《物流业税收分析》

《物流业税收分析》一、物流业简介物流业是指物品从供应地向接受地的实体流动过程，是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动的集合。物流业是物流资源产业化而形成的一种复合型或聚合型产业，物流资源有运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息平台等，其中运输又包括铁路、公路、水运、航空、管道等。这些资源产业化就形成了运输业、仓储业、装卸业、包装业、加工配送业、物流信息业等。二、物流企业分类1、运输型物流企业。以从事货物运输业务为主，包括货物快递服务或运输代理服务；可以提供门到门运输、门到站运输、站到门运输、站到站运输服务和其他物流服务。2、仓储型物流企业。以从事仓储业务为主，为客户提供货物储存、保管、中转等仓储服务，提供配送服务以及商品经销、流通加工等其他服务。3、综合服务型物流企业。从事多种物流服务业务，可以为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务；根据客户的需求，为客户制定整合物流资源的运作方案，为客户提供契约性的综合物流服务，具有一定运营范围的货物集散、分拨网络。三、物流公司主要税种及税率我国物流企业的税收支出主要在三个环节。一是提供服务环节，涉及增值税、城市维护建设税、教育附加和印花税；二是收益实现环节，涉及企业所得税和个人所得税；三是服务设施的持有和使用环节，涉及车辆购珞税、房产税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税、土地增值税和契税。（一）增值税：1、陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务。一般纳税人税率为11%，小规模纳税人税率3%。（年收入额（不含税）在500万元以上为增值税一般纳税人，低于500万元，则为小规模纳税人）计算方式：应纳税额*税率2、仓储、配送及货运代理等物流辅助服务。一般纳税人税税率为6%,小规模纳税人3%。计算方式：应纳税额*税率（二）所得税：税率。基本税率25%。符合条件的小型微利企业。（年应税收入30万以下）减按20%。（物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构，包括场所、网点，凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。）计算方式。应纳税额=（收入总额-准予扣除总额）*税率。（三）城建税：税率：2、县、镇5%；3、其他1%计算方式。应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税*税率。（四）教育费附加、地方教育费附加：税率：教育费附加3%、地方教育费附加2%计算方式：应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税*税率。（五）印花税。货物运输合同按运输金额的万分之五贴花；仓储保管租赁合同按千分之一贴花；帐本按5元/本缴纳。（六）车船使用税：河南规定货车、低速载货汽车、挂车等，均按整备质量吨位计，上述车辆每吨每年分别为84元、60元、42元。（七）房产税：物流企业适用的房产税包括两类：一是就其拥有的房产按房产原值一次减除10%-30%（河南减除30%）的余值后按1.2%税率计征房产税；二是按房产出租的租金收入计征，应就其取得的租金按12%的比率征收房产税。（八）土地使用税。目前，东城产业集聚区执行每平方米31元标准。根据财政部xx年98号文规定，自xx年1月1日起至xx年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。