会计基础第9、10节课(新)课件

1四、交易性金融资产（一）账户设置交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，（以赚取差价为目的）从二级市场购入的股票、债券、基金等。⑴【交易性金融资产—】⑵【交易性金融资产—公允价值变动】⑶【公允价值变动损益】⑷【】（已宣告未发放的股票现金股利）⑸【】（已到付息期未领取的债券利息）（“”上岗证课程极少涉及）⑹【投资收益】⑺【其他货币资金—存出投资款】2（二）交易性金融资产取得（以股票为例，下同）⒈购入时未宣告发放现金股利（不含权）应按股票取得时公允价值（买入成交价）为初始确认金额。（交易性金融资产—成本）发生的相关交易费用在发生时计入当期损益。（投资收益）例10-11（教材“银行存款”有误），也可合并成下列分录：分录结构：借：交易性金融资产—成本500000

投资收益10000贷：其他货币资金—存出投资款5100003⒉购入时包含已宣告但尚未发放的现金股利（含权）例题1：某企业委托证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8.2元（包括已宣告的现金股利0.2元），另发生相关的交易费用2万元，则分录为：借：交易性金融资产—成本

应收股利200000

投资收益20000贷：其他货币资金—存出投资款5（四）期末计量在资产负债表日进行，理论上可以每月末计量，或题目特指情况（每季末、每半年末或年末）。⒈资产负债表日公允价＞账面价，则分录为：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益⒉资产负债表日公允价＜账面价，则分录为：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动6（五）交易性金融资产处置（全部出售、转让）思路：由于将股票全部抛出，应该将下列3个账户结转（余额结转为零）交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动公允价值变动损益会计分录处理中，规律如下：其他货币资金—存出投资款，分录方向固定在“借方”交易性金融资产—成本，分录方向固定在“贷方”余下账户要看具体情况，可能“借”也可能”贷”7借：其他货币资金—存出投资款交易性金融资产—公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益同时，借：公允价值变动损益/投资收益贷：投资收益/公允价值变动损益以上2步分录，也可合并编制1笔分录。9例题：（为方便计算，均以1股价格为例）乙公司09年2月15日购入B公司股票8.3元，并将其划分为交易性金融资产，支付交易费用0.1元；09年3月31日该股票公允价10元；09年4月10日B公司宣告以每股0.2元发放现金股利；09年5月20日收到现金股利；09年6月30日该股票公允价8.5元；09年8月15日以8元价格出售，全部款项均通过证交所资金账户收付。要求：编制乙公司此项业务购入、宣告发放现金股利、收到现金股利、期末计量、出售的会计分录。10⑴购入时：借：交易性金融资产—成本8.3

投资收益0.1贷：其他货币资金—存出投资款8.4⑵09年3月31日期末计量：借：交易性金融资产—公允价值变动1.7贷：公允价值变动损益1.7⑶宣告发放现金股利：借：应收股利0.2贷：投资收益0.2⑷收到现金股利：借：其他货币资金—存出投资款0.2贷：应收股利0.211⑸09年6月30日期末计量：借：公允价值变动损益1.5贷：交易性金融资产—公允价值变动1.5⑹出售：①借：其他货币资金—存出投资款8

投资收益0.5

贷：交易性金融资产—成本8.3

交易性金融资产—公允价值变动0.2②同时，借：公允价值变动损益0.2贷：投资收益0.213练习1、2009年9-12月，A公司发生交易性金融资产业务如下：⑴9月1日，向D证券公司划出投资款500万元，款项已通过开户行转入D证券公司资金账户。⑵9月2日，委托D证券公司购入甲上市公司股票50万股，每股8元，另发生相关交易费用2万元，并将股票划分为交易性金融资产。⑶9月30日，该股票收盘价每股7.50元。⑷10月31日，该股票收盘价每股8.20元。⑸11月10日，将所持有该股票全部出售，所得价款480万元，款项已划入投资账户。假定不考虑相关税费，要求按题号编制以上业务的会计分录。14练习2、某公司09年1月5日购入B公司股票10元（其中包含已宣告的现金股利0.3元），并将其划分为交易性金融资产，支付交易费用0.1元；09年3月31日该股票公允价9.5元；09年5月20日收到现金股利；09年6月30日该股票公允价11元；09年8月15日以12元价格出售，同时支付交易费用0.2元，全部款项均通过证交所资金账户收付。要求：编制以上业务的会计分录。15第二节财产物资的核算一、存货概述（一）存货的分类存货是指企业在日常活动中持有以备出售的（库存商品），处在生产过程中的（生产成本），在生产过程中耗用的（原材料）等。（注：工程物资不算）1、按经济内容：原材料、库存商品、半成品等2、按存放地点：库存存货、在途存货、加工中存货（二）存货入账价值的确定1、外购存货的成本（重点）包括：采购价格（不含税价）、进口关税及其他税金（增值税除外）、运杂费、其他可直接归属于存货采购（如合理损耗、整理挑选费等）的费用。172、加工存货的成本（一般了解）是指进一步加工存货过程中发生的追加费用，包括直接人工和制造费用。3、投资者投入存货的成本（一般了解）4、盘盈存货的成本（一般了解）盘盈的存货应当按照同类或类似存货的重置成本作为实际成本。（三）发出存货的计价方法（4种）《企业会计准则》规定，企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，可采用先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。181、先进先出法（要求熟练列式计算）是假定先收到的存货先发出（或先耗用），并根据这种假定的流转次序对发出存货和期末存货进行计价的方法。（教材书：表4-1）例1：某企业期初存货无余额，10月6日购入材料300件，单价5元；10日购入400件，单价6元；26日发出材料400件，如采用先进先出法，则发出存货的成本为多少？按每一批（发出）列式计算：300×5+100×6=2100例2：某企业期初存货150件，单价4元；本月6日购入300件；单价5元；本月10日购入400件，单价6元；本月发出存货共2次，8日发250件，15日发300件，如采用先进先出法，则本月发出存货成本和月末库存成本分别多少？192、全月一次加权平均法（要求熟练列式计算）简称：加权平均法公式简记：（金额+金额）÷（数量+数量）每月存货的发出、结存单价都采用一个价格（全月平均计算1次）某企业期初存货200件，单价4.80元；本月6日购入300件，单价5元；本月10日购入400件，单价6元；本月发出2次，8日发250件，15日发300件，如采用加权平均法，则本月发出成本单价为（）元A、4.8B、5C、5.4D、621优点缺点适用于先进先出法物价涨或跌时，期末库存的成本接近市价一次