税收征管法课件第二部分

第一务登共4条（第15—18条），相关细则12条（第10-21条5、扣 第一节第十五条企业，企业在外地设立 营的）自领取之日、核 的情况，定向本条第一款规定以外的办理款登记的范围和办法，由规

实施细 一条各局和国家工商行政管理联理解与把握：税务 发【2003】47号税务局对同一个税务登记证件时，赋予同一个税区域码由省级国家税务局、地方税务局根据制订的编码税务登记 单位 识别号为15位码：+组机为 税务局、地方税务局共同赋予5、6。（以下《省国家税地方税量技术关于规范纳税人识别号编制问题》2006年）制，其中前2位“42”表示为省，第3、4位“xx”表示市（州），第5经济技术开发区的行政区域代码为420151，东湖高新技术开发区税务登记 三证合一后的税务“三证合一、一照”登记制度：将企业登记时依次申请，分别由工商行政管理部门核发工商、质量技术监督部门核的的登记制度。 年月日后新设立 年月日前设立的 第一节实施细 ，并按 的要求提供有关证件、资料30个人所得税的办理税务登记的办法由另行税务登记证件的式样，由国家税务制定。理解与把握：登记主体与登记 理解与把握：税务登记证类型 副本 ：理解与把握：税务登记证类型 ，或不需办理工商而需经有关部门批准设立但有关部门批准的（简称无照户），应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记。对无照户纳税人核发临时税务登记证及副本，并限量供应。

或自有关部门批准设立之日起30日内，向 并做作废处理。（《国家税管理有关问题的公告》国家税

关于进一步完善税务理解与把握：税务登记证类型 第一税务实施细第十三扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30，向所在地的主管申报办理扣缴登记，领取扣缴登记证件；对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴事项，不再发给扣缴登记证件。第一税务 ，持有关证件 。

实施细 税务登记内容发生变或者其他机关办理变更登记，应当自发生变化之日。理解与把变更登记与是否换证：应当自受理之日起３０日内，审核办理变更税务登记。税务登 起三十日内，持有关证件向申报办理变更三证合一下的变更 年月日前已登记企业（存量）申请变更登记、或者申请换发的，应告知企业在登记机关申请变更，换发载有统一社会信用代码的。原税理解与把握：停业与复 （3）生产经营之前，向申报办理复业登务登记证件、领购簿及其停业前领购的；（4）停业期满不恢复生产经营的，应当在停业期满前向提出延长停业登记申请第一税务实施细 税务登记，并在30日内向迁达地申报办理税务登记。 被工商行政管理机关吊销或者被其他机关予以撤销登记的，应当自被吊销或者被撤销登记之日起15注销登记 ，缴销、税务登记证件和其他税务证件。经税三证合一后的注销 务机关，、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清清税完毕后一方及时将本部门的清税结果信息反馈给受理，由受理根据、地税清税结果向统一出具《清税证明》，并将信息共享到交换平台。外出经营报验《实施细则》第二十一条从事生产、经营的 办理《外管证》缴销手续。（《税务登记管理办法》第32-36条）理解与把握：外管 （《国家税 关于进一步完善税务登记管 第一税务征管 实施细

主 报告理解与把 第一税务征管 第一税务《实施细则》第十八条除按照规定不需要发给税务登记证件的 （一）开立银行账（三）申请办理延期申报、延期缴 （五）申请开具外出经营活 （六）办理停业 第一税务 机关办理验证或者换证手续（最近一次：《国家税务 发〔2006〕38号））。 户未按照规定的期限申报纳税，在责令其限期改正后，逾期不改正的，应当派务的，由检查人员制作户认定书，存入纳税人，暂停其税务登记证件、领购簿和的使用。 理解与把握：失效 改的”（2003年以前的主因）、“户认定超过三个月”（2004年至今的主因，占81.86%）、“经有关部门或理解与把握：失效，仅有5.05%法人、号码相同，计算机代码、名称都不同的亏损户、改行户。主要是户和企业性质的小规模工商拆迁补偿户和再就业人员户。因改造时税务登记证；再就业人员为领取而到税务部门办理套购户。“”的直接目的就是为了骗购，然后进行虚开、和等活动。理解与把握

