甲公司为增值税一般纳税人

甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务：（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50000元，商品已发出，货款已收存银行。（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为10200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。借：银行存款84240贷：主营业务收入72000应交税费一一应交增值税（销项税额）12240借：主营业务成本50000贷：库存商品50000借：应收账款70200TOC\o"1-5"\h\z贷：主营业务收入60000应交税费一一应交增值税（销项税额）10200借：银行存款69000财务费用1200贷：应收账款70200借：主营业务收入7200应交税费一一应交增值税（销项税额）1224贷：应收账款8424（2）甲公司3月份的主营业务收入=72000+60000-7200=124800（元）。【知识点】销售商品收入某企业2011年发生下列政府补助业务：（1）2011年J月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。（2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。（3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。（4）收到增值税返还200万元。要求：根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）借：银行存款1000贷：递延收益1000借：递延收益200(1000^5)贷：营业外收入200(2)借：银行存款400贷：营业外收入400(3)借：银行存款2400贷：递延收益2400借：固定资产2400贷：银行存款2400借：制造费用240(2400^5X6/12)贷：累计折旧240借：递延收益240贷：营业外收入240（4）借：银行存款200贷：营业外收入200【知识点】政府补助收入甲企业销售A产品每件250元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年5月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于5月20日收到该笔款项时，实际收到的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）52650B.52660C.52200D.900【正确答案】C【知识点】现金折扣【答案解析】因为本题计算现金折扣时不考虑增值税，所以应给予客户的现金折扣=250X200X（1—10%）X1%=450（元）；应收账款总额=250X200X（1-10%）X（1+17%）=52650（元），所以甲企业实际收到的款项=52650—450=52200（元）。A企业委托B企业代销一批商品1000件，代销价款为200元/件。该商品成本为100元/件，A和B企业适用增值税税率为17%，2010年6月，A企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，A企业向B企业开具增值税专用发票。A企业按售价的5%支付给B企业手续费。A企业6月应确认的销售收入为（）元。100000B.95000C.5000D.105000【正确答案】A【知识点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此A企业确认的销售收入=1000X200X50%=100000（元）。A企业2010年6月向B企业提供某专利的使用权,使用期5年，一次性收取使用费40000元，不提供后续服务，款项已经收到。则A企业当年应确认的使用费收入为（）元。40000B.8000C.0D.4000【正确答案】A【知识点】让渡资产使用权收入【答案解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产，一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务应该计入当月财务费用的金额为（）万元。30B.40C.50D.80【正确答案】A【知识点】现金折扣【答案解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用，销售折让会减少企业确认的销售收入。某企业2009年度的财务报告于2010年3月31日对外批准报出，该企业2009年10月售出的产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（）。以前年度损益调整B.营业外支出C.利润分配D.主营业务收入【正确答案】D【知识点】销售退回的处理【答案解析】应冲减主营业务收入。下列各项中，不属于政府补助的是（）。直接减免的税款B.财政拨款C.税收返还D.行政划拨的土地使用权【正确答案】A【知识点】政府补助收入【答案解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。甲企业生产一种先进的产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还80%。2010年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2010年2月，该企业实际收到返还的增值税额160万元。甲企业2010年2月份正确的做法是（）。A.确认营业外收入160万元B.确认营业外收入200万元C.确认递延收益160万元D.确认递延收益200万元【正确答案】A【知识点】政府补助收入【答案解析】本题考查的是政府补助的问题，应确认营业外收入160万元。下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（）。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本【正确答案】A,C【知识点】商业折扣，现金折扣，销售折让【答案解析】企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额；当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。2003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。实际成本为720万元，使用寿命为10年。