《审计实务（第2版）》答案

项目一会计师事务所的设立和报批任务1会计师事务所的设立【职业能力训练】——判断（1）×（2）×（3）×（4）×（5）√(6)√——选择（1）AB（2）ABCDE（3）A（4）ABCDE（5）ABC任务2会计师事务所的报批【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）×（4）√（5）√(6)√——选择（1）A（2）AB（3）C项目二会计师事务所的业务承接任务1初步业务活动的开展【职业能力训练】——判断（1）×（2）√（3）√——选择（1）ABC（2）ABCD（3）CD任务2审计业务约定书的签订【职业能力训练】——判断（1）√（2）√（3）×（4）×（5）√——选择（1）ABD（2）ABC（3）AC项目三审计工作的计划任务1重要性水平的确定【职业能力训练】——判断（1）×（2）√（3）√（4）×（5）×——选择（1）BC（2）CD（3）AB（4）B（5）ACD任务2审计风险的评估【职业能力训练】——判断（1）×（2）×（3）√（4）√——选择（1）B（2）B（3）C（4）B（5）C（6）C（7）AB（8）A（9）B（10）AB任务3审计计划的编制【职业能力训练】——判断（1）×（2）√（3）×（4）√（5）×——选择（1）B（2）C（3）ABCD（4）ABC（5）AB项目四风险评估程序的实施任务1被审计单位及其环境的了解【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√——选择（1）ABCD（2）ABC（3）AB任务2被审计单位内部控制的了解【职业能力训练】——判断（1）×（2）×（3）√（4）×（5）√（6）√（7）√——选择（1）C（2）B（3）ACE（4）ABCDE（5）AD【案例分析与讨论】在对被审计单位进行审计时，注册会计师应了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险。具体分析如下：（1）表明存在重大错报风险。由于2007年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2008年2月更换了公司负责销售的副总经理，很可能存在高估收入的风险。属于认定层次的风险。（2）表明存在重大错报风险。甲公司于2009年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价，说明企业在2008年底存在减值迹象，有可能少提存货跌价准备。属于认定层次的风险。（3）表明存在重大错报风险。甲公司新建成的仓库被有关部门认定为违章建筑，要求限期拆除，应该计提固定资产减值准备，存在少计资产减值损失的风险。属于认定层次的风险。（4）表明存在重大错报风险。财务信息系统的提前更换，存在运行不稳定的风险。属于财务报表层次的风险。项目五进一步审计程序的实施任务1进一步审计程序的设计【职业能力训练】——判断（1）√（2）√（3）×（4）√（5）√——选择（1）ABCD（2）CD（3）CD（4）AD（5）ABC任务2审计证据的获取【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）×（5）√——选择（1）A（2）C（3）BC（4）AC（5）ABCD任务3审计抽样的实施【职业能力训练】——判断（1）×（2）×（3）×（4）√（5）√——选择（1）C（2）C（3）A（4）ABCD（5）AB任务4审计工作底稿的编制【职业能力训练】——选择（1）C（2）A（3）A（4）ABCD（5）ABC（6）ABCD（7）AB【案例分析与讨论】本案例在分析时应运用审计目标、审计程序和审计证据之间相互关系的基本知识，具体分析如下：情况序号审计程序审计目标审计证据的种类（1）对期末存货进行监盘除所有权归属性、报表反映适当性、计价准确性以外的所有审计目标实物证据、口头证据（2）对期末存货进行截止测试存在性、会计记录完整性书面证据（3）向霍利公司进行函证存在性、会计记录完整性、所有权归属性书面证据（4）询问管理当局，审阅相关合同与信函，并向霍利公司进行函证所有权归属性、报表反映适当性口头证据、书面证据（5）进行计价测试，并与有关财务会计法规要求比较计价准确性、报表反映适当性书面证据（6）对上一年度存货记录进行适当审阅报表反映适当性书面证据项目六销售与收款循环的审计任务1销售与收款循环的控制测试【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）×（5）√——选择（1）D（2）B（3）ACD（4）BC（5）ABCD任务2营业收入的审计【职业能力训练】——判断（1）×（2）×（3）√（4）√（5）√——选择（1）A（2）B（3）B（4）D（5）ABCD（6）ABCD（7）ABCD（8）AB任务3应收账款的审计【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）√（5）√（6）√——选择（1）D（2）B（3）C（4）B（5）ABCD【案例分析与讨论】通常，注册会计师不可能对所有应收账款进行函证，因此对未函证的应收账款，注册会计师应实施替代审计程序。