第三章存款业务

第三章存款业务第三章存款业务的核算银行会计第一节存款业务概述第三节个人储蓄存款业务的核算一、存款意义和分类

银行会计第三章存款业务的核算存款：存款是银行通过信用方式组织动员社会闲置待用资金的一种信用活动。第一节存款业务概述（一）存款的意义1.什么是存款2.存款的意义是银行信贷资金的重要来源是组织支付结算的前提是调节货币流通的重要手段银行会计第三章存款业务的核算第一节存款业务概述（二）存款的分类存款按资金来源性质分类按存款期限分类按存款币种分类单位存款储蓄存款活期存款定期存款财政性存款人民币存款外币存款按存款产生的不同来源

原始存款派生存款二、存款业务的核算要求银行会计第三章存款业务的核算正确、及时地办理存款业务维护存款人的合法权益不得为存款人垫款第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算第一节存款业务概述会计科目吸收存款应付利息利息支出三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“吸收存款”科目该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可以再细分为：“吸收活期存款”、“吸收定期存款”、“吸收活期储蓄存款”、“吸收定期储蓄存款”第一节存款业务概述三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“利息支出”科目

第一节存款业务概述该科目为损益类科目，核算商业银行在进行存款、借款以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债券人支付的利息。商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“利息支出”科目

第一节存款业务概述（1）商业银行定期计提应付息时借：利息支出贷：应付利息（或发行债券）支付利息时借：利息支出（或应付利息）贷：吸收活期存款（或吸收活期储蓄存款、或存放中央银行款项（2）期末，“利息支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应该无余额。三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“应付利息”科目

第一节存款业务概述该科目为负债类科目，核算商业银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。该科目可按存款、借款的种类进行明细核算。三、存款业务会计科目的设置银行会计第三章存款业务的核算“应付利息”科目

第一节存款业务概述（1）计算应付利息时借：利息支出贷：应付利息（2）实际支付利息时借：应付利息贷：吸收存款（3）该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息一、单位活期存款业务的核算第三章存款业务的核算银行会计单位银行结算账户基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户第二节单位存款业务的核算（一）单位存款账户的种类（P45）（二）单位活期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算单位活期存款是在存入时不约定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款。第二节单位存款业务的核算单位活期存款存取方式现金存取转账存取支票户存取存折户存取（本章讲述）（第五章讲述）银行会计第三章存款业务的核算1、存入现金的核算第二节单位存款业务的核算（二）单位活期存款的核算单位存入现金时，应填写一式二联现金解款单(表3-3），连同现金交商业银行出纳部门。出纳部门经审查凭证点收现金，登记现金收入日记簿，并符合签章后，在第一联加盖“现金收讫”章并作为回单退交存款人，第二联送交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：借：库存现金贷：吸收活期存款——××单位（二）单位活期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算签发库存现金支票，银行审核现金支票无误后，以现金支票代现金付出传票登记单位分户账和现金付出日记簿。会计分录为：借：吸收活期存款——××单位贷：库存现金2、支取现金的核算【课堂练习】：工商银行南市支行发生下列经济业务：（1）6月12日收到华欣公司送来的解款单和解缴的现金92100元，清点无误后，予以入账。（2）6月15日收到光明商厦签发的现金支票，提取现金18800元，审查无误后，当即支付其现金。（1）会计分录为：借：库存现金92100.00贷：吸收活期存款-华欣公司92100.00（2）会计分录为：借：吸收活期存款-光明商厦18800.00贷：库存现金18800.00银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的款项外，吸收的其他各种存款均应按规定计付利息。对于应付而未付的利息按权责发生制进行核算。（三）单位活期存款利息的核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算1．利息计算的有关规定单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。结出的利息于结息日次日入账。若单位活期存款账户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法。

本金元位起息，元位以下不计息，计息保留到分位，分位以下四舍五入。（三）单位活期存款利息的核算银行会计第三章存款业务的核算利息＝本金×存期×利率第二节单位存款业务的核算2．利息计算的基本公式（三）单位活期存款利息的核算利息=累计计息（日）积数×日利率计息积数=存取款后的余额×存期单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其利息可采用积数法计算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算年利率、月利率、日利率之间的换算公式为：日利率＝年利率（％）÷360月利率＝年利率（％）÷12日利率=月利率÷30在具体运用年利率、月利率和日利率时，应与存期保持一致。2．利息计算的基本公式银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)结息日利息的计算与核算

