公司预警指标

一般纳税人零低申报预警1、功能描述增值税一般纳税人零低申报预警对象是状态为开业的增值税一般纳税人，预警内容包括“销售额为0”、“月均销售额低于5000元”、“税额为0”、和“税负低于行业税负预警线”四部分。同时，预警对象中剔除了国有粮食购销等免税企业、享受增值税即征即退税收优惠的企业、外贸企业和部分汇总纳税企业以及管理性集团和部分所谓“空壳”企业。2、数据来源CTAIS2.0系统，增值税一般纳税人申报数据。3、计算口径销售额：按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出品退税审核系统中的出口销售额之和。月均销售额：按适用税率征货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额、免税货物及劳务销售额、出口退税审核系统中的出口销售额之和，除以分析期申报月个数。应税销售额：《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》主表第2、3行，第1、3列与出口退税审核系统中免抵销售额之和+评估、稽查补税税票上所注明的“销售额”。应纳增值税额：第19行第1、3列与加上出口退税审核软件中《免抵退税申报表》中“应免抵税额”之和+评估、稽查补税税票上所注明的“税额”，税款种类为正税税负率=应纳增值税额/应税销售额四个户数之间不交叉，避免重复预警，按“销售额为0”、“月均销售额低于5000元”、“税额为0”和“税负低于行业税负预警线”所列顺序确定异常户数优先级。在进行预警纳税人二次筛选时，对在行业划分基础上，对企业又进行了规模划分，对每一个行业的企业按所纳增值税额和应税销售额分为大规模、中等规模和较小规模三类，按一定比例分别筛选预警对象，最后汇总形成预警发布的企业。农产品收购凭证低扣进项占比过高预警1、计算口径对当期农产品收购凭证抵扣税额超过1万元，农产品收购凭证进项占全部进项税额比例超过行业预警上限的增值税一般纳税人预警。农产品收购凭证抵扣进项占全部进项比例＝当期农产品收购凭证进项税额/当期全部进项抵扣税额*100%对新办工业企业（即开业至今不足12个月）、商贸企业（包括批发业和零售业）按月测算预警值，按月发布预警。对上述以外的纳税人改为按季度测算预警值，按季度发布预警。同时将当期农产品收购凭证抵扣进项占比与上年同期进项占比情况比较，对增幅10%以下的纳税人不预警，对于季度农产品收购凭证抵扣进项税额小于等于5万元的也不预警。增值税专用发票滞留票预警1、功能描述对当期和前期滞留票情况分别从税额和份数进行分析比较，对存在滞留票或滞留率较高的纳税人预警，特别是商贸企业，纳税人存在有帐外经营、隐瞒收入等问题的可能性更大。2、计算口径主要针对商贸企业预警，对工业企业，只对滞留率高、滞留金额大的纳税人预警，对于当期滞留税额小于1万元的纳税人不发布预警，同时剔除红字发票对应产生的滞留票。进项税额变动与销项税额变动弹性异常预警1、功能描述增值税一般纳税人进项税额与销项税额弹性指的是纳税人当期进项税额和销项税额的变动关系，正常情况下，二者应该同向基本同步变化，通过对弹性系数的分析，反映出纳税人当期进项税额和销项税额的变动方向和变动幅度，对变动异常的纳税人进行预警。2、计算口径进项税额变动率＝Σ（本期进项税额—同期进项税额）/Σ同期进项税额*100%销项税额变动率＝Σ（本期销项税额—同期销项税额）/Σ同期销项税额*100%弹性系数＝进项税额变动率/销项税额变动率分子、分母均>0，预警弹性系数>1.6的企业。分子、分母均<0，预警弹性系数<0.4的企业。分子>0、分母<0，不管弹性系数大小，均预警。分子<0、分母>0，不管弹性系数大小，均不预警。预警对象剔除免税企业和内销比例低于20%的出口企业。应税销售额变动异常预警1、功能描述通过对纳税人当期应税销售额分别进行同比和环比分析，分析纳税人应税销售额的变动情况，若纳税人应税销售额异常下降，则纳税人可能存在少计、迟计收入等问题。2、计算口径分别以上年同期和上期作为基期，计算纳税人应税销售额变动率，当变动率均小于“-50%”时，对纳税人预警。公式一：应税销售额变动率＝Σ（本期应税销售额—同期应税销售额）/Σ同期期应税销售额*100%公式二：应税销售额变动率＝Σ（本期应税销售额—同期应税销售额）/Σ上期应税销售额*100%对于无上年同期数据的纳税人不预警。对于当期应税销售额小于1万元的纳税人不预警。