四、案例某公司是设在河南的一家具备运输、仓储、配送等功能的物流企业，被认定为一般纳税人资格。公司占地130000多平方米，物流配送仓库56000平方米，零担专线仓储办公1xx平方米，停车场40000平方米，现有员工180名，拥有车辆280多部，社会挂靠各种车辆50多部，年运输能力达300多万吨。xx年实现营业收入4亿元，其中营业收入40000万元包括交通运输收入30000万元和仓储、配送收入10000万元，利润1300万元。xx年，该公司交通运输收入按11%的税率计缴增值税，仓储、配送收入按6%的税率计缴增值税：销项税额=30000X11%+10000X6%=3900（万元）某公司成本及增值税进项税计算一览表（单位：万元）成本构成金额占总成本比例进项税率可抵扣进项税车辆折旧及新购固定资产3900663燃料1428修理费408路桥费22%房屋租金3%保险费2%人工成本5%合计2499该公司燃料、修理费80%可以取得增值税发票，xx年进项税最大为：663+(1428+408)X80%=2132(万元)根据企业以上经营情况，大致测算该企业xx年度主要税种纳税情况为：估算应交增值税额=应交销项税额-进项税额=3900-2132=1768万元。估算企业所得税=1300X25%=325万元估算城建税=1768X7%=123.76万元估算教育附加税=1768X(2+3)%=88.4万元估算土地使用税=130000X31X50%=201.5万元房产税(房产账面原值15000万元，全部自用)估算应交房产税=15000万元X(1-30%)X1.2%=126万元合计：1768+325+123.76+88.4+201.5+126=2307.66万元第二篇：我国物流业发展现状分析我国物流业发展现状分析：目前我国物流发展还处于起步阶段，运输基础设施与发达国家相比还相距甚远，即使这些现有设施，由于种种原因也不能充分利用。相对落后的信息跟踪服务体系和网络体系也制约了我国物流业的发展。总的来说，目前存在的问题主要有：1)企业自货自运部分过大，对专业化物流的需求不迫切拿公路运输来说，目前我国自货自运车辆占社会运输车辆总数的70%以上，运输效率低，物流过程浪费惊人。长期起来“大而全”、“小而全”的生产模式和经营观念使货运市场呈现货源封闭状态，社会物流专业化服务程度很低。（2）物流服务规模小，范围窄一方面基础设施落后，且利用效率不高，如目前全国仓储行业仓库利用率仅为40%；另一方面，物流经营对管理和信息要求都很高，而我国这两个环节都比较薄弱。（3）法律法规不配套物流是一项高度系统化的工程，需要从业者具有完善的市场意识和法制观念，而我国有关物流经营的法律法规还很不健全，大部分从业者市场意识薄弱。另外，我国物流业虽然存在问题，但在80多年的发展下也有长足的发展，主要表现在以下几个方面：（1）物流理论研究水平显著提高。（2）企业的物流意识逐步增强。（3）出现了一批具有现代物流特征的物流企业。（4）物流技术和设施水平不断提高。（5）宏观物流管理得到加强。挑战与机遇并存，在现实的市场环境与自身条件下，我国物流业的发展有以下有利因素：第一，供应渠道呈现多样化，流通环节减少，这符合现代物流的发展趋势。第二，货物运输中小批量、多品种、高价值的货物越来越多，客户在运输的时间性和服务质量方面的要求越来越高。第三，生产制造业对专业物流服务需求增长。一些大型生产企业开始转向寻求专业运输企业为其在全国乃至全球范围内组织运输和配送。一些跨国公司对选择有实力的专业物流企业负责其物流运作有较高的要求。第四，我国的运输企业和储运企业专业化物流服务能力有所提高。第五，物流服务领域有相当大的发展空间。目前我国一般工业产品的流通费用占商品价格50%左右，而新鲜水果、易变质食品和某些化工产品的流通费用有时高达商品售价的70%以上，我国汽车生产中90%以上的时间是原材料、零配件的储存、装卸和搬运时间。