2010年2月1日，甲公司以300万元出售了这台设备，假定该设备的预计净残值为零，甲公司采用直线法计提折旧。要求：编制与政府补助相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）收到拨款时：借：银行存款900贷：递延收益900（2）购入设备时：借：固定资产720贷：银行存款720（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益：借：制造费用6贷：累计折旧6借：递延收益7.5（900^10^12）贷：营业外收入7.5（4）出售设备时：借：固定资产清理216累计折旧504（72X7）贷：固定资产720借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理84贷：营业外收入84借：递延收益270贷：营业外收入270（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为90X7=630（万元），出售时剩余的递延收益为270万元，应该在出售时全部转入营业外收入。）【知识点】政府补助收入下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.业务招待费B.利息支出C.诉讼费D.购货单位享受的现金折扣【正确答案】B,D【知识点】财务费用【答案解析】业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。下列各项中，应计入管理费用的有（）。管理人员工资及福利费在建工程人员的工资及福利费业务招待费技术转让费【正确答案】A,C,D【知识点】管理费用【答案解析】在建工程人员的工资及福利费应计入在建工程，而不应计入管理费用。下列各项费用，应计入销售费用的有（）。A.咨询费B.业务招待费C.广告费D.展览费【正确答案】C,D【知识点】销售费用【答案解析】咨询费和业务招待费应计入管理费用。某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，已累计摊销180万元。不考虑减值准备及其他相关税费。要求：作出相关的会计处理。【正确答案】借：银行存款350累计摊销180贷：无形资产450应交税费一一应交营业税17.5营业外收入62.5【知识点】营业税金及附加【答案解析】转让无形资产应确认的净收益为350-（450-180）-35OX5%=62.5（万元）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。销售材料成本无形资产处置净损失出租无形资产的摊销经营出租固定资产折旧费【正确答案】A,C,D【知识点】营业成本【答案解析】无形资产处置净损失计入营业外支出。下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。出租无形资产的摊销额经营租出的固定资产折旧额销售原材料的成本成本法下投资性房地产的累计摊销额【正确答案】A,B,C,D【知识点】其他业务成本【答案解析】选项A，出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本；选项B，经营租出固定资产折旧额计入其他业务成本；选项C，销售原材料的成本也应该计入其他业务成本；选项D，成本法下投资性房地产的累计摊销额也计入其他业务成本，所以本题选项ABCD都正确。下列说法中不正确的是（）随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入其他业务成本随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入销售费用出借包装物的成本摊销计入其他业务成本生产领用包装物的成本计入生产成本【正确答案】C【知识点】其他业务成本，销售费用【答案解析】出借包装物的成本摊销应该计入销售费用，而不是计入其他业务成本。企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。（2007年）A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税【正确答案】A,C,D【知识点】营业税金及附加【答案解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。下列税费中，应计入管理费用的有（）。A.印花税B.土地使用税C.消费税D.增值税【正确答案】A,B【知识点】管理费用【答案解析】管理费用中核算的税费包括房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费，消费税通过营业税金及附加核算，增值税通过应缴税费科目核算。1.下列选项中，属于主营业务成本核算内容的是（）。A.销售商品的成本B.出租固定资产的折旧额C.出租无形资产的摊销额D.销售原材料的成本【正确答案】A【知识点】主营业务成本【答案解析】出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额和销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本。下列关于费用的说法，正确的有（）。企业发生的销售折让应当计入财务费用委托代销方式销售，支付的手续费计入销售费用销售商品发生的商业折扣应当计入销售费用销售商品发生的现金折扣应当计入财务费用【正确答案】B,D【知识点】费用概述【答案解析】企业发生的销售折让应冲减当期的主营业务收入，商业折扣直接调整主营业务收入和应收账款的金额，不影响销售费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.制造费用【正确答案】A【知识点】销售费用【答案解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.其他业务成本【正确答案】A【知识点】销售费用【答案解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。下列选项中，不属于其他业务成本核算内容的是（）。A.出租固定资产的折旧额B.出租无形资产的摊销额C.出租包装物的成本或摊销额D.出售不动产的损失【正确答案】D【知识点】其他业务成本【答案解析】出售不动产的损失要在营业外支出中核算。下列关于营业成本科目期末余额的说法，正确的是（）。A.在借方B.在贷方C.可能在借方可能在贷方D.期末余额为零【正确答案】D【知识点】营业成本【答案解析】期末，营业成本科目余额转入“本年利润”科目，期末无余额。下列各项中，影响企业营业利润的有（）。