具体作法为抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订购单、销售发票副本、发运凭证等，以验证与其相关的应收账款的真实性。具体分析如下：（1）注册会计师可查阅A顾客的应收账款明细账，看询证函中所述的9600元款项是否因双方记账时间差所致，已于下一个年初收款入账；或根据银行存款日记账的收款记录追查至应收账款明细账，查明结账日前收到货款时，是否存在过账错误，误将其他顾客的欠款注销；或到银行查询有无款到还未通知公司情况。（2）查阅B顾客的应收账款明细账，查明询证函中所述的3000元结欠尾款是否确实于次年初收回。（3）查明C顾客预收货款明细账上是否有60000元的预收款记录。如查明确实可抵付货款，应对应收账款作调整记录。（4）审核发运凭证以及运输公司的运输发票，以查明D顾客货物是否确已运出。如确已运出，应将有关凭证影印送顾客要求其查证：如确未运出，应调整原分录和记录，并进一步调查了解，查明原因。（5）查核8月30日开具的红字销售发票，是否确实已注销了E顾客5200元欠款，以及有无过账错误的情况发生。项目七采购与付款循环审计任务1采购与付款交易的控制测试【职业能力训练】——判断（1）√（2）√（3）×（4）√（5）√——选择（1）D（2）B（3）ABCD（4）ABCD（5）ABCD任务2应付账款的审计【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）√（5）√——选择（1）E（2）B（3）D（4）A（5）ABC任务3固定资产的审计【职业能力训练】——判断（1）√（2）√（3）√（4）×（5）√（6）√——选择（1）B（2）D（3）D（4）ABCDE（5）ABCD【案例分析与讨论】该企业2010年12月份应计提折旧额=12000＋［20000+10000+(50000-20000)］×6%÷12=12300(元)多提折旧额=21000-12300=8700(元)调账分录：借：累计折旧8700贷：制造费用8700项目八生产与存货循环的审计任务1生产与存货循环的控制测试【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）×——选择（1）A（2）A（3）C（4）A（5）ABCD任务2存货监盘【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）×（5）√（6）×（7）√（8）×（9）×（10）√（11）√——选择（1）D（2）C（3）ABCD（4）ACD（5）ABCD任务3存货计价测试 【职业能力训练】——判断（1）×（2）√（3）×（4）√——选择（1）ABC（2）A【案例分析与讨论】在制定存货监盘计划时，注册会计师应复核或与被审计单位管理层讨论其存货盘点程序，如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位进行调整。具体分析如下：（1）存货盘点计划存在缺陷。对于存放在公共仓库的存货，采取的盘点方式应是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式。（2）存货盘点计划存在缺陷。盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式通常为运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中存货堆不高，可进行实地盘点，或通过旋转存货堆加以估计。（3）存货盘点计划不存在缺陷。（4）存货盘点计划存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应该安排与仓库保管有关的主管人员负责调节。注册会计师应对存货进行计价测试以验证存货余额的真实性。具体分析如下：（1）审阅基本生产成本明细账，抽查有关会计凭证，核对账证数额，盘点在产品实物数量，验证在产品投料率和完工率。