如何支持成本管理

如何支持成本管理第1页/共33页财务中心如何加强和支持成本管理。

第2页/共33页成本控制的意义成本是市场竞争的关键制胜因素。控制成本的前提是正确地核算产品和项目的成本与费用。第3页/共33页各级管理人员对成本数据的需求真实(最原始的需求)以责任单位进行细分(考核的需求)不同的考核层面需要不同的成本数据,例如车间想知道本月的投入产出率是多少,与上月和标准相比有什么变化;厂长想知道哪一个车间所做的贡献最大,哪个车间的成本控制措施做得好,还有多大空间.总裁想知道成本控制的结果如何,如何消化材料涨价对成本的冲击,现在的产品成本在市场上的竟争能力如何,第4页/共33页两个方面提升服务制度、流程是保障（统计制度、核算制度（含二级核算制度）、考核制度、分析制度、废品管理制度、品质保障制度）数据财务的语言是数据收集、核算、考核、分析基础应用第5页/共33页数据-收集关键数据收集的形式 以原始记录为基础，实行二级核算体系原始记录以投入产出记录表为主，物料跟踪单为辅，车间二级核算员每天对数据进行检查、核算，核算以固定单价为基础，主要反映车间投入产出数量变化对成本的影响。第6页/共33页统计表单的规范现场记录表单，以投入产出记录表为主，物料跟踪单为辅，投入产出记录表主要记录产品间的材料消耗分配物料跟踪单通过前后工序相互约束的机制，保障数据的准确性，台账：在EXCEL中根据物料跟踪单及投入产出记录表自动生成车间物资台账。3月25日前完成所有表单改造第7页/共33页物料跟踪表-样表物料跟踪表班组：工段:日期：来料名称规格来料数量发料人签字转料名称规格转料料量收料人签收

记录人：班长复核：第8页/共33页二级核算二级核算的作用进行过程控制,及时提供数据,对生产记录进行复核,差异查找,分析二级核算的机构设置及职责先由财务中心直接领导,各车间设置1名二级核算员,主要职责,对生产记录进行复核,对应关系进行检查,以固定单价核算每天成本,为车间级成本考核提供考核数据,一级核算的职责对二级核算员进行管理,审核其核算数据,为厂级\公司级考核提供考核数据,进行成本分析,提出成本控制方向,优化成本管理第9页/共33页成本核算原则：细分区别： 原：只反映各项目（料、工、能耗、费用）总的结果 现：将总的结果按不同的需求和项目进行细分,各期间数据归纳,及时发现差异.第10页/共33页成本计算表-样表-汇总表产品分类产品编码产品名称产品规格计量单位上月结存约当产量本月完工产量本月结存约当产量标准材料成本价差量差分配间接材料标准直接人工分配人工能耗变动制造费用固定制造费用标准合计差异合计实际成本…白家合计10005000900够味合计说明:1、待检、不良品、在产品统一折合为当月结存约当产量2、分配人工、能耗、制造费用按标准人工比例分配3、间接材料按标准直接材料比例分配4、上月结存+本月投入=本月完工入库+本月结存暴露差异快速发现差异的原因第11页/共33页成本计算表-样表-分表产品编码产品名称规格计量单位上月结存约当产量本月完工产量本月结存约当产量本月投入20208111麻辣烫酱包22g包1000600090059002月投入材料编码材料名称规格计量单位标准投料数量标准单价标准成本实际单价投入数价差量差总成本内容物…0000包材…人工第12页/共33页基础表-采购单价单价表单位：元项目材料编码材料名称规格计量单位标准单价2月实际单价3月实际单价4月实际单价…农副产品

淀粉

油脂

…

第13页/共33页成本考核形式：以控制方式定考核办法原则： 将不可控的影响降到最低 过程控制 可操作性(分步骤进行)

管理人员负主要责任第14页/共33页按考核层面分类厂长级经理级车间管理人员级临聘人员级第15页/共33页成本控制对象分类设计成本采购成本制造成本不可控成本(折旧\人工\福利\消耗闲置资产产生的额外成本)应用于厂长级第16页/共33页设计成本控制方式新品试生产前、旧品改良、主要原料采购价格上涨15%时必须计算标准成本及毛利率报公司签批指标旧品,以现行标准成本计算的毛利新品,毛利达到40%改配方,工艺时,原已达到40%毛利的不能低于40%,未达到40%的至少提高1%.主要原料采购价格（占成本比重5%以上）上涨达15%以上的,以寻找新材料替代作为考核指标考核办法KPI指标、项目奖励第17页/共33页采购成本控制方式以引进合格供应商以核价主管每月通过市调后给出的指导价作为标杆。以事后核价扣分的方式指标签定了年度采购合同，且有固定单价的，以引进2家合格供应商非上述的采购以核价主管每月通过市调后给出的指导价作为目标价。偶然性的采购进行事前或事后核价，并按核价结果给予奖励或处罚。考核办法KPI指标或项目奖励第18页/共33页制造成本控制方式设定目标，过程控制（时间：天；空间：各工序），预算控制指标得率、废品率或损耗率、能耗、考核办法KPI指标、绩效工资、目标奖、成本节约奖第19页/共33页不同成本类型适用的控制制度