电视、报纸、期、网络

（《国家税 关于进一步完善税务登记管理有关问的公告》国家税 理解与把握：注销 案例 注销检查的风 行专项纳税评估的公司进行纳税评估，为存在涉税违2004年至 使用250余份 进 税务登记违法 （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的不办理税务登记的， 责令限期改正；逾期不改正， 提请，由工商行政管理机关吊销 未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、 登一重元。 理解 与对未按规定办理税务登记手续不同，《征管法》对“未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、、税务登记证件”的处罚较重，为“处二千理解与把握：验证一是未办理验证、换证手续。应当责令该限期办理验证、换证手续，并可以给予2000元 两种情况下，情节严重的，除责令改正以外，应当并处元以上元以下的罚款。所谓情节严重主要是指多次未按照规定办理验证、换证手续，或者在限定的期限内，仍拒不办理、第二节账簿、凭

实施细第二十二条从事生产、 、明细账、账以及其第二节账簿、凭 理解帐簿设置、核算的依据：（1）有关法律（如征收管理法、会计法、公司法等）；（2）行政（如征收管理法规范、会计电算化管理办法、工商户建帐管理暂行办法“财政、税务主管部门”：包括财政部和国家税务总认可”不同，聘请“经批准从事会计记账业务的专业机构”“代为建账和办理账务时，无须认可。注意：《征管法》及其实施细则中，“经县以上批准”和“经县以上税务局（分局）批准”无论在含义上还是在第二节账簿、凭 、扣缴义务人的财 务院或者财政、税务主管部门有关的规定计算应纳、代扣代缴和代收代缴。

实施细件之日起15日内，将其财务办法报送主 备案 第二节账簿、凭 、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代 账簿 理解与 他有关的纳税资料 进入其电算化系统行检查，并可与纳税有关的电子数据作为 进入电算化系统进行检查时，有责任保证会计电算化系统的安全性，并保守的商业。

《 征收管理法》及其实施 发【2003】47号文第二节账簿、凭《实施细则》第二十七条账簿、会计凭证和报 账簿、凭证管理违法 （二）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料 第二节账簿、凭征管 得 。的管理办法第二十二

现象解读 现象二 现象四：某餐厅，顾客：“开 现象五：2010年6月 列支问题比较普遍 部门已报 2010年广西系 5月13日，柳州市 108万余份，最大可填开金额达33亿元，另缴获可填开金额 3000余份。与此同时，柳州 2010年广西系 82.94万份，累计票面金额53.3亿元，涉税金额2.46元 获的数量达1100多万份，可填开金额超过310元。从各个窝点缴获的成品和半成品装了一卡车。经济支队四大队副大队长华说：当我们来到张建 2011年

共查处

近9

近3.5亿份，打掉作案团伙400多个 查处违法受票企业8万余户，查 收入近71亿元。在 200多万份，涉及金额260多亿元，查

收入25亿元年月日18475起，查处各

1699万份

2918人，查处违法受票企业15564家，查 8.1亿元 数比去年同期整体增长22.5%。（《各地继续保持打击票高压态势》 务报 年月日的本身是，通过报销所指向的经济事项也是假的，我们也称之为“双假”；票本身是真的，但是通过报销所指向的经济事项是虚假的，我们称之为“”；这两种形式都形成对公共财政的，导致公共财政净损失。经济事项所报销的是虚；第四种表现形式是“真票真内容”，即是真的，经济事项也是真的，但与经济事项之间不存在真实的经济违 为何屡禁不 奴 年月日 统 统一代码：由12

数字第第第第第第第第第第第第123456789位位位位位位位位位位位位6、7两位表的印刷年份，如20101位表示1位表示国务局)

