《财务会计》参考答案【修订】

《财务会计》课后习题答案模块一基础知识一、单项选择题1．A2．B3．B4．B二、多项选择题1．BCD2．CD3．ABC4．ABCD5．ABD模块二出纳岗位一、单项选择题1．C2．B3．A4．B5．C6．B二、多项选择题1．ABCD2．ACD3．ABCD4．ACD5．ABCD三、业务题1．（1）借：其余钱币资本——银行本票50000贷：银行存款50000（2）借：其余应收款——李勤2000贷：库存现金2000（3）借：其余钱币资本——外埠存款100000贷：银行存款100000（4）借：对付账款——A公司30000原资料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1600其余应收款——A公司8400贷：其余钱币资本——银行本票50000（5）借：在途物质50000应交税费——应交增值税（进项税额）8000贷：其余钱币资本——外埠存款58000（6）借：管理花费2300贷：其余应收款——李勤2000库存现金300（7）借：银行存款42000贷：其余钱币资本——外埠存款42000（8）借：原资料50000贷：在途物质50000（9）借：银行存款8400贷：其余应收款——A公司84002．银行存款余额调理表2018年12月31日项目金额项目金额银行存款日志账余额81000银行对账单余额87000目录加：银行已收，公司未收4000加：公司已收，银行未收2600减：银行已付，公司未付1000减：公司已付，银行未付5600调理后的存款余额84000调理后的存款余额84000模块三资本管理岗位一、单项选择题1．C2．B3．D4．A5．C6．A7．A8．A9．C10．A11．C12．A二、多项选择题1．AB2．ABC3．ABC4．AC5．AB6．AD7．ACD8．BD9．AC10．AC三、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．√10．×四、业务题（1）借：银行存款1000000贷：长久借钱——本金1000000（2）借：在建工程600000贷：银行存款600000（3）借钱利息＝1000000×6%＝60000（元）借：在建工程60000贷：对付利息60000（4）借：对付利息60000贷：银行存款60000（5）借：在建工程400000贷：银行存款400000（6）该期应计入工程成本的利息＝（1000000×6%÷12）×10＝50000（元）借：在建工程50000贷：对付利息50000同时：借：固定财富1110000贷：在建工程1110000（7）应计入财务花费的利息＝（1000000×6%÷12）×2＝10000（元）借：财务花费10000贷：对付利息10000（8）借：对付利息60000贷：银行存款60000（9）借：长久借钱1000000贷：银行存款10000002．（1）借：银行存款200000贷：对付债券——面值200000（2）借：财务花费10000贷：对付利息10000（3）借：对付利息10000目录贷：银行存款10000（4）借：对付债券——面值200000对付利息10000贷：银行存款2100003．略4．（1）借：交易性金融财富——成本300000贷：银行存款300000（2）借：公允价值改动损益60000贷：交易性金融财富——公允价值改动60000（3）借：银行存款360000交易性金融财富——公允价值改动60000贷：交易性金融财富——成本300000投资利润120000同时，将2018年9月30日因公允价值改动给公司带来的未实现损益转为已实现损益：借：投资利润60000贷：公允价值改动损益600005．（1）000×（1＋r）-1＋59000×（1＋r）-2＋59000×（1＋r）-3＋59000×（1＋r）-4＋59000＋1250000）×（1＋r）-5＝1000000采纳插值法，计算得出r＝10%（2）日期现金流入（1）实质利息收入（2）已回收的本金（3）摊余成本余额（4）＝期初（4）×10%＝（1）－（2）＝期初（4）－（3）2014年1月1日---10000002014年12月31日59000100000-4100010410002015年12月31日59000104100-4510010860002016年12月31日59000108610-4961011357102017年12月31日59000113571-5457111902812018年12月31日59000118719*-597191250000小计259000545000-25000012500002018年12月31日1250000-12500000共计15450005450001000000-尾数调整：1250000＋59000－1190281＝118719（元）依据上表中的数据，编制相应的会计分录以下：①2014年1月1日，购入债券借：拥有至到期投资——华富公司债券——成本1250000贷：银行存款1000000拥有至到期投资——华富公司债券——利息调整250000②2014年12月31日，确认华富公司债券实质利息收入、收到债券利息借：应收利息——华富公司59000拥有至到期投资——华富公司债券——利息调整41000贷：投资利润——华富公司债券100000借：银行存款59000贷：应收利息——华富公司59000③2015年12月31日，确认华富公司债券实质利息收入、收到债券利息借：应收利息——华富公司59000拥有至到期投资——华富公司债券——利息调整45100贷：投资利润——华富公司债券104100借：银行存款59000贷：应收利息——华富公司59000④2016年12月31日，确认华富公司债券实质利息收入、收到债券利息借：应收利息——华富公司59000拥有至到期投资——华富公司债券——利息调整49610贷：投资利润——华富公司债券108610借：银行存款59000贷：应收利息——华富公司59000⑤2017年12月31日，确认华富公司债券实质利息收入、收到债券利息借：应收利息——华富公司59000拥有至到期投资——华富公司债券——利息调整54571贷：投资利润——华富公司债券113571借：银行存款59000贷：应收利息——华富公司59000⑥2018年12月31日，确认A公司债券实质利息收入、收到债券利息和本金目录借：应收利息——华富公司59000拥有至到期投资——华富公司债券——利息调整59719贷：投资利润——华富公司债券118719借：银行存款59000贷：应收利息——华富公司59000借：银行存款1250000贷：拥有至到期投资——华富公司债券——成本12500006．