利息的计算余额表计息乙种账计息采用计息余额表计算累计计息积数，并凭以计算利息。采用乙种账页计算累计计息积数，并凭以计算利息。3．利息的计算与核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(1)结息日利息的计算与核算利息的核算结息日计算出利息后，一般于次日入账。银行制作“利息清单”，办理转账。会计分录为：结息日借：利息支出——活期存款利息支出户贷：应付利息——活期存款利息户次日利息转账借：应付利息——活期存款利息户贷：吸收活期存款——××户银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算（三）单位活期存款利息的核算(2)利息的计算与核算实例【例3－1】【例3－2】

〖课堂练习〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业2008年3月21日至5月31日的累计积数为900000元，6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示。2008年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001

贷4000072800008转借10000贷30000412000012转贷30000贷60000530000017转贷20000贷8000018000018转借17500贷62500212500020转借12500贷50000150000(1855000)分户账户名：×企业账号：××××利率：0.825‰

根据上表，第二季度计算利息如下：利息=1855000×0.825‰÷30=51.01元次日（6月21日），利息入账。6月20日结息借：利息支出——活期存款利息支出户51.01贷：应付利息——活期存款利息户51.01次日利息转账借：应付利息——活期存款利息户

51.01贷：吸收活期存款-×企业51.01编制会计分录如下：2008年摘要借方贷方借/贷余额日数积数月日61承前页729000001

4000072800008转借1000030000412000012转贷3000060000530000017转贷200008000018000018转借1750062500212500020转借125005000015000021转息51.0150051.01

分户账户名：×企业账号：×××利率：0.825‰

银行会计第三章存款业务的核算单位活期存款账户的内外账务核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互进行核对，以保证双方存款余额的一致。（四）单位活期存款账户的内外账务核对1．支票户的内外账务核对2．存折户的内外账务核对第二节单位存款业务的核算随时核对定期核对随时核对银行会计第三章存款业务的核算

存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。（五）活期存款的销户第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第二节单位存款业务的核算概念：单位定期存款是存款单位在存入款项时与银行约定期限，到期支取本息的存款。规定：财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。起存金额：单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限，分类：存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。二、单位定期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算只能以转账支票转账存入，不能用库存现金。

第二节单位存款业务的核算（一）单位定期存款存入的核算以转账支票代转账借方传票，存单第一联代替转账贷方传票入账，办理转账，会计分录为：定期存单①联作转账贷方传票②联加盖业务章后交存款单位③联作卡片账留存借：吸收活期存款——××单位贷：吸收定期存款——××单位【例3-3】中信公司2006年8月25日签发转账支票80000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期定期存款利率为2.25%。会计分录为：借：吸收活期存款——中信公司80000.00贷：吸收定期存款——中信公司80000.00银行会计第三章存款业务的核算（二）单位定期存款利息结计的核算单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法，即在支取时，按预先确定的计息公式逐笔计算利息，利随本清。吸收定期存款在存期内如遇利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日所定利率计息，不分段计息。

单位定期存款如到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。提前支取按支取当天挂牌公告活期存款利率计算利息。计息天数对年对月计，一个对年按360天计，一个对月按30天计，不足一个对月的，按实际天数计。第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算（二）单位定期存款利息结计的核算例：某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6‰，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。到期利息：100000×12×3.6‰=4320过期利息：100000×15×0.72%/360=30该笔定期存款应支付利息为4350元。二、单位定期存款的核算银行会计第三章存款业务的核算（二）单位定期存款利息结计的核算银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息,单位支取定期存款时再冲减应付利息。应付利息的计算方法是按照定期存款不同存期设立计息余额表，逐日抄制。结息日累计各存期档次的计息积数后，乘以同档次存款的日利率。会计分录为:第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算借：利息支出—定期存款利息支出户贷：应付利息—定期存款利息户银行会计第三章存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算