第2、3、4、5位表示地区为0政区域地区为统 统一代码：由12

第第第第第第第第第第第第123456789位位位位位位位位位位位位第8位表所属的行业代码：1工业、2商业、3456）示通 23示融4表邮通5示6表7表务8表转形9售动0表） （二）第9-12位为细化的 编码唯一的原则 系 种类代码编制规则如下 1.第9位 类别代码。即在第8位行业类划分的基础上， 用0-9共10 数字在第9位中进行编排。第9位的编排规则 “工业”类中第9 “商业”类中第9位细分为 省商品销售统 东省粮食销售统 、 省废旧物资销售统 、4机动 销售统 、 省出口商品统 “加工修理修配业”类中细分为 省加工修理修配统 “收购业”类中细分为 省收购统 、 省粮 收购统 “水电业”类中细分为：1水 、2 “其他”类中细分为 省其他收入统 、 省 家税务局统 、 省国家税务 换票证 2.第10位 印制批次代码，分别是：1第一批、2第二批 3第三批……依此类推 3.第11位 联次代码，分别是 、1一 ……依此制中 2二 ……依此制中普 代码第12位（金额版面）规则一览0：电脑 （无限额1：个 12：十 23：百 54：（限额电脑版）千5：（限额电脑版）6：（限额电脑版）十万

10 7

10089

”。 法》适用的将是“依据”明晰四 管理权 1 4 5 6 明晰四 管理权 1 的管理权限（《办法》第九条2、确定印制企业权限（《办法》第七条3、统 4、增 5、 6、增 防伪措施权限（《细则》第七条 8 限（《细则》第九条9、增 具体内容的权限（《细则》第四条明晰四 管理权 各环节不得出现的9种情1、应当开具而未开具全部联次开具，或者未加盖章的2、使用税控装置开具，未按期向主管报送开具的3、使用非税控电子器具开具，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管备案，或者未按照规定保存、报送开具发 5、扩 使用范围的6、以其他凭证代 使用的7、跨规定区域开 的8、未按照规定缴 的9、未按照规定存放和保 的简 的领购程 明 违法行为的惩处及连带责 管理办法》和《实施细则》的主第一主线——“人 第二主线—— 人 （主体

负 检查监督管理和违法处印制人 印刷企

的要求和规定印人 负责验收 印依法 领 ，并按规定向依法 领 ，并按规定向款人开 ，特殊情况除并按依法从收并按依法从收款人处取得合受让人→收付款的单位和个

报销或保 ，特殊情况除 管理办法》及《实施细则》解第一第一条为了加强 据的规定。 第一第二条在中 解读：关于管理办法的适用范围。增加了“缴销”两字，从出生（印制）到（缴销、销毁）对进行全程。《办法》第三十五条中增加了“未按照规定缴销的，由责令改正第一第三条本办法所称 解读：关 范围的规定，明 管理的标的物（对）。主要是针对流转税业务的财务凭证，购销商品属增动中的事项，比如卖旧房，尽管旧房算不上是商品，也不是服务，但是也要开具。一般由卖方开，但有时买方也得开，比如农产品收购凭证。思考：的范围究竟多大？究竟什么是经营活动，什活动”定义不清、范围宽泛，不利于正确。理解与 市地税局监 往 ”市 市地税局监 “税务监制收据 理解与把《营业税条例》第6条、《营业税条例细则》第19，符 税务主管部门有关规定的凭证是指 4、国家税 规定的其他合法有效凭证第一 第一第五条的种类、联次、内容及使用范围由国务解读：由于种类繁多，有机打、手工还有网络发票，很难准确把握所有的使用范围和防伪等问题。此外，还有克隆的问题，往往上网一查，号码、代码都是真的，就是内容是。分子通过各种关系搞到代码与号码，而后制。国家税务曾下发《普通简并票种统一式样工作实施方案》（发[2009]142号），主要是2011年1月1号开始实施新版。在范围实现票种简并，式样统一，向网络开具与机打前进，逐步缩小手工使用面。《细则》规定了在范围内统一式样和在省、、直辖市范围内统一式样的两类，分别由国家税务、省税务第一第六条对管理的行为，任何单位和个人。应当为人，并酌情给予。解读：“可以”，改为“”。对举报制度的原则规定。鼓励单位和个人违规行为，加大使用的成本和社会监督力量。修订了《违法行为管理办法》（国家税务令第24号，年月日事例 查XX印刷厂印 的情况。当场查获私自印刷 道路客运随 ”共二万份,其中100元、20元面 各一万份，在印刷机上当场缴 制章票与正