（1）借：可供销售金融财富——成本18100000应收股利2000000贷：银行存款20100000（2）借：可供销售金融财富——公允价值改动500000贷：资本公积——其余资本公积500000（3）借：银行存款94000000资本薪资——其余资本公积500000贷：可供销售金融财富——成本18100000——公允价值改动500000投资利润759000007．（1）借：长久股权投资75400000应收股利5000000贷：银行存款80400000（2）借：长久股权投资——华丰公司81000000贷：银行存款81000000（3）借：长久股权投资30000000贷：股本10000000资本公积——股本溢价20000000借：资本公积——股本溢价90000贷：银行存款90000模块四来往款结算岗位一、单项选择题1．A2．B3．C4．C5．D6．B7．D8．C二、多项选择题1．AB2．AB3．ABD4．ABCD5．ABD三、业务题1．（1）借：应收单据——乙公司116000贷：主营业务收入——A商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）16000（2）借：银行存款116000贷：应收单据——乙公司1160002．（1）借：应收账款116000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）16000借：应收单据116000贷：应收账款116000借：银行存款116000贷：应收单据116000（2）目录借：应收账款116000贷：应收单据1160003．（1）7月1日借：原资料1000000应交税费——应交增值税（进项税额）160000贷：对付单据1160000（2）7月底借：财务花费（1160000×6%/12）5800贷：对付单据58003）8月底、9月底同上4）假如支付货款借：对付单据（1160000+5800×3）1177400贷：银行存款11774004．（1）销售商品时编制的会计分录为：借：应收账款2320000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）320000（2）假如购货方10天内付款，依据规定，东风工厂应赐予现金折扣40000元（2000000×2%），编制的会计分录为：借：银行存款2280000财务花费40000贷：应收账款23200003）假如购货方30天内付款，依据规定，东风工厂不赐予现金折扣，编制的会计分录为：借：银行存款2320000贷：应收账款2320000模块五存货核算岗位一、单项选择题1．B2．D3．B4．B5．D6．C7．A8．A9．C10．D二、多项选择题1．ABC2．ABC3．ABC4．ABC5．BC6．ACD7．ABCD8．ABD三、判断题1．√2．×3．√4．√5．×6．×四、业务题1．（1）借：拜托加工物质980000资料成本差别20000贷：原资料1000000（2）借：拜托加工物质160000应交税费——应交增值税（进项税额）16000贷：银行存款176000（3）甲公司B商品成本＝980000＋160000＝1140000（元）借：库存商品1140000货：拜托加工物质11400002．（1）目录借：原资料——B资料30000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：其余钱币资本——银行本票存款34800（2）借：原资料70000（红字）贷：对付账款70000（红字）（3）借：原资料——B资料101500应交税费——应交增值税（进项税额）16150贷：对付单据117650（4）借：预支账款80000贷：银行存款80000（5）借：原资料——A资料50000贷：在途物质50000（6）借：在途物质121990应交税费——应交增值税（进项税额）19210贷：银行存款141200（7）欠缺资料的实质成本＝121990÷1000×50＝6099.5（元）查收入库资料的实质成本＝121990－6099.5＝115890.5（元）欠缺资料的进项税额＝（16150÷1000）×50＝807.5（元）借：原资料——A资料115890.5贷：在途物质115890.5借：待办理财富损溢——待办理流动财富损益6907贷：在途物质6099.5应交税费——应交增值税（进项税额转出）807.5（8）借：原资料——B资料70000应交税费——应交增值税（进项税额）11200贷：预支账款81200借：预支账款1200贷：银行存款1200（9）借：应收账款6907贷：待办理财富损溢——待办理流动财富损益6907（10）借：生产成本425000制造花费80500管理花费87600销售花费52800贷：原资料645900（11）借：原资料60000贷：对付账款600003．