建筑业涉增值税业务注意事项

涉税业务注意事项税率区分：1、3%税率合同条件：（清包工、甲供工程、老项目）①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。（不仅指合同，施工过程中所有证据表明是甲供材）③.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；投标时询问甲方是否有施工许可证我公司签订合同人员务必取得显示合同签订甲方姓名的施工许可证（4.30日之前）（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。根据公司业务实际情况，以后只能选择第（1）条。第（2）条建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。因我公司项目合同工期较短，现在未签合同且未发生成本费用的项目一律不适用，也就是说2017年1月1日后，除了甲供工程、清包工及能够取得甲方的2016年5月1日前的施工许可证的项目外，其他的都要选择一般计征方法，为甲方开具11%的增值税专用/普通发票。2、11%税率合同条件：在4月30号之后开工的项目（一般计征）签订合同时需要特别注意：业务洽谈人员与合同签订人员一定要沟通。洽谈时为3%的税率的项目，签订的合同必须符合3%税率合同条件：（清包工、甲供工程、老项目）过程中一定结合预算部看合同投标预算的税率是3%还是11%做的报价，避免因内部沟通不畅造成利润的直接丧失（Eg:“金域蓝湾项目东地块D13、D15-D19#楼公共区域项目”，投标时预算按照招标清单的要求按3%的增值税税率做的报价，签订合同时不清楚预算时的税率，把合同日期签订为2016年4月30日之后，税局按一般计征项目在项目所在地税局预缴2%的税款，按11%的税率为甲方开具了增值税发票。本来可以3%的税率因为我们的沟通问题变成了11%。并且传递给材料部的信息是老项目，采购时基本没有取得进项发票。这样就造成我们直接丧失8个点的利润。目前解决方案：现在正在走退税流程、与甲方协商修改合同日期，最终按老项目处理。如果签订合同时注意一下与预算人员的沟通，这个问题是完全可以避免的。）增值税抵扣过程及条件抵扣只适用于一般计征项目（即给甲方开具的11%的增值税发票的项目）增值税应纳税额=销项税-进项税=（销售额-分包销售额/1+11%）*11%-进项税销售额即为甲方开具的发票金额，分包销售额为劳务公司开给我们的发票，进项为增值税专用发票上的税额。根据一般计征项目增值税应纳税额的计算公式不难看出，想要减少税负，靠的是进项税发票的获取，进项税发票取得的越多，项目缴纳的税款就越少。因此，日常工作中要有获取增值税进项税发票的意识。结合公司日常工作，进项税的获取工作应注意以下事项：项目税点信息及时、准确传递给材料采购人员，采购人员根据信息与材料商询价、议价，判断是否要材料商提供增值税专用发票，还要考虑材料的成本问题。材料采购人员与材料商签订的合同中要求对方开具增值税专用发票，并且合同金额是含税金额。材料到场后材料验收单及时开具并及时向供应商索取增值税专用发票、及时走ERP流程报账，避免因报账不及时造成进项发票不能及时抵扣，因此造成公司资金成本的增加。材料发票开具时要注意：每个项目的发票单独开具，不能与为甲方开具3%的发票的老项目的材料供货金额合并开具。注意劳务发票也要开具增值税专用发票（负责开具劳务发票的注意）日常费用（除材料费、劳务费）中也要注意：培训费、住宿费、机械租赁费、办公费、通讯费、车辆维修费、车辆保险费、租赁费、书报费、物业费、会议费、修理费、广告宣传费、中介服务费、劳务保护费、检验试验费、安保费、取暖费、财产保险费、安全生产用品等都可以取得增值税专用发票。如果对方是小规模纳税人，不能自开增值税专用发票，但是可以去税局代开。取得的增值税进项发票抵扣联及时交到财务，不要与发票联粘贴到一块报账。预缴税款的计算方法。预缴税款就是去项目所在地税务机关缴纳的部分税款，包括去国税预缴增值税，地税预缴增值税附征（城建税、教育费附加、地方教育费附加）税率合计为12%（城市）、10%（县城），当月开票的项目，一定要先去项目所在地税务机关预缴税款。除预缴税款外的部分税款在次月15日前（节假日顺延）申报缴纳。1、 与甲方约定的适用税率为3%的合同，预征率为3%公式：预缴增值税税款=差额/（1+3%）*3%预缴增值税附征：预缴的增值税税额*12%2、与甲方约定的适用税率为11%的合同，预征率为2%公式：预缴增值税税款=差额/（1+11%）*2%预缴增值税附征：预缴的增值税税额*12%差额=为甲方开具的发票-劳务公司开给我们的发票注意事项：1、劳务发票的开具应早于我们为甲方开具的发票，否则可能造成劳务公司开给我们的发票无法抵减我们为甲方开具发票需要缴纳的税款。2、书款预缴后要及时携完税凭证到财务管理中心报账，特别是月底办理的预缴书款，要注意不要跨月。3、预缴的劳务公司的税款要将完税凭证的复印件交到财务管理中心，不能影响财务入账的时效性。四、增值税发票专普票的选择一定问清楚甲方财务是需要增值税专用发票，还是增值税普通发票。五、预缴税款时间原则当月开票当月必须预缴税款，跨月我们将面临被税局处罚的风险，所以现在我们要求工程人员先预缴税款后开票，规避税务风险。税局每月月底3天会结账不受理现金业务，所以工程人员应在每月27日之前完成预缴。节假日另有安排的除外。Eg：”中央公园空港花园5#地公共部位装修工程”的发票提前开具后，11月30号才去预缴税款，税局已经不受理了，因此延误到了12月才预缴上税款，我们在税局的信用等级也受到了影响。一定要杜绝此问题发生。五、劳务抵扣问题进度款付到80%之前要把劳务抵扣完毕，为了不耽误甲方付款时间，开票前一周拟定好与远创的劳务合同，一并交给叶双俐，预留出劳务公司开外经证和开发票的时间。税率为3%预缴税款=差额/（1+3%）*3%税率为11%预缴税款=差额/（1+11%）*2%差额=为甲方开具的发票-劳务公司开给我们的发票特别注意：劳务合同不管是新项目还是老项目，统一按3%税率预缴税款，万不可按11%的税率预缴。六、外经证时间及核销问题外经证开具时间一个月内要进行项目登记（预缴税款流程的第一步），否则外经证失效，需作废重开外经证