“高明”:私印的比较,足可以 格、字体基本相 比较难以分辨真假事例 厂、B印刷厂、C印刷厂等三间印刷厂 批准,行印制未套 监制章的汽车客、货运票据114.3万份,票面金额1596.1万元 偷 80多万元。作 隐蔽，为对 检查,光明印刷厂、新印刷厂印刷的汽车客、货运票据,均在、不作报销凭证字样)，厂方和个别车主时，他们辩护说,这些票据只是供，乘客若要正式车票我们都给正式。实际上他们都作正常车票使用。问题：为什么私票会出现并且越来越严重呢？怎样印制印制人 印为什么会出现私票而且越来越严重呢？怎样印制才不违法？结论：《管理办法》及《管理办法实施实则》对什么人印制什么样的做了明确要求印制才是合法的。第七

第二

解读：规定

指定”变成“确定”。指定印刷企业

第二 的印第八条印 的企 理解与实行准印证制度的规定。而且规定要以“招标方式”来确定印制的企业。这一规定实质上是将印制企业全部纳入了采购的范围之 第二 的印第九条第十条第十一条分别是关

理解与把 防伪是保障真实的关键，统一防伪品至关重要。而监制章就好像上的“银行”六个大字一样，不定期换版也是学了制作的道《细则》第九条规定，范围内换版由国家税务总局确定；省、、直辖市范围内换版由省税务机关确定。换版时应进行公告。赋予了省级在本省范围内换版的权利。思考：为什么制造、的人数要远远多于制造、假的人数？（ 第二 的印第十二条印 印数的管理。《细则》第七条规定，防伪 监督下集中销毁。而旧《细 第二 的印第十三 解读：空白有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制，但开具的时候必须用汉字或少数民族文字。《细则》第二十九条规定，“开具应第二 的印第十四条、、直辖市内的单位和个人使用的，除 省、、直辖市内印制；确有必要到外省、、直辖市印制的，应当由省、辖市商印制地省、、直辖市税务机关同意，由印制地省、、直辖市税务机关确定的企业印制。在印制。事例1根据《中民征收管理法》第七十一条和《中民管理办法》第三十八条规定，对该厂私自印制的违法行为，处以伍万元罚款，同时与杨某一起移交机杨某监制章、公章和 第三 的领简 领购程序，正面引 合法使 第十五条需要领购 一：取消了领购环节的后，进一步简化了的领购程序二：要求提供章印模而不再是财务与章间二选一方式；三：规定了用票单位和个人报告使用情况的义务和税务部门进行查验的权利。《细则》第十七条明确使用情况是指领用存情况及

的章。在国地税票章。第三章第十六条需要临时使用的单位和个人，可以活动的证明、经办人明，直接向经营地申请。依照法律、行政规定应当缴纳的，应当先征收，再开具。根据管理的需要，可以按照税务主管部门的规定委托其他单位。。常见的农民销售自产农产品开的问题，明确可以向经营地申请，并规定了详细流程。理解与把解读：第十六条是关于管理的规定。将《国家税务关于加强和规范 普通工作》（函[2004]1024号）的规范性文件升格为行政，提升了相关规定的法律级次，以达到正面引导合法使用，拒用的目的《办法》 进行了详细的规定，将日票环节“先税后票”写入 第三 的领第十七条临时到本省、、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地的证明，向经营地领购经营地的。临时在本省、、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购的办法，由省、、直辖市税务机问题：可否持《外出经营活动证明》领购事经营活动的，一律采用票模式》第十五条规定领购需要税务登记证件，而临用票模式。除非异地从事经营活动连续累计超第三第十八

。按期缴销的，解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销的，由保证人或者以保证金承担。收取保证金应当开具 函