成本类型适用的控制制度

变动成本

直接材料直接人工

能耗

变动制造费用

固定制造费用

定额成本或标准成本定额成本或标准成本定额成本或标准成本弹性预算

固定预算

第20页/共33页制造成本-指标确定程序

目标：在去年10~12月的基础上下总体降3%过程：厂长分解各责任中心控制指标，各责任中心根据控制指标及去年10~12月的成本数据制定标准，供应部确定目标采购单价，制造部确定各种得率，损耗率、能耗标准、物耗标准，费用（偶然性的）预算。研发部确认得率标准是否会影响风味及合理性财务部收集各种成本指标进行测算，达成总体目标上报公司批准，未达成返回进行调整。第21页/共33页过程控制时间：日事日清，日清日高每天核算投入产出率、成本、差异空间可计量的工序以投入产出进行控制以品质制度为保障不可计量的工序以产生废品、废料数量、品保抽验进行控制以废品制度为保障第22页/共33页制造成本-结果应用

结果应用原则：管理人员负主要责任临聘人员：绩效工资，成本节约奖车间管理人员：绩效工资，目标奖，成本节约奖厂级管理人员：绩效工资，目标奖，成本节约奖提成比例：主管10%，班长20%，临聘员工70%。第23页/共33页不可控成本固定的折旧、人工、福利非固定的消耗闲置资产产生的额外成本，以经过总裁批准为有效。第24页/共33页成本分析区别： 原：只反映总的状况，过于整体，过于专业，满足不了生产的需要。 现：反映各个责任中心的变化情况，变化趋势与全面预算紧密结合第25页/共33页成本分析框架车间级产量分析分工序投入产出、损耗数量比较分析，（比较对象，标准，上期，同期）本期差异对成本的影响额能耗分析物耗分析制造费用预算执行分析工厂、公司级关键工序投入产出（量差）分析，如粉饼产出率、料包漏油率采购成本（价差）分析能耗、物耗分析（对单位产品成本影响情况）费用预算执行分析，（对单位产品成本影响情况）单位成本比较分析，（包括产品成本结构）盈利能力（毛利）分析存货分析（周转率、结构）总结，措施建议第26页/共33页成本会议召开方式车间成本分析一个车间一个车间来开会，参会人员：班长、主管、二级核算员、制造部经理厂级成本分析会与预算执行会一超召开，参会人员：厂长，部门经理，一级核算员，财务经理公司级成本分析与经营会议一起召开，参会人员：总裁，所有一、二类高管第27页/共33页时间进程1时间工作项目责任人3月15日所有成本责任单位上报08年上半年考核指标，黎峰3月20日研发部对所有得率、损耗率指标进行复核何连勇3月28日财务部根据考核指标计算标准成本，看是否达成公司战略指标。郑敏锐/尹超杰3月31日与总厂厂长协商调整指标黎峰4月2日上报总裁各成本责任单位08年上半年考核指标，黎峰第28页/共33页时间进程2时间工作项目责任人3月17日完成(一、二级)成本核算制度修改，及二级核算员岗位说明书，人员组织架构上报。黎峰3月下旬二级核算员招聘邹小静4月二级核算员上岗，培训、跟随与统计学习、熟悉，进行考评黎峰5月1日二级核算员正式上岗

第29页/共33页时间进程3时间工作项目责任人3月18日制订、上报成本考核制度黎峰3月18~19日调味品车间、川调车间生产记录表单调研郑敏锐/尹超杰3月20日粉饼车间、米饼车间生产记录表单调研郑敏锐/尹超杰3月21日包装车间、川调包装车间生产记录表单调研郑敏锐/尹超杰3月25日完成所有车间生产记录表单电子表格修改，通过OA发各相关人员协同。郑敏锐/尹超杰3月29日新表单应用培训郑敏锐/尹超杰4月1日正式执行新的生产记录表单各车间第30页/共33页时间进程4时间工作项目责任人3月31日完成统计制度修改上报尹超杰4月7日完成成本分析制度、分析模板修改、上报黎峰4月14日进行统计、成本核算软件开发调研工作，费用在2万元以内，包括生产计划在3万元以内。黎峰4月18日龙泉总厂举行第一次成本考核数据通报会王