谦基础123讲全讲义本章系统地介绍了补助的概念及方式将分为与收益相关和

（一）（二）（一）的定义及特1.的定2.的特（1）是来源于的经济资源【解释】高新技术企业A交给30万元的所得税，收到之后当即退还A企业，这种所得税即征但是，如下两种情况按原则处理 【解释】商品买价100万元，进项税额16万元。将商品销售，200万元，销项税额32万元，进销相抵，交给国家16万元的。若A公司为出口企业，国家鼓励出口，销项税额为0，当初垫付的进项税额16万元为出口退税，将之前垫付的16万元进项税退还，不是。【例17—1】甲企业是一家生产和销售高效照明产品的企业。国家为了支持高效照明产品的高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请。2×15年度，甲企业因销售高效照明产品获得财政5000万元。和城乡居民，相当于以中标协议供货价格从甲企业了高效照明产品，再以中标协议供货价格实际操作时，并没有直接从事高效照明产品的购销，但以补贴的形式通过甲企业的销售行为实现了推广使用高效照明产品的目标，实际上是了甲企业的商品。对甲企业而言，价款；二是。所以，这样的是互惠的，具有商业实质，并与甲企业销售商品的日常经营活动密切相关，是甲企业产品对价的组成部分。可见，甲企业收到的补贴5000【例17—2】2×15年2月，乙企业与所在城市的开发区签订了项目合作投资协议，4地。生产占地面积400亩，该宗项目用地按开发区工业用地基准地价挂牌出让，乙企业摘牌并按480018从原址搬迁至开发区，同时将乙企业位于城区繁华地段的原址用地（200基准地价评估为1亿元）移交给开发区收储，开发区将向乙企业支付补偿1亿元。按照相应资产的市场价格向企业资产，企业从取得的经济资源是企业让渡其资产的对价，双方的是互惠，不符合无偿性的特点，所以乙企业收到的1亿元搬迁补偿资【解析】丙企业的日常经营活动是生产和销售重型机械，其从取得了3000万元用于（二）的主要形①将贴息直接支付给受益企业②财政将贴息直接拨付货款银行【要点提示】辨认是关键考点（三）的分与收益相关的，是指除与资产相关的之外的，此类主要用于补偿【多选题】下列情况中，属于的是（）A.的出口退F.与企业间的豁『正确答案』『答案解析』备选答案A：的出口退税是对出口环节的部分免征，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。即本质上是归还企业事先垫付的，不能认定为补助；备选答案F和G：必须是直接取得资产，而这两个备选答案所列情况均无此特征。知识点：的会计处理原则★知识点：与资产相关的★（一）在资产期内分摊递延收益【案例17—4】按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。丁企业于2×18年1月向有关部门提交了210万元的申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×18年3月15日，丁企业收到了补贴款210万元。2×18年4月20日，丁企业购入不需安装环设备，实际成本为480万元，使用10年，采用直计提折旧（不考虑净残值）。2×26年月，丁企业了这台设备，取得价款120万元。本例中不考虑相关税费借：银行存 2100贷：递延收 2100借：固定资 4贷：银行存 800借：固定资 4贷：银行存 800借：递延收 2贷：固定资 100借：制造费 40借：递延收 17500（210借：制造费 22贷：累计折 500（27002×26年4月设借：固定资产清 累计折 3 （40贷：固定资 800借：银行存 1960240借：固定资产清 累计折 2贷：固定资 700借：银行存 1540660借：递延收 420知识点：与收益相关的★（一）收到补偿时递延收益（满足的附加条件时贷：用、生产成本等（日常活动）规定，当地将向甲企业提供1000万元，用于企业的人才激励和人才引进，甲企业必须按年向当地报送详细的使用计划并按规定用途使用，协议同时还约定，甲企业自获得起10年内地址不迁离本区，否则追回。甲企业于2×14年4月10日收万元和300万元，用于给级别类高管年度奖金。①2×14年4月10日收到补贴时，客观情况表明甲企业未来10年内离开此地区的可能性很借：银行存 1贷：递延收 1②2×14年12月、2×15年12月、2×16年12月甲企业补贴时：、、 、、贷： 贷：其他收益（日常活动营业外收入（非日常活动【案例17—6】乙企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家有关规定，该企业的这种际即征即退。2×17年8月，该企业实际缴纳50万元，实际退回10万元。 100贷：其他收 100【案例17—7】丙企业2×15年11月重大自然，并于2×15年12月20日收到了府200万元借：银行存 贷：营业外收 【案例17—8】丁企业是集芳烃技术研发、生产于一体的高新技术企业。芳烃的原料是石脑油。石脑油按成品油项目在生产环节征消费税。根据国家有关规定，对使用油、石脑油生产乙烯芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、油，按实际耗用数量退还所含消费5333（2105）1151.15：1（即，1.151），100100×1.15×2105＝242075（元），丁企业在期末转存货成本和主营业务成本之前，账务处理如下：借：其他应收 242贷：生产成 242【2018年单选题】甲公司为从事集成电路设计和生产的高新技术企业，适用先征后返政策。20×7年3月31日，甲公司收到即征即退的税额300万元。20×7年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其实验设备拨付的款项120万元。20×7年9月26日，甲公司不需要安装的实验设备一台并投入使用，实际成本为240万元，来源为财政拨款及借款。该设备采他因素，甲公司20×7年度因应确认的收益是（ A.300万元B.303万 『正确答案』『答案解析』即征即退的300万元于收到时计入“其他收益”；取得的财政拨款120万元属于与资产相关的，且采用总额法核算，应在资产的使用内分摊，当期分摊计入其【要点提示】掌握与收益相关的的会计处理原则【案例17—9】接【例17—4】假设2×19年5月，有关部门在对丁企业的检査中发现，丁企业不符合申请的条件，要求丁企业退回款。丁企业于当月退回了款210万元。①总额法下，2×19年5月丁企业退回款时121002×19年5月丁企业退回款时12100需分解出与资产相关的和与收益相关的，如果分不清，则按与收益相关的【案例17—11】2×13年6月15日，某市科技创新与乙企业签订了科技计划项目合同书，拟对乙企业的新药临床研究项目提供研究。该项目总预算为600万元，其中，市科技创新资助200万元，乙企业自筹400万元。资助的200万元用于设备费60万元，材料万元，本例中除设备费外的其他各项费用都计入研究支出。市科技创新应当在合同签订之日起会资助的经费实行专款。①2×13年7月10日乙企业实际收到补贴时2211借：研发支 7贷：累计折 7财政将贴息拨给银付贴息。贴息后实际支付的年利息率为3%，期间的利息费用满足资本化条件，计入相关在建2×15年1月1日，丙企业取得银行借：银行存 1000贷：长期借款——本 11000000×3%/12＝2500（万元）借：在建工 2贷：应付利 2100借：银行存 1000长期借款——利息调 109贷：长期借款——本 1递延收 借：在建工 6贷：应付利 长期借款——利息调 借：递延收 4贷：在建工 财政将贴息直接拨付给受益企业――贴息冲减借款费业按月计提利息，按季度向银行支付利息，以付息