第四 的开具和保第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活 解读：何种情况下应由谁开具的规定。也就是“《细则》第二十四条规定，由付款方向收款方开具，务认为其他需要由付款方向收款方开具的（留有第四 的开具和保第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在 解读：取 也是“都要”的原则第二十一条不符合规定的 ；（3）拆本使 ；（4）扩 使用范 理解与把实践中，受票方如果以“不符合规定的作为会是私自印制、、变造、取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、”，是 第四 的开具和保第二十二条开具应当按照规定的时限、顺序，栏目、全部联次如实开具，并加盖发票章。任何单位和个人不得有下列虚开 介绍他人虚 有期 。理解与把握 如何开《细则》第二十八条规定，单位和个人在开 表述为：“全部联次一次复写，打印”，同旧《细出，推行网络开具与机打的趋势，手工将逐 票，由省确定理解与把握：填写项目 有30个栏目，普通有12个栏目。“填写在实践中，部分情况有“若干栏目不存在”的现象。例如，有的商品没有划分“规格”，有的不需收付款因而即使可以遵从，每一笔业务每一张都填写30或者12个栏目，费用之高不可想象。2005年11月省惠州市大亚湾开发区局以“项目不齐税税额补征，所有的人都承认不合理，但却声称是“税务的规定，没办法！”理解与把握 如何开三是《细则》第二十六条规定，填开的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具。未发生经营业务一律具。 ，却在确认营业收入时开具 年月日，苏州工业园 案例：先有鸡还是先大发公司的王会计说：你不开，我怎么付票，拿了你不付款还可以抵扣进项，美死 先开 在上，成广公司提供的包括双方的供货协议、等。而中普公司提供的主要则是成广公司开具的全额销售。先开 成广公司认为：在与中普公司的过程中，我们应对方的要求，先向中普公司出具了，然后再去催收货款。目前尚有82万余元货款一直没有支付。在买 手法，所以具体在本案中，不是付款的凭证，只能证明双方发生货物的数量和金额，公司没有收到中普公司的现金付款，而是在收款之前开具的，因此不能做。 先开

二 支持中普方面的说法，成广公司应对“没收到82基本原则。认为成广公司没有提供有效的来证明是“先票后款”。因此，“按日常经验及本身所具有的属性，购货方付款后才能得到方开具的”，确认中普公司先开 律问题的解释》第八条规定，人仅以用及抵扣资料证明其已履行交付标的物义务，买受人不认可的，人应当提供其他证 是收付款凭证 理解与把握 如何开则》增加取得对方有效证明后开具红字的规定，这与红字管理办法相衔接，即 理解与把握：虚 。《办法》第三十七条规定，本办法第二十二条第二款的规定虚开的，由没收违法所得； 第四 的开具和保第二十三条安装税控装置的单位和个人，应当按 备案，并按照规定保存、报送开 的数据 第二节账簿、凭第二十三条国家根据

实施细 办法由国家税务另行制定，报批准后实理解与把 理解与把《管理办法》第二十三条是关于计算机开具的规定。一是税控装置开具；二是非税控，须经主管批准”的税务行政《管理办法》规定了现阶段未被要求安装、使用装置的，假如擅自、安装并使用装置的。思考：税控 任依娜（《马斌说税》第三集——如何领 理解与 第一

《网 管理办法（国家税 令第30号开始 。推行网络，主要是为了有效降低征纳双方的成本，从上解决、真票虚开、开票不计收入、填开不规范、申报数据失真等问题，保障国家收入。《网 管理办法第二条在中 在的电脑中，由再按规定时间上报税务机关。而使用网络管理系统后，开票信息会直接传至的征管信息系统，从而避免企业上报开票情况与实际开票情况不符，防止流失。爷丑已｀ 埴 已｀ 埴 豆I

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信 用户管《网 管理办法第三条本办法所称网 网络认可单位，以省级机关为主，涵盖地税。接口标准（Ctais）下，单独开发网络开票系统，实现网络系统本地化应用。认可机关范 《网 管理办法 08/536764.shtml）《网络管理办第六条开具的单位和个人开具网络应登录网络管理系统，如实完整填写的相关内容及数据，确认保存后打票。开具的单位和个人开具的网络，经系统 市国家税务局通用机打票 .票代码1票 数 2、录入埴开内 销货方识别码：

