注册会计师审计绪论_第1页
注册会计师审计绪论_第2页
注册会计师审计绪论_第3页
注册会计师审计绪论_第4页
注册会计师审计绪论_第5页
已阅读5页,还剩10页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

第一章绪论主要内容:审计的产生和发展审计的本质和概念审计的职能和作用审计的种类、模式、程序和方法2/1/20231第一章绪论第一节审计的产生和发展一、审计产生的客观基础1.私有制是产生的前提条件2.财产的所有权和经营权的分离是产生的必要条件二、政府审计的产生和发展1.西周:宰夫(国外,公元前443古罗马设审计官)2.春秋、战国时期:上计制度——定期报表的审核制度3.隋、唐:比部——独立的审计机构,4.北宋:审计司;南宋:审计院。为“审计”一词最早起源。5.元明清取消审计机构6.1914年北洋政府设“中央审计处”,1920年南京政府设“审计院”,1983年设“审计署”。2/1/20232第一章绪论三、注册会计师审计的产生和发展起源于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,发展和完善于美国发达的资本市场。1721年,英国“南海公司事件”,负责审计的会计师:斯奈尔——世界第一位注册会计师(CPA)1853年,苏格兰创立了“爱丁堡会计师协会”——世界第一个CPA的专业团体,标志着注册会计师职业的诞生1916年,美国CPA协会,成为世界上最大的CPA职业团体,形成了美国式的CPA审计——资产负债表审计;1933年发展为会计报表审计20世纪90年代,世界“五大”:普华永道、安达信全球、安永国际、毕马威国际、德勤。2/1/20233第一章绪论四、我国注册会计师审计的产生和发展1918年9月北洋政府农商部颁布了我国第一部CPA法规——《CPA暂行章程》。同时,批准谢霖为中国第一位CPA旧中国的“四大”谢霖:创办了第一家会计师事务所——正则会计师事务所潘序伦:立信会计师事务所.ppt奚玉书:公信会计师事务所徐永柞:徐永柞会计师事务所1981年1月1日,新中国第一家事务所——上海会计师事务所2/1/20234第一章绪论第二节审计的概念和本质一、审计的概念 美国CPA协会的定义是:“审计是独立审计人员对财务报表进行审查,其目的在于对财务报表是否根据一般公认会计准则公正地表达了财务状况、经营成果和财务状况变动表示意见.” 我国审计的定义:审计是由独立的审计人员依法对被审计单位的会计报表和其他资料及其反映的经济活动进行审查并发表意见的独立性经济监督活动。二、审计的本质 审计本质:独立性的经济监督、鉴证和评价活动。是审计监督区别于其他经济监督。审计的本质体现在审计的独立性、审计目标、审计对象三个方面,其中独立性是最重要的特征。2/1/20235第一章绪论1.独立性只有独立性的经济监督活动才能构成审计。强调审计的独立性是因为:只有独立性的主体实施的审查,才最有可能公正客观地表达审计意见,才能不含偏见地实施审计,审计结论才有最大的可信度。构成独立审计活动必须具有三种审计关系人:第一关系人,即审计主体;第二关系人,即被审客体;第三关系人,即审计委托人。时而双向独立,时而单项独立。独立性原则与客观性原则、公正性原则共同构成了CPA职业道德中最重要的概念和内容。2/1/20236第一章绪论2.审计对象审计对象可概括为被审计单位的经济活动。具体包括两方面内容:被审计单位的财务收支及有关的经营管理活动。对其是否真实、合法、合规及效益情况进行审查评价,以便对其所负受托经济责任是否认真履行进行鉴证被审计单位的各种作为财务收支及有关的经营管理活动信息载体的会计资料及相关资料前者是审计对象的本质,后者是审计对象的现象2/1/20237第一章绪论3.审计目标审计目标是对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。“二性”作为审计目标的理由是:①可以满足社会公众对审计资讯的需要。②审计能力的限制,不能发现所有的问题,不把查错纠弊作为审计的重要目标。③审计效率的考虑。当然,在审计过程中发现的重大错弊,必须给与充分的关注和解释,只不过不是审计的主要目标而已。2/1/20238第一章绪论第三节审计的职能和作用审计本质决定了审计职能,审计职能决定了审计的作用。审计职能:经济监督、经济评价和经济鉴证。尽管审计的职能是审计所固有的,但功能的发挥也是有条件的,这依赖于社会的承认、审计工作条件的保证、审计人的素质、审计工作的效率,及科学的审计方法体系。审计的作用:制约性、促进性和证明性作用2/1/20239第一章绪论第四节审计的种类、模式、程序和方法审计种类是将复杂的审计活动具体化,可以从不同角度、不同层次认识审计,便于更好地开展审计工作审计程式即审计的模式。包括账表基础审计、制度基础审计、风险基础审计和网络基础审计模式审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤,也称审计方案审计方法是审计人员收集审计证据,据以形成审计结论的各种专门手段的总称2/1/202310第一章绪论审计种类、程式、程序和方法之间的关系审计类型不同,审计的程式、程序和方法也不同,前者的意图和目的是通过后三者来贯彻和实现的;审计程式是通过后二者来体现的;审计程序最终是通过审计方法来完成的。所以,审计目标的实现就是通过上述四者之间层层落实的,环环相扣的2/1/202311第一章绪论审计基本分类其他分类主体分内容和目的分政府审计民间审计内部审计外部审计财政财务审计财经法纪审计经济效益审计范围分:全部、局部和专项审计时期分:事前、事中和事后审计地点分:报送审计和就地审计动机分:强制审计和任意审计是否通知分:预告审计和突击审计一、审计种类2/1/202312第一章绪论二、审计程序账户基础审计程式制度基础审计程式风险基础审计程式网络基础审计程式2/1/202313第一章绪论审计程序广义审计程序狭义审计程序准备阶段:八个工作步骤实施阶段:三个工作环节报告阶段:五项内容了解控制程序控制测试程序实质性程序程序三、审计程序2/1/202314第一章绪论审计方法一般方法:确定事实,衡

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论