（1）①借：资料采买111500应交税费——应交增值税（进项税额）17700贷：银行存款129200②借：原资料——A资料110000资料成本差别1500贷：资料采买111500（2）①借：资料采买151900应交税费——应交增值税（进项税额）24100贷：银行存款176000②借：原资料——A资料160000贷：资料采买151900资料成本差别8100目录（3）借：资料采买152400应交税费——应交增值税（进项税额）24000贷：银行存款176400（4）借：原资料——B资料149340待办理财富损益2205资料成本差别1155贷：资料采买152400应交税费——应交增值税（进项税额转出）300（5）借：资料采买101700应交税费——应交增值税（进项税额）16100贷：其余钱币资本——银行汇票117800（6）借：原资料——A资料60000贷：对付账款——暂估对付账款60000（8）①借：生产成本396000制造花费45000管理花费67000销售花费30000贷：原资料538000②资料成本差别率＝（11961.4＋1500＋8100＋1155）÷（135000＋110000＋160000＋149340）＝4.1%③借：生产成本16236制造花费1845管理花费2747销售花费1230贷：资料成本差别22058模块六长久财富管理岗位一、单项选择题1．C2．A3．C4．D5．C6．D7．C8．C二、多项选择题1．AC2．BCD3．BCD4．ABCD5．ABCD6．ABCD7．ABCD8．ABD三、业务题1．1）年折旧率＝2／5＝40%第一年应提的折旧额＝100000×40%＝40000（元）第二年应提的折旧额＝（100000－40000）×40%＝24000（元）第三年应提的折旧额＝（100000－40000－24000）×40%＝14400（元）从第四年起改按年限均匀法（直线法）计提折旧：第四、五年应提的折旧额＝（100000－40000－24000－14400－2000）／2＝9800（元）（2）表1年数总和法计算的各年折旧额年份尚可使用寿命原价-净残值年折旧率每年折旧额累计折旧15980005/1532666.6732666.6724980004/1526133.335880033980003/15196007840042980002/1513066.6791466.6751980001/156533.33980002．1）发生支出时：目录借：研发支出——花费化支出1500000——资本化支出3000000贷：原资料3000000对付员工薪酬1000000银行存款500000年终，将花费化支出转入管理花费：借：管理花费1500000贷：研发支出——花费化支出1500000（2）专利权获取成功时：借：无形财富3000000贷：研发支出——资本化支出3000000该无形财富的年摊销额＝300÷10＝30（万元）年终摊销时，借：管理花费300000贷：累计摊销3000003）计提减值准备前无形财富账面价值＝300－30×2＝240（万元）应计提无形财富减值准备＝240－160＝80（万元）借：财富减值损失800000贷：无形财富减值准备800000（4）（1～3月）摊销无形财富5（160÷8×3/12）万元。借：管理花费50000贷：累计摊销500002018年4月20日，处理无形财富时：借：银行存款1200000无形财富减值准备800000累计摊销650000财富处理损益1070000（倒挤）贷：无形财富3000000应交税费——应交增值税（销项税额）72000（1200000×6％）3．（1）2015年1月1日借：投资性房地产——成本22000000贷：开发产品20000000其余综合利润2000000（2）2015年12月31日借：银行存款1000000贷：其余业务收入1000000借：公允价值改动损益500000贷：投资性房地产——公允价值改动500000（3）2016年12月31日借：银行存款1000000贷：其余业务收入1000000借：公允价值改动损益300000贷：投资性房地产——公允价值改动300000（4）2017年12月31日借：银行存款1000000贷：其余业务收入1000000借：公允价值改动损益700000贷：投资性房地产——公允价值改动700000（5）2018年1月5日借：银行存款20800000贷：其余业务收入20800000借：其余业务成本20500000投资性房地产——公允价值改动1500000贷：投资性房地产——成本22000000借：其余综合利润2000000贷：其余业务成本2000000借：其余业务成本1500000贷：公允价值改动损益1500000模块七薪资核算岗位一、单项选择题1．B2．D3．D4．A5．B目录二、多项选择题1．ABCD2．CD3．ABC4．ABCD5．BCD三、业务题（1）借：管理花费12000贷：对付员工薪酬12000（2）借：长久待摊花费30000贷：对付员工薪酬30000（3）借：管理花费（800×25）20000贷：对付员工薪酬20000借：对付员工薪酬20000贷：累计折旧20000（4）借：管理花费870000贷：对付员工薪酬870000借：对付员工薪酬870000贷：主营业务收入750000应交税费——应交增值税（销项税额）120000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000（5）借：生产成本1050000制造花费150000管理花费200000销售花费100000贷：对付员工薪酬1500000（6）借：对付员工薪酬50000贷：银行存款50000（7）借：对付员工薪酬8000贷：应交税费——应交个人所得税8000（8）借：对付员工薪酬1000贷：库存现金1000（9）借：对付员工薪酬8000贷：其余应收款8000模块八税务岗位一、单项选择题1．B2．A3．D4．B5．C6．A7．C二、多项选择题1．ABCD2．ABCD3．ABCD4．AC三、业务题1．“应交税费——应交增值税”科目的余额：85770＋24878－26440－50000＝34208（元）该余额在贷方，表示公司还没有缴纳增值税34208元。2．公司发生的员工福利费支出，不超出薪资薪金总数14%的部分准予扣除。公司拨缴的工会经费，不超出薪资薪金总数2%的部分准予扣除。员工教育经费支出，不超出薪资薪金总数2.5%的部分准予扣除。由于薪资为