这些费用和时间上的消耗正是实施物流管理的领域，为物流的发展留下了巨大的空间。从整体上看，物流管理技术还不成熟，物流技术装备还比较落后，物流产业政策建设刚刚起步。无论是企业物流还是宏观物流光临任重道远吗，需要每一代人的不懈努力，才能使中国的物流管理水平赶上世界先进水平。我们也有我们的优势，只要善于发展优势，就能有长远的进步。我相信只要政府、企业、民众三者共同努力，就能使物流业追上世界先进水平甚至超过。（物流管理2班xx瑞1202022255）第三篇：青岛市物流业动态分析报告青岛市物流业动态分析报告摘要。本文通过对青岛市物流行业的市场调研和近几年大量资料收集整理，对该市物流行业的发展状况做出了一定了解，做出相关报告，并得出该市的物流发展前景广阔的结论。【关键词】青岛市物流业调研动态分析一、青岛市物流产业发展概况青岛地处山东半岛西南端，是全国重要的外贸港口城市。作为山东省对外开放的“龙头”，不但拥有较为发达的海、陆、空立体交通网，而且商贸流通业发展迅速，为物流产业的发展奠定了良好的基础。近年来，青岛市物流产业发展迅速，已逐步发挥了促进经济发展的“加速器”作用。青岛市委市政府多次明确提出了要构筑大物流格局，大力发展现代物流业。为此，青岛将定位于中日韩区域物流的节点，发展东南亚、欧洲、北美等国际物流，建成我国骨干基础设施体系中现代物流一级节点城市；发展成为跨国公司国际采购、国际配送和国际货运集散基地；聚合成以远洋运输、航空货运、国际中转、多式联运、批发配送和信息服务等业务为主体的物流集散地区。二、物流产业发展现状1、产业规模xx年青岛市物流相关行业单位数量超过万家，另外从事物流产业的个体工商户有49605户；物流产业增加值超过200亿元；物流产业从业人员超过30万人；物流产业实现利润总额过百亿。由此青岛市物流业发展规模可见一斑。2、主要企业及相关状况目前，青岛市的主要物流企业已达1800多家，并已涌现出质量较高的一些领军型物流企业。在xx年中国物流百强企业的榜单上，除去中远物流、中货等中央驻青企业，海丰、海尔、交运、远洋大亚、铁路远东和福兴祥6家青岛企业上榜。其中，海丰集团更是杀入了榜单的十强。最主要物流企业包括：裕龙集团有限公司、青岛中远国际货运有限公司、青岛远洋大亚物流有限公司、中国外运山东有限公司、青岛钢铁控股集团有限责任公司、青岛交运集团公司、青岛港（集团）有限公司、青岛中远物流有限公司、招商局国际码头（青岛）有限公司、青岛流亭国际机场、山东海丰国际航运集团有限公司、青岛泽翰物流有限公司、中海山东物流有限公司、青岛中集专用车有限公司、青岛祥宇海运有限公司、青岛东港国际集装箱储运有限公司、青岛裕龙国际物流控股股份有限公司、青岛港湾国际物流有限公司、青岛汉缆集团有限公司、青岛汉河物流有限公司、山东海通达物流有限公司、青岛双星集团公司进出口业务部、青岛北方国贸大厦股份有限公司、青岛啤酒股份有限公司销售公司等在这1800多家物流企业中，既有第一方和第二方物流企业，也有第三方物流企业。第一方物流企业包括如海尔、青钢、青碱等传统大型生产企业，还包括中石化、丽东化工等企业为了大项目建设需要，自己投资兴建码头从事物流业务，比如刚刚通过预验收的丽星液体化工码头就是国内第一个真正意义上的业主码头。第二方物流企业如利群集团旗下的青岛福兴祥商品配送有限公司，主要从事商品流通领域的物流业务，并已将配送范围扩大到了整个山东半岛。同时，青岛市还积极引进国际知名的第三方物流企业来青岛投资，从事国际采购、国际分拨、国际中转业务，并尽可能与本市企业建立物流合作关系，促进其合作、竞争和发展。马士基中国北方分拨中心、香港伯灵顿东北亚物流中心均落户青岛；马士基、伊藤忠、胜狮、韩进、远洋大亚、交运、海丰、裕龙等各种资本性质的企业纷纷在青投资设立集装箱物流场站；联合包裹公司（ups）在青岛开辟了全货机直航服务，青岛成为ups在第4个主要货运基地；另一快递巨头联邦快递则于xx年成立了青岛分公司并投入运营；世界500强韩国韩进公司与青岛交运集团合资成立了第三方物流服务公司；新加坡机场航站服务有限公司（sats）与青岛机场就货站建设问题达成合作意向。