预警范围中剔除口销售额比例大于20%的纳税人。增值税专用发票用量变动异常预警1、功能描述纳税人在日常生产经营活动中，发票的用量一般情况下保持着一定的用量，一定时期内一般不应有大的波动。若纳税人增值税专用发票用量有突增的情况，则存在虚开发票等疑点。根据稽查案件分析，并针对发票管理中的薄弱环节，从发票领购数量、开具额等变动情况，加强对发票领购使用的控管。因此，主要把绝对额、专用发票数量变动率、专用发票开具金额变动率和销售额同比变动率等作为筛选条件，并按认定增值税一般纳税人的时间进行分类预警。2、计算口径公式：专用发票用量环比变动率（1）=（本月专用发票开具数量—上月专用发票开具数量）÷上月专用发票开具数量*100%专用发票用量环比变动率（2）=（本月专用发票开具数量—上推三个月专用发票开具最小数量）÷上推三个月专用发票开具最小数量*100%。专用发票开具金额环比变动率=（本月专用发票开具金额—上月发票开具金额）÷上月专用发票开具金额*100%销售额同比变动率=（本年累计销售额—上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额预警条件：1.专用发票开具金额大于100万元2.专用发票用量环比变动率（1）大于100%，或专用发票用量环比变动率（2）大于150%，或本月有调高“最大开票金额”记录。3.专用发票开具金额环比变动率大于50%（认定一般纳税人不超过一年的）；销售额变动率大于20%（认定一般纳税人超过一年的）同期满足1、2、3、条件的，发布预警。2010年09月优化完善，增加以下筛选条件：对增值税防伪税控系统“最高开票限额”小于等于一百万元并且当期增值税专用发票开具份数小于25份的纳税人不发布预警。二次筛选：存在该指标预警的纳税人在二次筛选时全部进入一员式落实清单。存货周转率预警功能描述存货周转率是企业销货成本与企业平均存货之间的比，它反映企业存货周转的速度。存货周转速度越快，存货转换为现金或应收款项的速度越快，企业的偿债能力和盈利能力也就越强；反之越弱。如果存货在流动资产中比例较高，而周转率过低，则纳税人存在销售实现但不结转或不记收入、没有购进货物却以假发票或虚开发票入账、库存货物不真实等疑点。计算口径存货周转率=主营业务成本/平均存货成本*100%平均存货成本=（期初存货成本+期末存货成本）/2存货占流动资产比例=存货余额/流动资产总额*100%通过均值方差分行业计算预警值。筛选条件：存货周转率低于行业预警下限或高于预警上限；存货占流动资产比例>70%;季度销售收入大于30万元；同时满足以上条件，发布预警。固定资产周转率预警1、功能描述固定资产周转率是销售收入与全部固定资产平均余额的比值。当该值低于峰值下限时，则可能存在不计或少计收入问题。2、计算口径固定资产周转率=主营业务收入净额/平均固定资产总额平均固定总额=（期初固定资产总额+期末固定资产总额）/2通过均值方差分行业计算预警值。对于经评估确认，被标记为“停产”或属于“空壳企业”的纳税人，不发布预警。增值税一般纳税人申报销售额小于发票开具金额预警1、功能描述通过对增值税一般纳税人当期申报销售额与发票开具金额进行比对，申报销售额小于发票开具金额的纳税人可能存在少计、迟计销售收入的疑点。2、计算口径销售额取增值税一般纳税申报的按适用税率征税货物及劳务销售额、按简易办法征税货物销售额和评估补税对应的销售额之和，发票开具金额目前仅取防伪税控系统中的报税发票金额。计算公式：差额＝申报销售额－发票开具金额预警条件：差额小于零，且差额与上年度“未开具发票”栏次金额全年累计之和小于零的，发布预警。同时剔除汇总纳税企业、国有粮食企业。期末存货与全部销售收入比率异常预警1、功能描述期末存货与收入比率是企业期末存货余额与企业收入总额的比率。它反映期末存货与收入的比例关系，比率越大，说明企业存货周转速度慢，企业的偿债能力和盈利能力也就越差，反之越强，如果存货余额占收入比例较高，而周转率过低，则纳税人可能存在实现销售但不结转或不计收，少计收入等问题。2、计算口径筛选条件：（1）剔除非增值税行业，如银行、建筑公司等；(2)剔除中央、地方粮油储备单位；（3）易除汇总纳税企业，如中石油山东结算中心等。期末存货与收入比例=期末存货余额/收入总额*100%期末存货与销售收入比率>100%，发布预警。小规模纳税人纳税额偏低预警1、功能描述对增值税小规模纳税人销售收入，申报纳税情况进行综合比较分析，对纳税额长期偏低的纳税人予以预警。