单位定期存款的支取，只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得将定期存款用于结算或从定期存款账户中提取现金。第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算借：吸收定期存款—×单位应付利息—定期存款利息户贷：吸收活期存款—×单位1、到期支取银行制作利息清单，以存单代定期存款转账借方传票，另编制两联特种转账贷方传票，一联作贷方传票，另一联代收账通知，办理转账。会计分录为：【例】工商银行长宁支行收到长风工厂交来的当日到期的存单一张，填明金额80000元，存期一年，年利率为3.87%。要求将支取的本息转入活期存款户，经审查无误后，作分录如下:借：吸收定期存款—长风工厂80000.00应付利息—定期存款利息3096.00贷：吸收活期存款-长风工厂83096.00【课堂练习】某行收到红旗工厂交来当日到期的单位定期存款开户证实书一张，金额100000元，存期一年，年利率为2．52％。要求支取的本息转入活期存款账户，经审查无误后，作分录如下：借：吸收定期存款—红旗工厂100000.00应付利息—定期存款利息2520.00贷：吸收活期存款—红旗工厂102520.00银行会计第三章存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算2、提前支取第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算如果部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金额，银行计算提前支取部分的利息，并采取“满付实收，更换新存单”的做法，即看作原存单的本金一次全部支取，对实际未支取的部分按原存期、原利率和原到期日另开具新存单一式三联。如果全部提前支取，银行应计算单位定期存款提前支取的利息，利率按照支取当天的挂牌活期利率计算。帐务处理与到期支取相同。银行会计第三章存款业务的核算（三）单位定期存款支取本息的核算3、逾期支取第二节单位存款业务的核算二、单位定期存款的核算逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部分还应按逾期支取存款利息计算的有关规定，计算应付利息，其办理手续和帐务处理与到期支取相同。【例】某单位存入银行定期存款100000元定期一年，月利率为3.6‰，6月20日到期，该单位于7月5日来行支取，支取日活期存款年利率为0.72%，经审核后，计算存款利息并作出支取存款本息的会计分录。到期利息：100000×12×3.6‰=4320过期利息：100000×15×0.72%/360=30该笔定期存款应支付利息为4350元。借：吸收定期存款——××单位户100000应付利息-定期存款利息户4320利息支出—定期存款利息支出户30贷：吸收活期存款——××单位户104350

会计分录为：【课堂练习】某支行开户单位吉达商贸有限公司2007年5月31日存款账户余额为60000元，2007年3月21日至5月31日的累计积数为2566000元，2007年6月该公司存款户发生业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。（1）6月8日，存入现金16000元。（2）6月12日，转账存入5000元。（3）6月15日，开具现金支票支取现金8000元。（4）6月17日，签发转账支票付款12000元。（5）6月19日，存入现金7000元。

要求：根据上述资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户帐（乙种账），计算该公司2007年第二季度利息，并作利息入账的会计分录。解：（1）借：库存现金16000贷：吸收活期存款——吉达商贸有限公司户16000（3）借：吸收活期存款——吉达商贸有限公司户8000贷：库存现金8000分户帐借：应付利息——活期存款利息户78.74贷：吸收活期存款——吉达商贸有限公司户78.74银行会计储蓄存款，又称为对私存款或个人存款，是指商业银行吸收的城乡居民个人生活结余或待用的资金形成的存款。国务院颁发了《储蓄管理条例》规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有息；4、为储户保密。第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款的种类银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算储蓄存款定期储蓄存款整存整取零存整取活期储蓄存款存本取息整存零取一、活期储蓄存款的核算银行会计银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：活期储蓄存款1元起存，多存不限，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算借：库存现金贷：吸收活期储蓄存款——×储户（一）活期储蓄存款开户和续存业务的核算1、开户银行会计2、续存银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录与开户相同。第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算银行会计

活期储蓄存款按季结息，每季末月20日为结息日，次日入账按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算（二）利息计算与核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。凡1999年11月1日起孳生的利息，按利息所得税率由银行代扣代交个人所得税。计算出的利息于次日办理转账。会计分录为：计提利息：借：利息支出-活期储蓄存款利息支出户