厂折扣 市中润四方《网络管理办第六条开具的单位和个人开具网络应登录网络管理系统，如实完整填写的相关内容及数据，确认保存后打票。开具的单位和个人开具的网络，经系统《网络管理办第十条开具的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理网络管理系统的用户变更、注销手续并缴销空白。第十三条开具的单位和个人在网络出现故障，无法开具时，可离线开具。 改的需求。并且在后续的说明中，着重强调以在《网 管理办法

《网 管理办法第十五条省以 网 推广在即网商需要尽快适（ 务报 。第四 的开具和保第二十四条任何单位和个人应当按照管理规定使用，不得有下列行为：（一）转借、转让、介绍他人转让、监制章和防伪品；（二）知道或者应当知道是私自印制、、变造、取得或者废止的而受让、开具、存放、携带、邮寄、；（三）拆本使用（四）扩大使用范围；（五）以其他凭证代替应当提供查 真伪的便 。第四 的开具和保第二十五条除 解读：关 使用区域的规定 正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收（

第四第二十六条除

的开具税务主管部门规定的外，寄 空 第四 的开具和保第二十七条开具 第二十八条开具 第四 的开具和保第二十九条开具 票或者擅自损毁的，由责令改正，第五 的检第三十条本条对 解读：增加“缴销 第五 注意：新《细则》进一步明确了在检查中发票真伪的鉴定，更具可操作性。这里讲的不同于前面的真伪的查询。新《细则》第三十三条规定，用票单位和个人申请税务机关对的真伪进行鉴别。收到申请的 监 第六一是提高了 案例 2、王某 案例分析 省的有 和逃税现 市有奖主要对象是饮食业，适用税率启用有奖，2011年废止。 年月日有 的效

年兑 的奖金 饮业的达到1.75亿元，比上年同期增长餐饮业的总量。（《中务报》2005年9月14）餐 越来越难？地税解释 太年月日 腾讯·大楚 陈楚天都市报8月15 74张面额500元的餐 ，包括一本整 ，但刮 区后无。他问，有 究竟是多少，现 怎么越来越难 中设置10元和 年至月全市支付有奖发 。009 奖金总额和人数都较以前有大幅提高，可消费者怎么感觉越来越难呢？地税局有关分析原因称，一是在1元和5元面值的中未设刮奖奖项，而许多人领取的都是这两种面额的；二是未设置奖项的越来越多2011 市启用网络和税 湟's. 省地

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3.i3.i139576,55229的o 一个可能的 免收小型微型企业（包 工商户 “这些政策的出台，使得我区使用有奖的有80%以上不再纳税，90%以上的领用有奖时也不用缴纳发票工本费，取消有奖对全区收入影响不大。” 实施税控系统 会增加吗 汉市）旧版地税作废，涉及7大行业的20多种新版正式上岗。 如何促使消费者积极索取网 和税

奖流程不变，而商家则只需要通过网络将相质兑奖凭税务部门柜台排队现场刮验的麻烦。 一季度 者事业单位增发布日期 年月 来源:长江日报作者 蔡木子通讯员曾妮黄昨日 从有关方面获悉，一季度国地税务部门共查获529 4月10日起， 局 局 局、地税局联合开展为期5天的集整 行动，在我市车站、码头、商贸网点、广场、主要交通路口等重场所，打 行为

，现在使 的行为有所收敛。” 了解，如今 窝点也越来越小型化。“两个人，一台机器就制假了”，地 表示，“打假也要小规模化、日常化。我市已成立打击联合小组，审计、财政、纪检、监察等17个单位 。第二节账簿、凭第二十四条从事生产、

实施细完税凭证、、出口凭律、行政另有规定的。理解与把 他有关资料的保管，应当按照《中民会计法》、《会计管理办法》以及《私营企业会计制度》的有关规定办理。如《会计管理办法》中规定：③保管期限分为年、年、年和年等四种，从会计问题1问题2：账簿报假案账簿毁损 ，盐津县局决定对盐津县某茶叶公司进行 ，同年3月12日向送达了《税务检查通知书一》，同年314日向送达了《调取账簿