3、产业集中度青岛市利用其独有的市场和政治环境，大力发展物流产业，目前在全国物流行业中占有很大比例，下面有一组数据加以说明。（1）运输方面海运。xx年，青岛港完成货物吞吐量1.87亿吨，居大陆港口第5位，世界港口第10位；其中，外贸吞吐量1.42亿，集装箱吞吐量630万标准箱，分别居大陆港口第二和第三位。空运。近几年来，青岛机场货运业务获得了快速发展。xx年，机场货邮吞吐量达到8.9万吨，位居全国第13位，同比增长17.96%，增幅列全国前20名机场的第4位，货邮吞吐量占到山东地区总量的61%，体现出了区域性航空枢纽港的地位。除了海港和空港外，青岛市目前还在建设一个陆上港口———投资7.1亿元的铁路集装箱中心站。该项目位于胶州市，是铁道部全国18个集装箱中心站之一，也是山东唯一的集装箱中心站。青岛铁路集装箱中心站将成为连接内陆和港口的大型集装箱调运中心，承担着山东半岛乃至周围各省的集装箱铁路运输重要功能。（2）物流园区方面xx年11月，作为全国八个区港联动试点之一，青岛保税物流园区正式通过了国家七部委的联合验收，开始封关运营。截至xx年上半年，保税物流园区实现进出口货物1078票，总值1.07亿美元，其中棉花存储量5219吨，货值近千万美元，棉花货运总量居全国保税物流园区首位。（3）企业规模已在前面分析过了，此处不再赘述。4、市场需求目前，各个城市的物流需求绝对量不断增长，青岛市也是如此。目前青岛市的主要物流市场还是集中山东及地区，但是由于青岛将定位于中日韩区域物流的节点，发展东南亚、欧洲、北美等国际物流，建成我国骨干基础设施体系中现代物流一级节点城市；发展成为跨国公司国际采购、国际配送和国际货运集散基地；聚合成以远洋运输、航空货运、国际中转、多式联运、批发配送和信息服务等业务为主体的物流集散地区。其业务市场还将广泛延伸到日韩及整个东南亚、欧洲、北美等地区。另外，从青岛市的产业集中度及近年来不断产生和发展物流企业也可看出其需求情况。5、管理及技术水平国际物流产业的发展主要呈现社会化、全球化、信息化、标准化、一体化和环保化等六大趋势，表明现代物流的主要标志应该是物流活动的规模化、物流企业的集约化和协同化、物流服务的优质化和全球化、电子物流的兴起和第三方物流的快速发展。因而，物流业对技术及管理水平要求相当高。青岛市目前的物流企业按经营性质可分为以下几大类型：一是传统的运输、仓储、货代、批发企业；其技术和管理水平都比较落后。二是企业为满足企业自身原料采购、产品销售等业务需要组建的专门物流企业；三是为各类连锁超市、便利店等提供配送服务的物流企业；四是专门提供物流服务的专业物流企业，即第三方物流。对照现代物流的划分标准，绝大多数企业仍然是按照其行业特点实现货物从供方向需方的流动，如：铁路运输、商业批发。而利用信息和网络技术，运用现代组织和管理方式，对运输、仓储、装卸、分类、包装、流通加工、配送等物流环节进行一体化经营，组织产品从生产地到消费地之间的整个供应链的现代物流企业仍寥若星辰。总结青岛市管理技术水平不够理想的主要原因为：（1）物流行业作为一门新兴行业且进入中国时间不长，发展不太成熟，专业水平普遍较低。（2）物流专业人才严重不足。物流人才的数量和素质实际上在决定着这个行业的走势，因为物流业是一个新兴行业，还有许多领域需要人们去探讨。（3）是信息化建设水平较低。受限于资金和业务量等因素，青岛市的物流企业往往没有足够实力，也没有足够动力在信息化建设方面投入巨资。而信息化建设水平的不足又反过来制约了企业的发展壮大。（4）是专业化的物流企业仍然较少。青岛市正在着力打造四大工业基地和六大产业集群，但围绕着产业集群而兴建的专业化物流企业比较少。