贷：应付利息-活期储蓄存款利息户

支付利息：借：应付利息-活期储蓄存款利息户

贷：吸收活期储蓄存款-×储户银行会计1999年11月1日～2007年8月14日，产生的储蓄存款利息按20％征收个人所得税2007年8月15日～2008年10月8日，产生的储蓄存款利息按5％征收个人所得税2008年10月9日～，暂免征收储蓄存款个人所得税关于利息税第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算应交利息税=利息额×利息税率借：吸收活期储蓄存款—×储户贷：应交税费—代扣利息税银行会计银行登记分户账和存折，结出本次余额，同时根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。以取款凭条代现金付出传票入账。会计分录为：（三）活期储蓄存款支取业务的核算借：吸收活期储蓄存款——×储户贷：库存现金第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算一、活期储蓄存款的核算银行会计（四）销户第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算银行制作利息清单，以取款凭条代现金付出传票入账，存折作为取款凭条的附件。会计分录为：借：利息支出-活期储蓄存款利息支出户吸收活期储蓄存款-×储户贷：应交税费—代扣利息税库存现金一、活期储蓄存款的核算【例3-5】工商银行长宁支行2007年12月21日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为2700000元、2400000元和1800000元，年利率为8.1‰，利息税率为5%。（1）提取应付储户活期储蓄存款利息，予以转账，作分录如下：借：利息支出-活期储蓄存款利息支出户155.25贷：应付利息-活期储蓄存款利息户155.25借：应付利息-活期储蓄存款利息户155.25贷：吸收活期储蓄存款-张仁60.75贷：吸收活期储蓄存款-曹洪54.00贷：吸收活期储蓄存款-周瑛40.50【例3-5】工商银行长宁支行2007年12月31日储户张仁、曹洪、周瑛活期储蓄存款一个季度的积数分别为2700000元、2400000元和1800000元，年利率为8.1‰，利息税率为5%。（2）为税务部门代扣利息税借：吸收活期储蓄存款-张仁3.04借：吸收活期储蓄存款-曹洪2.70借：吸收活期储蓄存款-周瑛2.03贷：应交税费-代扣利息税7.77【课堂练习】某商业银行2006年第二季度结息时，M储户本季度累计计息积数为782000元，且当日挂牌公告的活期存款利率为0.72%。请作帐务处理。第二季度M储户的利息=782000×0.72%÷360=15.64（元）代扣利息税额=15.64×20%=3.13元（元）借：利息支出-活期储蓄存款利息支出户15.64贷：应付利息-活期储蓄存款利息户15.64借：应付利息-活期储蓄存款利息户15.64贷：吸收活期储蓄存款-M储户12.51应交税费—代扣利息税3.13二、定期储蓄存款的核算银行会计（一）整存整取定期储蓄存款的核算第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算整存整取定期储蓄存款50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。本金一次存入，到期支取本息。储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，到期时储户若未支取，银行将到期时的本金和税后利息，按约定或自动转存。二、定期储蓄存款的核算银行会计借：库存现金贷：吸收定期储蓄存款—整存整取××户第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算1．开户银行制作一式三联“整存整取定期储蓄存单”，以第一联代现金收入传票入账。会计分录为：三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算2．支取银行制作利息清单和利息所得税传票，以存单代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一起办理转账。会计分录为：借：应付利息-定期储蓄存款利息户贷：应交税费-代扣利息税借：吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄××户应付利息—定期储蓄存款利息户贷：库存现金（1）到期支取【例3-6】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元，于2002年3月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。会计分录为：借：应付利息-定期储蓄存款利息户54.00贷：应交税费-代扣利息税54.00借：吸收定期储蓄存款-整存整取储蓄XX户5000.00应付利息-定期储蓄存款利息户

216.00贷：库存现金5216.00利息=5000×2×2.70%=270（元）代扣利息税270×20%=54（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：税后利息=270-54=216（元）三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算（2）过期支取过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。过期支取的利息包括两部分：一部分是按原定利率计算的到期利息；另一部分是按活期利率计算的利息。会计分录与到期支取相同【例3-7】某储户2000年3月25日存入定期2年的存款5000元，于2002年5月25日到期支取。存入时2年期存款利率为2.70%。支取当天的活期存款利率是0.72%到期利息=5000×2×2.70%=270（元）过期利息=5000×2×0.72%÷12=6元代扣利息税=（270+6）×20%=55.2（元）扣除利息税后，应向客户支付利息：税后利息=276-55.2=220.8（元）会计分录与例3-6相同三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算（3）提前支取整存整取定期储蓄存款可办理全部或部分提前支取，若办理部分提前支取，则每张存单以一次为限。先按照原存单本金全部取出，并按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率另开新存单，重编新帐号，同时注明“由XX号存单部分转存”的字样。【例】储户李明1月20日存入一年期的整存整取储蓄存款5000元。月利率为2.1‰，当年5月18日李明来行要求提前支取，经审核同意办理，按活期利率支付利息，年利率为0.72%，要求作出支付本息的会计分录。存期118（天）利息=5000×118×0.72%/360=11.80利息税（略）会计分录如下：存入时：借：库存现金5000贷：吸收定期储蓄存款——李明户5000支取时：借：吸收定期储蓄存款——李明户5000应付利息11.80贷：库存现金5011.80【课堂练习】某储户2000年5月5日存入整存整取储蓄存款10000元，定期三年，存入时，三年期利率为3.24%。该储户于2002年5月5日要求提前支取5000元，当日活期储蓄存款的利率为0.72%，剩余5000元于2003年5月5日到期支取。①2002年5月5日计息：利息=5000×2×0.72%=72（元）代扣利息税=72×20%=14.4（元）税后利息=72-14.4=57.6（元）②2003年5月5日计息：利息=5000×3×3.24%=486（元）代扣利息税=486×20%=97.2（元）税后利息=486-97.2=388.8（元）2002年5月5日部分提前支取时的会计分录为：借：应付利息—定期储蓄存款利息户14.40贷：应交税费—代扣利息税14.40借：吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄XX户10000.00应付利息—定期储蓄存款利息户