2、计算口径对月均纳税额低于预警值的纳税人预警，预警值：月均缴纳增值税150元；根据纳税人核准登记日期，将开业不足半年的增值税小规模纳税人不作为预警对象；根据纳税人资格认定信息，将中途转一般纳税人的不作为预警对象；根据纳税人登记注册住信息中和征收方式，只对征收方式为“查帐征收”的小规模纳税人进行预警；预警对象中剔除注销户、非正常户、停业户等。小规模纳税人申报销售额小于发票开具金额预警1、功能描述对发票开具金额超过申报销售额的小规模纳税人预警。2、计算口径申报销售额指增值税小规模纳税人申报表销售额；发票开具金额包括发票交旧验旧金额和发票代开金额；其中使用定额类发票纳税人，用验旧份数乘以票面金额计算其开具金额。对申报销售额纸于发票开具金额的小规模纳税人预警，剔除在税票录入中选择税款属性为“一般申报”发票超额已补税款数据。预警频度按季，发布时间与预警频度相差一个季度，若2007年第3季度7月份发布预警信息，预警内容是2007年1季度数据。企业所得税税负率偏低预警1、功能概述该指标是通过将某一特定企业税负率与同行业同规模企业的税负率进行比较，如果低于同行业同规模企业的税负率平均水平，则企业可能存在两种情形；一是享受减免税，应对其减免税情况进行审核；二是少计收入，多列成本费用营业外支出等。2、计算口径企业所得税税负率=应纳税额/应纳税所得额*100%3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“应纳所得税额”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第30行“应纳税额”的金额。“营业收入”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”的“金额”。企业所得税贡献率异常预警1、功能概述该指标主要功能是分析一个地区、某行业是否普遍存在所得税贡献率下降，有哪些企业所得税贡献率低于本行业所得税贡献率预警值，如果该行业中的企业当年所得税贡献率低于本行业当年所得税贡献率预警值，可能存在不计或少计主营业务收入，多列成本费用，扩大税前扣除范围等问题。2、计算口径所得税贡献率=应纳所得税额÷营业收入*100%3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“应纳所得税额”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第30行“应纳税额”的金额。“营业收入”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”的“金额”。成本费用利润率偏低预警1、功能概述该指标的功能是通过计算企业所得税成本费用利润率，分行业对企业的盈利情况进行分析预警。行业平均成本费用利润率即预警值，应该做为行业内部的各企业预警的标准。如果某企业指标值低于该行业平均成本费用利润率一定幅度，则该企业可能存在多列成本，费用的问题。2、计算口径成本费用利润率=利润总额÷（营业成本+管理费用+财务费用+销售费用）*100%。3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“利润总额”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第13行“利润总额”的金额。“营业成本”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”的金额。“管理费用”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第4行“销售费用”的金额。查账征收企业所得税低税额申报预警1、功能概述该主要功能是分地区，分地业反映查账征收的企业中低税额申报的企业占全部查账征收的企业的比例，从而反映一个地区或一个行业的查账征收企业所得税的管理管理质量。低税额申报企业可能存在少地收入，多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。2、计算口径查帐征收年应纳所得税额<3000元，剔除所属年度新开业户。3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。