凭证上的金额该如何书写？ 12

4、345壹贰叁肆伍678910陆柒捌玖拾百千万亿元佰仟万亿圆（1）阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。 1,234.56 US$1,234.56 （2）阿拉伯数字金额中间连续有几个“”时,汉字大写金额中可以只写一个“零” 字。大写：壹仟零肆元伍角陆分小写：￥1 004.56（3）阿拉伯金额数字元位是“”,或者数字中间连续有几个“”、元位也是“” 但角位不是“”时,汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。小写：￥1 320.

5、56大写：壹仟叁佰贰拾元伍角陆分 Or 壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分单位常用的章单位公章用自己法律主体行为名称制作的签名印章，称之为“公章”法人名章公司法人代表的人名章财务专用章财务部门专用的章用在于收款的时候，开出的收据，或者办理银行业务单据上需要盖章。合同专用章合同章一般只在公司对外签订合同（采购、销售、贷款等合同）时使用，没有合同章的，公章签章具有相同的效力。代办人名章到银行办理业务时，需要加盖代办人的人名章，该章必须与预留在银行的印鉴一致。私刻都是违法犯罪原始凭证审核 必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核基本原则 真实性合法性合理性完整性正确性及时性一看章从外单位取得的原始凭

6、证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。二看金额凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。三看证明购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。发生销货退回，除填制退货发票外还必须有退货验收证明；退款时必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证。形式上审核四看联次一式几联的原始凭证应当注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）

7、套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。五看附件职工因公借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，则应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。形式上审核自制原始凭证示意图（差旅费报销单）审职务审时间审地点审金额审盖章审附件审标准以差旅费报销为例原始凭证审核结果接受经审核后准确无误的原始凭证，作为记账凭证的依据。退回、补充合格后作为记账凭证的依据不接受不能作为记账凭证的依据5-3记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核记账凭证应

8、当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。记账凭证的填制与审核记账凭证的内容要点基本要素摘 要借 方金额贷 方金额一级科目二级科目亿千百十千百十元角分一级科目二级科目亿千百十万千百十元角分合 计 记 账 凭 证 年 月 日财务主管： 记账： 复核： 出纳： 领款人： 制单： 附单据： 张记账凭证总号:No.分类号： 字:No.凭证名称凭证填制时间凭证编号业务摘要科目名称金额所附原始凭证张数有关经办人员签名盖章过账以后别忘打勾记账凭证 *基本要素涉及现金与银行存款之间往来的业务该填收款还是付款凭证呢？付记账凭证 填制收款凭证收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证付款凭证是指

9、用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。转账凭证转账凭证是指不涉及现金和银行存款的记账凭证。收财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：刘鑫 附件 3 张收 款 凭 证 借方科目：银行存款 2021年 6 月 1 日 银收 1 号例：2021年6月1日，张明投资50万元，开了一家打印店。专用记账凭证的填制专用记账凭证填制例：2021年6月10日购进打印机一台，价值15 000元，已用银行存款支付。 财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：刘鑫 附件 3 张 付 款 凭 证贷方科目： 银行存款 2021 年 6 月 10 日 银付 1 号付例：2021年6月12日购入一批打印纸，价值1.2万

10、元，货款未付。转 账 凭 证2021年 6 月 12 日 转字 1 号财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 李维 附件 3 张专用记账凭证 填制转通用记账凭证 记 账 凭 证2021 年 6 月 1 日 凭证号： 1 号财务主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：刘鑫 附件 3 张记账凭证 审核基本原则审核记账凭证的内容是否真实审核记账凭证项目是否齐全审核记账科目是否正确审核记账凭证金额是否正确审核记账凭证书写是否规范审核记账凭证手续是否完备3521 8456 2547 6988LOREM IPSUM记账凭证 审核 示例应遵守的职业道德会计凭证的审核人员必须树立正确的人生观和价值观，严格划

11、分公私界限，做到廉洁自律、客观公正。在工作中应当深刻理解并自觉践行会计行业的职业精神和职业规范，自觉增强职业责任感。【来源：深圳市南山区人民政府-通知公告】深圳市南山区财政局于2021年9月18日对深圳市南山区小逗号幼儿园伪造、变造会计凭证，以虚假银行回单套取专项资金进行立案调查。经调查，南山区小逗号幼儿园于2020年7月30日从单位基本户分两笔支取现金2.86万元和2万元，分别向当事人*个人支付课程培训费2.86万元和向*个人支付材料运输费2万元。但记账凭证附件为南山区小逗号幼儿园向深圳市南山区绿秀培训部支付2.86万元的网银转账回单和向深圳市南山区飞耀运输部支付2万元的网银转账回单。【来源：深圳市南山区人民政府-通知公告】经调查显示，深圳市南山区绿秀培训部成立于2020年12月3日，深圳市南山区飞耀运输部成立于2020年12月3日，上述两个商事主体均在以上购买服务事项发生之后成立，另查，记账凭证所附银行回单账号均为虚假账号。经调查，南山区小逗号幼儿园后勤保障人员*自认上述虚假会计凭证是其找人伪造变造。立案前，南山区小逗号幼儿园已按照南山区教育局要求，于2021年6月15日将涉及以伪造变造的银行回单方式套取