6、政策环境青岛市物流业发展具有良好政策环境支持。首先，国家出台了一系列支持我国物流发展的优惠政策，并明确提出我国“十一五”期间现代物流发展的目标是，到XX年，基本建立快捷、高效、安全、方便并具有国际竞争力的现代物流服务体系，大幅度提高物流的社会化、专业化和现代化水平。其次，青岛市委市政府已多次明确提出了要构筑大物流格局，大力发展现代物流业。从上到下的政府扶持，对于该市物流也的发展非常有利。但是近来出台的土地相关政策对于仓储业的发展却会存在一些负面影响，行业应该设法采取应对措施才好。三、物流产业发展方向、发展水平分析通过对以上数据进行分析，青岛市物流产业发展方向主要为全球化、信息化、标准化三大趋势。通过提高其管理及技术水平，扩大市场，改善服务质量提高客户价值来提高产业集中度。具体业务从主要集中在运输和仓储方向的传统产业转向现代物流的多业务方向。四、结论物流产业作为区域经济发展的重要支撑力量，其发展前景与区域经济的发展目标密切相关。青岛的发展目标是“国内重要中心城市”和“世界知名特色城市”，经济发展的重心是“港口、海洋、旅游”三大特色，这为青岛物流产业的发展拓展了广阔的前景。首先，具有良好的经济区位优势。山东半岛处于我国南北之间的过渡地带，是“长三角经济圈”和“京津唐经济圈”的纽带和交融地，而青岛又是山东半岛的中心城市，是韩国和日本等东北亚地区的重点投资地区，也是我国开拓东北亚市场的基地和桥梁，这为青岛物流产业的发展奠定了良好的区位优势。其次，青岛已基本形成了以港口为龙头的海、陆、空立体交通网，有希望成为我国北方的航运中心，为物流产业的发展提供了优越的基础条件。同时，现代物流的发展处于起步、加速阶段，对物流产业的发展具有极大的推动作用，因此，我们认为，在“十一五”期间，青岛市物流产业将呈现快速发展势头，同时，现代物流业发展也将初具规模。预计xx年青岛市物流产业增加值将达到500亿元，约占青岛市gdp的12%；xx年达到750亿元，约占gdp的15%。第四篇：济南市物流业与税收情况调查及对策分析济南市物流业与税收情况调查及对策分析现代物流业是融合运输、仓储、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、货代和信息等行业的复合型产业，是国民经济的重要组成部分。近年来，我国物流业飞速发展，相应的税制建设则稍显滞后。最近我们对济南市物流业进行了调查，尝试探索促进现代物流业健康发展的税收对策。一、济南市物流业现状济南市是我国重要的交通枢纽，经济发达，具备优越的区位地缘和经济基础优势，被列入国家《物流业调整和振兴规划》的21个全国性物流节点城市之一。近年来，济南市物流业快速发展，物流业的贡献能力、发展规模、载体建设、主体培育和信息化水平不断提高，涌现了一批亮点物流企业，成为全市新的经济增长点。（一）经营构成及规模综合济南市经信委和济南市地税局的数据，全市物流及相关企业超过1800家，其中道路货物运输企业数量比重约为72.6%，装卸搬运企业约占8.4%，运输代理企业约占9.7%，仓储业约占4.5%，其他寄递企业约占3.9%。（构成示意：）道路货物运输企业运输代理企业装卸搬运企业仓储业其他寄递企业其他企业据济南市经信委的数据，xx至xx年，全市物流货物总额年均增长12.3%,xx年达到9488亿元；货运总量年均增长11.8%,xx年达到24522.8万吨；货运周转量年均增长6.5%，xx年达到1047.5亿吨公里;物流及相关产业实现营业收入年均增长16.9%，xx年达到1578.2亿元；实现增加值年均增长12.9%，xx年达到238亿元，占全市生产总值和第三产业增加值的比重已分别为7%和14%；物流及相关行业的从业人员达28.5万人，占全市从业人员的7.5％，占服务业的18.5％。（二）行业发展特点济南市物流业近几年的发展呈现以下几个特点：一是物流业发展水平显著提高。