观澜国税免抵退税新申报办法培训(QQ)课件

免抵退税次月申报及按实际手册申报操作办法讲解培训流程基本原理基本流程特殊业务疑问解答何谓“免抵退”？“免”—对生产企业出口的自产货物和视同自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。“抵”

—生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。“退”

—生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分按规定予以退税。基本原理——次月申报次月申报流程——同步申报所谓次月申报，其实就是要和增值税纳税申报同步申报，避免两者出现数据交叉。为了确保增值税纳税申报与免抵退税汇总申报结果的一致性，我们要求预申报后信息收齐数据原则上不再修改，否则两表难以同步。基本原理——次月申报次月申报流程——同步申报纳税申报：1月2月3月4月5月6月……免抵退税：1月2月3月4月5月……基本原理——次月申报（流程）从2013年1月1日起，在增值税纳税申报期内同步办理增值税纳税申报和免抵退税申报。基本原理——按实际手（账）册申报进料加工计算办法：

实耗法单证齐全出具免税证明何谓“实耗法”？

实耗法具体是指企业在取得外经贸部门审批、主管海关核发的《进料加工登记手册》后，向主管退税机关备案的同时，根据《进料加工登记手册》上合同约定的出口总值和进口总值，确定一个计划分配率，企业在进行退税申报时，对同一《进料加工登记手册》项下的出口货物统一依据已确定的计划分配率计算确定当期出口货物应分摊的免税进口料件组成计税价格，并计算“免抵退货物不予抵扣税额抵减额的计划额”和“免抵退税额抵减额的计划额”。然后，根据上述计算出来的当期免税进口料件组成计税价格，向主管退税部门办理《免税证明》。基本原理——实耗法计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值×100%计划耗用＝当月直接出口销售额×手册登记的计划分配率“直接出口销售额”的计算方法：按单证齐全出具免税证明计划组成计税价格＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×计划分配率

基本原理——实耗法特点：操作层面上，与购进法相比实耗法仅是日常申报差别，在计算机系统辅助下操作难度不大。技术层面上，采用计划分配率计算“两个抵减额”，相当于对免税进料进行了分推处理，避免了“进>出”问题。

过渡期衔接处理2013年1月1日-6月28日为新操作办法过渡期，在半年过渡期内，各公司必须加快申报进度，务必在2013年6月28日前完成以前属期所有免抵退税单证的申报审核，确保最迟从2013年7月1日起全面实现次月申报、按月审核。过渡期内可以几个月合并申报，但2012年度的免抵退税单证与2013年度的免抵退税单证应分别申报，不能合并一期进行申报。

过渡期衔接处理增值税期末留抵税额的核实清理主管税务机关在201306期前免抵退税汇总申报审核完成后，会对各生产企业《增值税纳税申报表》中第20栏“期末留抵税额”与已审核确认的《免抵退税申报汇总表》第35栏“计算退税的期末留抵税额”进行比对。比对存在差异的，企业以更正纳税申报报表的方式对该数据进行更正，以确保201307期两表的准确衔接。以实际价办理进出口货物报关的提醒

各免抵退税企业需严格按规定以实际成交价格办理进出口货物报关申报和免抵退税申报。根据有关法律及海关有关规定，企业应以实际成交价格申报办理进出口货物报关，但实际操作中部分企业并未按相关规定执行，造成进出口报关价格与会计记帐价格及免抵退税申报价格等不一致。次月申报的申报要求当月未取得出口报关单出口退税联，但取得其他联次的，应按其他联次报关单内容申报录入出口申报明细表，其中“出口日期”栏暂按报关单“申报日期”栏录入。涉及退税率调整、逾期申报等影响申报结果的情况，应在获得出口退税联时对报关单记录进行冲减处理，并按出口退税联内容申报录入出口申报明细。实耗法的申报流程

——系统设置生产企业申报系统设置：系统配置设置与修改实耗法的申报流程

——系统设置生产企业申报系统设置：系统参数设置与修改实耗法的申报流程

——进料加工业务的登记登记申报表填写要求：进料登记册号：采用纸质手册和电子化手册的企业应填写海关核发的手册号；采用电子账册的企业应填写海关核发的账册号+报核周期数，如：电子账册号为E53082001123的企业办理第2个核销周期登记时，应录入手册号为E530820011232，第11个周期录入为E5308200112311。(这就是所谓的按实际手册号录入，实际上EDI手册用的还是虚拟号)计划进出口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按海关核准手册的进、出口总额填写。采用电子账册的企业，在首次启用电子账册时应采用上一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际进、出口总额作为计划进、出口总值（含间接出口、免税出口等全部出口金额，）填报；之后每个报核周期按最近一期已报核的实际进、出口总额填报。实耗法的申报流程

——进料加工业务的申报申报时限：当月购进免税进口料件时填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，进行“计算进料扣除保税料件”操作，据以计算出当期不得免征和抵扣税额，在当期增值税纳税申报表中填报进项税额转出金额。申报要求：进料登记册号：必须录入实际手（账）册号。采用纸质手册和电子化手册的企业，直接按照进出口报关单所注“备案号”填写“进料登记册号”；存在分手册情况的（部分异地海关采用以分手册号作为备案号出具报关单），应以主册号作为申报手册号。发生转厂业务的一定要在备注中录入手册号。实耗法的申报流程

——进料加工业务的申报

采用电子账册的企业应根据进出口报关单所注“申报日期”划分报核周期并对应填写“进料登记册号”，比如某公司电子账册号为E53083000020，第12个报核周期的日期范围为2012-5-1至2012-9-30，则进出口报关单“申报日期”在2012-5-1至2012-9-30期间的，应填写进出口明细表的“进料登记册号”栏为E53，如属集中报关的报关单应按报关单上标注的提运单号日期确定报核周期。实耗法的申报流程