（2008年）A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额【正确答案】B,D【知识点】营业利润【答案解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润，选项B计入其他业务收入影响营业收入，从而影响营业利润，选项。计入其他业务成本，影响营业成本，从而影响营业利润。甲公司2010年度有关资料如下：（1）利润总额为1860万元。（2）发生超标业务招待费50万元。（3）国债利息收入10万元。（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。（5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。（7）甲公司适用的所得税税率为25%。（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。要求：（1）计算甲公司2010年应交所得税。（2）计算甲公司2010年所得税费用。（3）计算甲公司2010年净利润。【正确答案】（1）甲公司2010年应交所得税=（1860+50-10+100）X25%=5OO（万元）（2）甲公司2010年所得税费用=500+[（40-50）-（50-20）]=460（万元）（3）甲公司2010年净利润=1860-460=1400（万元）【知识点】净利润，应交所得税的计算“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转;“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。（）【正确答案】对【知识点】表结法，账结法某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。A.160B.165C.200D.210【正确答案】B【知识点】结转本年利润的会计处理【答案解析】净利润=200-5-30=165（万元）。下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.计算差错造成的存货盘亏B.管理不善造成的存货盘亏C.固定资产盘亏净损失D.公益性捐赠支出【正确答案】C,D【知识点】营业外支出的核算内容【答案解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。某企业2008年度利润总额为l800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。（2009年）A.400B.401.5C.450D.498【正确答案】B【知识点】所得税费用【答案解析】2008年度所得税费用=(1800-200+6)X25%=401.5(万元)。甲企业2010年度营业利润为2000万元，主营业务收入为1000万元，销售费用为30万元，管理费用为15万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2010年度的利润总额应为()万元。A.1005B.2050C.1537.5D.2000【正确答案】B【知识点】利润总额【答案解析】甲企业2010年度的利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=2000+100-50=2050(万元)。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、销售费用、管理费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。大海公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010年12月，大海公司发生如下交易或事项：销售商品一批，售价为400万元，大海公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项存入银行。该批商品实际成本为200万元。向本公司生产车间的管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益100万元。销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项未收到。该批材料的实际成本为50万元。收到外单位租用本公司的厂房下一年度的租金10万元，款项已收存银行。确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。并结转劳务成本，截止到本月末，该劳务的累计完工进度为50%，前期已累计确认劳务收入70万元、劳务成本40万元。以银行存款支付管理费用30万元，营业外支出10万元。计算并确认短期借款利息5万元。本期递延所得税负债和递延所得税资产年初数都为0，递延所得税负债年末数为5万元，递延所得税资产为6万元。要求：逐笔编制大海公司(1)至(8)的交易或事项的会计分录(应交税费科目要写出明细科目及专栏名称)。计算大海公司12月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、所得税费用。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】(1)①TOC\o"1-5"\h\z借：银行存款421.2贷：主营业务收入360应交税费一一应交增值税(销项税额)61.2借：主营业务成本200贷：库存商品200②借：制造费用23.4贷：应付职工薪酬23.4借：应付职工薪酬23.4贷：主营业务收入20应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本16贷：库存商品16借：递延收益100贷：营业外收入100④借：应收账款117贷：其他业务收入100应交增值税（销项税额）17应交税费}借：其他业务成本50贷：原材料50⑤借：银行存款10贷：预收账款⑥10借：预收账款80贷：主营业务收入80(300X50%-70)借：主营业务成本30(140X50%-40)贷：劳务成本30⑦借：管理费用30营业外支出10贷：银行存款40⑧借：财务费用5贷：应付利息5(2)营业收入=360+20+100+80=560（万元）营业成本=200+16+50+30=296（万元）营业利润=560-296-30-5=229（万元）利润总额=229+100-10=319（万元）净利润=319-319X25%=239.25（万元）所得税费用=79.75-6+5=78.75（万元）注：TOC\o"1-5"\h\z借：所得税费用78.75递延所得税资产6贷：递延所得税负债5应交税费一一应交所得税79.75【知识点】营业利润，利润总额，净利润，所得税费用下列各项，应结转到“本年利润”科目的有（）。A.营业收入