一批工商企业，开始采用现代物流理念、方法和技术，实施流程再造和服务外包。重汽、济钢、烟草、山水等制造业企业逐步剥离物流环节，并成立兼有第三方物流功能的2专业物流公司；统一银座、华联、金德利、宏济堂等一批连锁经营企业实施了统一采购，建立了配送（采购）中心；山东交运、广友物流、济南中邮等一批传统运输、仓储和邮政企业，实行功能整合和服务延伸，加快向现代物流企业转。佳怡物流、博远物流、元智物流、中诚信物流等一批民营物流企业快速发展；大田—联邦快递、嘉里大通、天地华宇等一批国内外知名物流企业相继在济南设立区域物流总部。盖世物流、佳怡物流、交运集团、博远物流、中邮物流、济铁集团等6家企业入选全国物流百强。盖世物流、铁路经营集团被认定为5a级物流企业，佳怡物流、博远物流被认定为4a级物流企业。二是物流基础设施的规划建设加快。交通设施条件逐步完善。至xx年末，全市公路通车里程11346.6公里，其中高级次高级公路10822.6公里，高速公路343.2公里，“一环八射”的高速公路网格局基本形成。物流园区、物流中心加快规划建设，产业集聚发展区快速发展。盖家沟物流基地已发展成为占地3000多亩，建筑面积100万平方米的全国示范性物流基地和全省最大的陆路物流产业集聚区。现代物流园区一期工程建设取得一定进展。郭店周边形成了拥有30余家较大规模钢铁物流企业群。机场物流中心和海关一级监管库建成启用。出口加工区增加了保税物流功能。洛口、零点、泉胜等一批二级物流节点相继建成。目前，大润发配送中心、银座配送中心等26个物流项目正在建设。我市北部已形成盖家沟、黄台、零点、泉胜、万通、佳园、洛中等10个物流集聚中心，汇集上千家物流、货代企业，通达全国的货运专线达1800多条。3三是物流技术和信息化长足发展。物流信息化建设取得较大进展。交通信息、兰剑货运、山东信息、济南运通等物流信息平台相继建成运营。盖家沟、佳怡、博远、山大俱进等物流企业都建立了不同特色的物流信息系统。兰剑科技物流已发展成为全国知名的第四方物流企业。电子数据交换系统（edl）、事务处理系统（tps）、管理信息系统（mis）、销售时点信息系统（dos）、地理信息系统（gis）、卫星定位系统（gps）等信息处理和条形码、射频识别技术开始在物流中运用。（三）物流业地方税收概况济南市物流业的蓬勃发展，带来了地方税收的稳定增长。从税种构成看，营业税占地方税收的约七成；由于新兴物流企业的所得税由国税系统管理，地税收入中企业所得税的比重只有5%左右；由于济南市物流业尚处于发育阶段，大部分企业属于轻资产运营，房产税、土地税等财产税在地税收入中所占比重也只有5%左右，随着企业的发展，财产税的比重会逐渐提高；物流业的个人所得税在地税收入中的比重约15%左右，这反映了物流业是信息、资本密集型产业的同时，也是劳动力密集型产业的特点，也体现了物流业的发展对促进就业的重要意义。（济南市物流业地方税收税种构成示意：）营业税城建税企业所得税个人所得税房产税土地税其他由于现行税收统计中没有单独的物流指标，我们用交通运输及仓储业税收拟合物流业税收情况。xx年济南市交通运输及仓储地税收入总额为别为47881、71813万元，年均增幅约14%，呈现平稳增长的态势。xx年前10个月济南市交通运输及仓储地税收入总额更达到75419万元，同比增幅为24.56%（济南市交通运输及仓储地方税收趋势示意：）无论从政府主管部门的宏观数据看，还是对部分典型企业（仓5储型物流企业—盖世物流、综合型物流企业—佳怡物流、快递型物流企业一顺丰快递、货运代理企业一dhl济南分公司、传统运输国企—交运物流）的调查，都反映出在当前宏观经济面繁荣的背景下，物流市场需求旺盛，行业内部竞争并不充分，甚至包括交运物流这样的老国企，都保持着较好的增长势头。企业全神贯注于数量增长式的规模扩张，物流行业整体处于生长发育阶段。二、物流业税收问题和对策我市物流业虽然发展较快，但许多深层次的矛盾和问题尚未解决。