——进料加工业务的核销使用手册：持纸质手册或电子化手册、《新贸加工合同核销表》和根据实际情况提交下列资料：剩余边角余料内销、复出口和退港对应的进出口报关单；余料结转对应的进出口报关单；进口料件内销、退港、复出口和损失等对应进出口报关单；税务机关要求提交的其它核销资料。使用账册：持海关签发报核结案通知书、《料件进出口平衡情况表》和根据实际情况提交下列资料：剩余边角余料内销、复出口和退港对应的进出口报关单及EDI系统查询结果打印；报核情况的EDI系统查询结果（“库存料件”）打印；进口料件内销、退港、复出口和损失等对应进出口报关单及EDI系统查询结果打印；税务机关要求提交的其它核销资料实耗法的申报流程

——进料加工业务的核销核销申请表填写要求：进料登记册号：应录入实际手（账）册号；结转至其它手（账）册料件：采取纸质手册或电子手册的企业应填写手册核销后的余料结转实际金额，不能准确核算实际金额的，按余料结转对应的出口报关单所列金额报。采用电子账册的企业，应将报核的库存料件实际价格作为申报金额，不能准确核算实际金额的，按“本次报核本期库存”料件数量乘以对应备案单价填报；剩余边角余料、进料内销、进料复出口、进料退港等应按现行办法如实办理核销申报；上述进出口情况如已在日常申报进出口明细数据中申报，则无需在核销申报表中填报；特殊业务处理例：一、一般贸易退税率为0的出口销售额为100，征税率为17%旧做法：应纳税额=100/（100%+17%）*17%=14.53新做法：销项税调减额=100/（100%+17%）*17%*17%=2.47不得免征和抵扣税额=100*17%=17实际征税=17-2.47=14.53特殊业务处理例：二、进料加工假设企业当期免税进料为50，出口销售额为200（其中零退税率出口销售额为100），实际分配率=50/200*100%=25%旧做法：免税进料转出=100*25%=25应纳税额=（100-25）/（100%+17%）*17%=10.9新做法：销项税调减额=（100-25）/（100%+17%）*17%*17%=1.85不得免征和抵扣税额=100*17%-25*17%=12.75实际征税=12.75-1.85=10.9疑问解答1、已启用并申报过进出口业务的手（账）册，自实行新操作办法开始起应该如何申报新发生业务？

已启用并申报过进出口业务的手（账）册，自实行新操作办法开始起一律以实际手（账）册号申报新发生业务，不再采用虚拟手册申报。该在用手（账）册在核销申报时，如果“实际分配率”超出系统设置范围，应将超出计算范围的免税进料数据结转至新手（账）册申报，结转金额=复出口货物实际出口额×（手工计算的实际分配率－系统计算的实际分配率），并以一笔虚拟进口明细记录填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，备注栏注明原手（账）册号（取后9位）。

疑问解答例题：企业有手册C53072420186、C53072421654。手册C53072420186在2013年1月核销，其中余料结转至手册C53072421654的金额为500000元，边角料为100000元。手册C53072421654的启用日期为2013年1月。

1、如果C53072420186的手册在2013年1月无进、出口业务，那么

该手册核销时无需生成“生产企业进料加工海关登记手册核销申请表”只需将边角料100000元在203年1月的“进料加工进口料件申报明细表”中录入一笔明细，手册号为C53072421654，报关单为海关边角料征税的进口报关单号，数量、金额用负数录入。备注中注明C072420186。余料转入与转出都不需要录明细。疑问解答例题：企业有手册C53072420186、C53072421654。手册C53072420186在2013年1月核销，其中余料结转至手册C53072421654的金额为500000元，边角料为100000元。手册C53072421654的启用日期为2013年1月。

2、如果C53072420186的手册在2013年1月的出口额为400000元，进口额为0，即实际分配率为-150%，超过系统设定的-99.999%。那么该手册核销时，“生产企业进料加工海关登记手册核销申请表”中，“剩余边角料”录入100000，“结转至其它手册料件”录入300000，在“进料加工进口料件申报明细表”中录入余料转入（正数）500000元，余料转出（负数）200000元。疑问解答例题：企业有手册C53072420186、C53072421654。手册C53072420186在2013年1月核销，其中余料结转至手册C53072421654的金额为500000元，边角料为100000元。手册C53072421654的启用日期为2013年1月。

3、如果C53072420186的手册在2013年1月的出口额为400000元，进口额为元，即实际的分配率为1100%，超过系统设定的999.999%。那么该手册核销时，“生产企业进料加工海关登记手册核销申请表”中“剩余边角料”录入100000元，“结转至其它手册料件”录入500000元，进口料件实际进口额为460000元。进口明细中，余料结转录入在C53072421654中，即C53072421654用正数录入400000元，备注：C072420186。C53072420186录一笔负数400000元。疑问解答例题：企业有手册C53072420186、C53072421654。手册C53072420186在2013年1月核销，其中余料结转至手册C53072421654的金额为500000元，边角料为100000元。手册C53072421654的启用日期为2013年1月。

4、如果C53072420186的手册在2013年1月的出口额为400000元，进口额为元。即实际的分配率为225%，在系统设定的范围内。则不存在免税进料数据结转的问题，正常录入。疑问解答2、日常申报进出口数据有误应如何处理？

如日常申报进出口数据有误的（比如申报实际价格不准确，间接出口业务实际未报关等），可在核销申报时进行调整。疑问解答3、已核销的手（账）册申报数据需调整，该如何操作？

已核销的手（账）册申报数据有误或因海关查处等原因，需调整已核销手（账）册申报数据的，应在调整当期以在用手（账）册号申报，并在相应进出口明细申报表“备注”栏标注原手（账）册号。疑问解答4、发生退