查账征收年应得税额“取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第27行“应纳所得税额”的金额。营业成本与营业收入弹性系数异常预警1、功能概述该指标是通过对企业的营业成本和营业收入的变动情况进行配比分析，发现企业是否存在少计不计收入，多列成本等问题，一般情况下，营业成本的变动和营业收入的变一致，如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入、多列成本等问题。该指标弹性系数异常的三种状况：弹性系数大于1.2，且分子分母都为正数；弹性系数小于0.8，且分子分母都为负数；弹性系数为负数，且分子为正数分母为负数。当比值<1，且相差超过20%时，二者都为负时，可能存在企业少计、迟计收入问题；当比值>1且相差超过20%时，二者都为正时，可能存在多列生产成本扩大税前扣除范围等问题；当比值为负数，且主营业务成本变动率为正主营业务收入变动率为负时，可能存在企业少计，迟计收入、多列营业成本扩大税前扣除范围等问题。2、计算口径营业成本与营业收入弹性＝[（本期营业成本—上年同期营业成本）/上年同期营业成本]/[本期营业收入—上年同期营业收入]/上年同期营业收入]3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“营业收入”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”的金额。“营业成本”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第2行“营业成本”的金额。期间费用与营业收入弹性系数异常预警1、功能概述该指标是通过分析企业的期间费用与营业收入的弹性系数，分析判断企业是否存在少计不计收入或多列支期间费用扩大税前扣除范围的问题，一般情况下，期间费用的变动和营业收入的变动一致，如果两者变动不一致则可能存在少计不计收入多列成本费用扩大税前扣除范围的问题，该指标弹性系数异常的三状况：（1）弹性系数大于1.2，且分子分母都为正数；（2）弹性系数大于0.8，且分子分母都为负数；（3）弹性系数为负数，且分子为正分母为负数；当比值<1，且相差超过20%时，二者都为负时，可能存在企业少计、迟计收入，多列期间费用扩大税前扣除范围等问题。当比值>1且相差超过20%，二者都为正时，可能存在企业少计，迟计收入，多列期间费用扩大税前扣除范围等问题。当比值为负数，且期间费用变动率为正主营业务收入变动率为负时，可能存在企业少计、迟计收入，多列费用扩大税前扣除范围等问题。2、计算口径期间旨用与营业收入弹性=[（本期期间费用—上年同期期间费用）/上年同期期间费用]/[（本期营业收入—上年同期营业收入）/上年同期营业收入]3、数据来源税收合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“期间费用”取《中华人民共和国所得税年度纳税申报（A类）》第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用”金额的合计。“营业收入”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”的金额。增值税与所得税弹性系数异常预警1、功能概述该指标通过对企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析，该指标通过对企业应纳所得税额变动情况和增值税变动情况的配比分析，判断应纳所得税额是否与应纳增值税额的变动是否同步；正常情况下二者基本同步增长，如果变动趋势相反或者变动不同步，则可能存在企业少计不计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。2、计算口径增值税与所得税弹性系列数＝[（本期应纳增值税额—上年同期应纳增值税额）/上年同期应纳增值税额]/[（本期应纳所得税额—上年同期应纳所得税额）/上年同期应纳所得税额]2012年12月升级后应纳增值税额加上出口退税审核系统的免抵税额。该指标弹性系数异常的三种状况：（1）弹性系数大于1.2，且分子分母都为正数；（2）弹性系数小于0.8，且分子分母都为负数；（3）弹性系数为负数，且分子为正数分母为负数。