根据成本计算单，验证在产品成本如下：直接材料=[(144000+662400)/(480+240×80%)]×240×80%=230400(元)直接工资=[(36000+9000)/(480+240×50%)]×240×50%=25200(元)其他直接支出=[(5040+12600)/(480+240×50%)]×240×50%=3528(元)制造费用=[(54000+23400)/(480+240×50%)]×240×50%=57600(元)在产品成本合计=230400+25200+3528+57600=316728(元)在产品多留材料费=350400-230400=120000(元)在产品多留工资费=42000-25200=16800(元)在产品多留其他支出=5880-3528=2352(元)在产品多留制造费用=81600-57600=24000(元)多留在产品成本合计=120000+16800+2352+24000=163152(元)（2）存在问题：验算结果表明，该企业成本计算失误，多留在产品成本，少转完工产品成本163152元。（3）处理意见：建议将少转的完工产品成本予以补转，调账会计分录如下：借：库存商品163152贷：生产成本──基本生产成本163152项目九人力资源与工薪循环的审计任务1人力资源与工薪循环的控制测试【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）×（4）√——选择（1）A（2）B（3）AC任务2人力资源与工薪循环的实质性程序【职业能力训练】——判断（1）√（2）√——选择（1）D（2）B（3）AB（4）BD【案例分析与讨论】注册会计师应对职工薪酬的内容、计算和会计处理等方面进行验证。具体分析如下：大明公司工资费用分配中存在如下问题：（1）膳食科炊事人员工资应计入“管理费用”；（2）固定资产清理人员工资应计入“固定资产清理”；（3）基建人员工资应计入“在建工程”；（4）内部开发存货管理系统人员工资应计入“研发支出----资本化支出”。大明公司根据“工会经费和职工教育经费计算表”编制的会计分录有误，把在建工程人员提取的工会经费和职工教育经费计入了企业管理费用，混淆了资本性支出和收益性支出的界限，应做如下调整分录：借：在建工程1312.15贷：管理费用1312.15项目十投资与筹资循环的审计任务1投资循环的控制测试【职业能力训练】——选择（1）AD（2）AD（3）ABCD（4）ABC（5）AC（6）C（7）ABCD（8）C任务2长期股权投资的审计【职业能力训练】——选择（1）CD（2）A（3）A（4）ABD（5）ABD任务3筹资循环的控制测试【职业能力训练】——选择（1）ACD（2）A（3）ABCD（4）A（5）D任务4借款的审计【职业能力训练】——选择（1）ABCD（2）ABCD（3）CD（4）BCD（5）C（6）C（7）BCD（8）BD【案例分析与讨论】审计人员是在审查某公司“短期借款——生产周转借款”使用情况时发现，该公司2011年6月至12月平均贷款为85万元，存货合计为24万元，其他应收款为40万元。据此质疑：该公司其他应收款占用比重过大，可能有非法使用或占用短期借款的行为。审计人员在审计过程中主要采用了检查、询问方法。按借款占用时间计算，应负担利息1.9万元，该公司应调整有关账簿记录，会计分录如下：（1）按规定记录应向职工收回的利息时借：其他应收款19000贷：财务费用19000（2）归还借款时借：短期借款——生产周转借款380000财务费用19000贷：银行存款399000项目十一货币资金的审计任务1货币资金的控制测试【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）√（5）×——选择（1）A（2）D（3）A（4）C（5）AＢCＤ（6）AＢCＤ（7）AＢCＤ任务2库存现金的审计【职业能力训练】——判断（1）√（2）√（3）×（4）√（5）√——选择（1）C（2）C（3）C（4）B（5）ACD（6）AD任务3银行存款的审计【职业能力训练】——判断（1）√（2）×（3）√（4）×（5）×——选择（1）A（2）B（3）A（4）AＢ（5）ＢC（6）AＢC（7）AＢCＤ【案例分析与讨论】1．会计人员李某利用本单位货币资金内部控制中的漏洞贪污折扣款。2．企业应健全的防范措施主要有以下几点：（1）建立银行存款职责分工制度。保管空白支票与保管支票印签的职务分开；银行存款收付款业务处理与编制调节表分开。（2）建立支票管理制度。如支票购买、领用登记、使用审批、使用后回收保管等方面的制度。（3）建立银行存款定期对账制度。如银行存款日记账定期与总账核对，与银行对账单核对等。3．审计人员在审计过程中采用的审计程序和方法主要有审阅法、核对法、函证法和询问法等。4．货币代表财富，货币资金是企业流动性最强的资产，最容易被不法分子贪污、盗窃、挪用。因此，审计人员应加强对货币资金的审查监督。项目十二审计报告的编制任务1审计终结阶段的主要任务【职业能力训练】——判断（1）√（2）√（3）×（4）√（5）×——选择（1）A（2）AB