一方面企业运作模式粗放，运行效率低，竞争力和专业化供应服务能力不强；另一方面，政府职能—尤其是税收政策相对滞后，政府主要通过加大对基础设施的投入来增加产业发展的后劲，税收工作重点则放在税源征管上，考虑从严征管多于考虑促进企业发展。税收政策亟待调整完善以促进物流业的健康发展。（一）主要税收问题我们调查的典型企业所反映的税收问题主要集中于营业税重复征税、所得税汇总缴纳和运输业发票等方面。1、营业税对流转额征税导致重复纳税，在物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代收代缴费用领域表现尤为突出。例如物流企业外包业务产生重复征税，物流代理业务对代垫费用的处理不当产生重复纳税等等。2、营业税税率不合理。一是税率不统一。按现行《营业税暂行条例》规定，运输、装卸、搬运劳务和邮政业的税率为3%，而仓储、6配送、代理劳务为5%。二是税负重。据中国物流与采购联合会的数据，物流企业平均毛利率由XX年的30%降到目前10%以下，仓储企业为3——5%，运输企业为2——3%，卡车运输、货代和一般物流服务的利润率为2%左右。而物流服务与高利润率的娱乐业适用同一税率，显得税率过高。3、所得税汇总缴纳问题。现代物流服务企业具有跨区域发展的行业特点，物流企业——尤其是综合型物流企业在全国各地设立分支机构以实现网络化运营和规模经济。在目前我国的属地缴纳企业所得税的制度下，各地分支机构在公司及机构所在地缴纳企业所得税。由于各地经济水平和经营条件不同，常常出现在一个公司范围内，部分区域公司盈利而另一部分区域公司亏损的局面。企业无法做到内部分支机构盈亏互补，加重了企业的税收负担，阻碍了物流网络的发展。4、运输业发票问题。物流业使用的发票中，“公路、内河运输发票”对经营的影响最显著，该发票既可享受营业税差额纳税的政策，也具有抵扣增值税的特点。货物运输企业申请自开票纳税人资格，不仅需要拥有自备车辆，而且必须达到一定数量和吨位。由于很多物流公司或其下属公司拥有自备车辆的数量和吨位有限，无法取得自开票纳税人资格，也就不能开具运输发票，限制了物流业务的开展。轻资产形的物流企业与零散货运车主协作是目前的普遍经营模式，雇用的个体户司机按现行发票管理规定较难取得发票，只能开具服务业发票结算，货主无法抵扣增值税，物流企业或者因此导致业务流失，或者通过变通渠道解决发票问题，既扰乱了税收征管秩序，也阻碍了物流7业的发展。此外，企业及政府行业主管部门从局部利益出发，还广泛呼吁降低整体税负（例如降低企业所得税税率）。（二）物流业税收政策调整思路我们认为，物流业税收政策调整的思路应当是坚持税收的中性原则，以建立符合行业经济运行规律的税制体系和管理模式为主，侧重于促进行业结构性调整，而不仅限于简单的减税或者降低税率的整体性扶持。1、物流业从征收流转税向增值税转型。作为过渡，首先对物流营业税实行差额征税，消除重复征税。在物流业所有企业、所有业务中，全部实行营业税差额征收，取消税收试点，使所有的物流企业享受公平税负。具体到外包业务上，将物流企业在经营过程中采用外包的方法，采用垫付款形式支付的运输、仓储、包装、分拣、加工等业务过程的成本作为抵扣部分看待，余额作为计税依据。只有这样，外包业务才能从根本上消除重复征税。代理业务也应如此，即允许物流企业将代垫的费用从收取的费用中扣除。2、统一营业税税率。对物流企业营业税统一按3%的税率征收。这样既解决营业税税率偏高、企业负担重的问题，又使企业在纳税操作上简化，避免企业税收筹划。3、在全国范围内实行物流企业统一缴纳企业所得税政策。现代物流业网络化经营的特点，是特别强调横向联系、系统运作的产业。而各地各级政府出于本地利益的考虑，往往要利用财税政策上的差别8来保护本地企业、封锁市场。突出的现象是各地利用有差别的税收待遇来保护本地物流企业、排挤区外物流企业。应当对凡符合总部领导下统一经营、统一核算，并与总