3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“应纳所得税额”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第27行“应纳所得税额”的金额。“应纳增值税额”取自《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第4列（本期实际应纳税额）的金额或《增值税纳税申报表》（适用一般纳税人）第24行“应纳税额”的金额。企业所得税申报与增值税申报比对异常预警1、功能概述该指标的主要功能是将同时缴纳增值税和企业所得税申报情况与企业增值税的申报情况进行比对，统计比对结果异常的企业及其占全部实行查账征收方式企业的比例，用以分行业、分地区分析反映企业的所得税管理状况。如果企业发生处置固定资产情形的，增值税申报收入会小于所得税申报收入，属正常情况。2、计算口径所得税申报营业收入—增值税申报的累计收入小于0。目前该指标是差额在10000以上的发布预警。3、数据来源税收综合征管系统中所得税年度申报表主表数据。“营业收入”取自《中华人民共和国所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”的金额。“增值税申报收入”取自《增值税申报表》（适用一般纳税人）第1、5、7、8行“按适用税率征税货物及劳务销售额”、“按简易征收办法征税货物销售额”、“免、抵、退办法出品货物销售额”、“免税货物及劳务销售额”的金额合计。应退（免）税出品额变动预警1、功能描述应退（免税）出口额异常增长是指某地区或出品企业报告期应（免）税出口额比基期应退（免）税出品额的增长幅度较大。应退（免）税出口额变动预警是对某地区的应退（免）税出品额的变动情况进行监控分析和预警。当某地区的应退（免）税出口额变动率异常时，应进一步分析该地区主要商品的变动情况。2、数据来源海关出口报关单数据、代理出口证明数据取自“国税电子数据传输系统出口退税子系统”，贸易类型取自“出口退税审核系统”的“海关贸易性质码”，不退（免）税商品种类取自“出口退税审核系统”中的“出品商品退税率文库”。3、计算口径应退（免）税出口额变动率=（本期应退（免）税出口额—上年同期应退（免）税出口额）/本期应退（免）税出口额*100%；本地区与全省（市）应退（免）税出口额变动率之差=本地区应退（免）税出口额变动率—全省（市）应退（免）税出口额变动率。未申报退（免）税出口额预警1、功能描述未申报退（免）税是指出口企业商品出口后未做外销销售收入或虽然做了外销销售收入但未申报或未在规定期限内及时向税务机关申报出口退（免）税的行为。未申报退（免）税出口额预警对出口退（免）税应申报而未申报的情况进行监控分析和预警，本指标计算结果大于0，则反遇该地区（或该类商品）存在出口不申报的情况。如指标异常，则反映该地区（或该类商品）出品不申报的情况较为严重。2、数据来源海关出品报关单数据、代理出口证明数据取自“国税电子数据传输系统出口退税子系统”，贸易类型取自“出口退税审核系统”的“海关贸易性质码”，不退（免）税商品种类取自“出口退税审核系统”中的“出口商品退税率文库”。3、计算口径未申报退（免）税出口额=申报退（免）税出口额—已申报退（免）税出口额；未申报退（免）税出口额比重=未申报退（免）税出口额/应申报退（免）税出口额*100%。异地报关预警1、功能描述异地报关指出口企业不在当地（本省范围内）进行报关的过程。该指标主要对企业的异地报关出品情况进行监控分析和预警。2、数据来源一是异地报关出口额取自统计期内，“国税电子数据传输系统出口退税子系统”海关出口报关单003信息出口口岸代码不等于42（42代表青岛关区）的报关单出口额。二是当期全部出口额取自统计期内，“国税电子数据传输系统出口退税子系统”海关出口报关单003信息中的报关单出口额。计算口径异地报关百分比=异地报关出口额/当期全部出口额*100%；异地报关百分经变动率=（本期异地报关百分比—上年同期异地报关百分比）/上年同期异地报送百分比*100%。应退（免）税额变动预警1、功能描述出品企业应退（免）税额变动异常是指出口企业报告期应（免）税额比基期应退（免）税额的增长幅度较大。该指标主要对应退（免）税额变动情况的进行监控分析和预警。2、数据来源外贸企业退税额取自出口退税审核系统的申核结果综合信息表的应退税额字段（扣除进料加工应抵扣部分）；生产企业退税额和免抵额取自出口退税审核系统的生产企业审核通过汇总表。3、计算口径退（免）税额变动率=（本期实现退（免）税额—上年同期实现退