57.60贷：库存现金10057.60借：库存现金5000.00贷：吸收定期储蓄存款——整存整取储蓄×X户5000.00

2003年5月5日到期支取剩余5000元时，会计分录与到期支取相同。借：应付利息-定期储蓄存款利息户97.20贷：应交税费-代扣利息税97.20借：吸收定期储蓄存款-整存整取储蓄XX户5000.00应付利息-定期储蓄存款利息户388.80贷：库存现金5388.80银行会计存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，到期一次支取；利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算（二）存本取息定期储蓄存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算1．开户银行制作“定期存本取息储蓄存单”，计算每次取息金额，填入凭证有关栏中，其余处理手续与其他定期储蓄存款相同。会计分录为：借：库存现金

贷：吸收定期储蓄存款——存本取息储蓄××户银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算2．分次支取利息银行以取息凭条作应付利息科目传票入账。会计分录为：借：应付利息——定期储蓄存款利息户贷：库存现金应交税费——代扣利息税银行会计到期时，储户来行支取本金的同时支取最后一次利息。手续和核算方法与整存整取基本相同第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3．支取本金过期支取时，应计算到期利息和过期利息，其处理手续与到期支取相同。提前支取：存本取息定期储蓄存款只能办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算办理全部提前支取的手续与其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按规定计算提前支取的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以冲回。会计分录为：借：应付利息—定期储蓄存款利息户

（红字）贷：库存现金（红字）应交税费—代扣利息税（红字）银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算4．利息计算与核算每次取息额＝（本金×存期×利率）÷取息次数全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算利息，并在办理付款时，将已付给储户的利息扣回。

零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算（三）零存整取定期储蓄存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算1．开户银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录为：借：库存现金

贷：吸收定期储蓄存款—零存整取储蓄××户2．续存银行以存款凭条代现金收入传票入账。会计分录与开户时相同。银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3．支取到期时银行制作利息清单和利息所得税传票，以存折代现金付出传票，与利息所得税传票及利息清单一并办理转账。可办理全部提前支取，不能办理部分提前支取。全部提前支取时，银行按提前支取规定计付利息，账务处理可参照到期支取。银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算3．支取会计分录为：借：吸收定期储蓄存款—零存整取储蓄××户应付利息—X年期零存整取储蓄利息贷：库存现金借：应付利息-定期储蓄存款利息户贷：应交税费—代扣利息税银行会计到期支取时，按开户日挂牌公告的利率计付利息，存期内遇利率调整，不分段计息。利息计算具体方法为月积数计息法。第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算4．利息计算三、定期储蓄存款的核算银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算累计计息月积数＝∑（每月存款余额×实存月数）利息＝累计计息月积数×月利率月积数计息法公式实例【例3－8】

三、定期储蓄存款的核算【例3－8】工商银行长宁支行收到方芳小姐交来的当日到期的零存整取定期储蓄存折，该存折每个月存入800元，存期一年，年利率为3.60%，结存金额为9600元，查明细账卡累计月积数为62400元，经审查无误。计算其应付利息和应代扣利息税如下：应付利息=62400×3.60%÷12=187.20（元）应代扣利息税=187.20×5%=9.36（元）税后利息=187.20-9.36=177.84（元）会计分录如下：（1）借：应付利息—定期储蓄存款利息户9.36贷：应交税费—代扣利息税9.36（2）借：吸收定期储蓄存款-零存整取储蓄方芳9600.00应付利息—定期储蓄存款利息户

177.84贷：库存现金9777.84【课堂练习】储户张林于2005年9月8日在某商业银行开立1年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入500元，开户日银行挂牌公告的1年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％，于2006年9月8日支取。该储户零存整取定期储蓄存款分户账如下表所示。60001600050012168065500155005001177065000150005001056064500145005009850640001400050086406350013500500710306300013000500632062500125005005121062000120005004151205150011500500321105100011000500291005500150050018905位数位数位数日月年积数月数

结存

存入

次数

日期零存整取定期储蓄存款分户账到期：2006年09月08日利率：1.71％累计计息月积数＝500＋1000＋1500＋…＋6000＝（500＋6000）÷2×12＝39000（元）到期利息＝39000×1.71％÷12＝55.58（元）税后利息＝55.58×（1－20％）＝44.46（元）银行会计第三章存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款的核算（四）整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次。本金一次存入，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，利息于存款到期结清时一并计付。银行会计第三章存款业务的核算第三