100万，那么员工福利费扣除范围

100×14%＝14万，需要调增

6万；工会经费扣除范围＝

100×2%＝2万，需要调增

3万；员工教育经费扣除范围＝

100×8%＝8万，需要调增

6.5万；《公司所得税法》第十条

在计算应纳税所得额，税收滞纳金支出不目录得扣除，10万需要调整。1）纳税调整数＝60000＋30000＋65000＋100000＝255000（元）2）应纳税所得额＝1780000＋255000＝2035000（元）3）2018年度的应交所得税＝2035000×25%＝508750（元）3．（1）借：固定财富清理300000累计折旧100000贷：固定财富400000（2）借：银行存款300000贷：固定财富清理300000（3）借：固定财富清理8000贷：银行存款8000（4）借：固定财富清理30000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）30000（5）借：财富处理损益38000贷：固定财富清理38000模块九成本花费核算岗位一、单项选择题1．A2．B3．B4．B5．D6．D7．B8．C9．B10．A二、多项选择题1．ABD2．ABD3．AD4．ACD5．AB6．CD7．AD8．ABCD9．AC三、判断题1．√2．√3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．√四、业务题1．（1）借：生产成本——甲产品2000——乙产品50000制造花费1000管理花费25000贷：原资料——A资料3000——B资料75000（2）借：生产成本600管理花费400贷：库存现金1000（3）借：库存现金100000贷：银行存款100000（4）借：对付员工薪酬——薪资100000贷：库存现金100000（5）借：生产成本——甲产品50000——乙产品30000制造花费15000管理花费5000贷：对付员工薪酬——薪资100000（6）借：制造花费4000管理花费2400贷：累计折旧6400目录2．（1）借：管理花费5000贷：累计折旧5000（2）借：销售花费700制造花费300贷：银行存款1000（3）借：销售花费9000贷：对付员工薪酬——员工福利费9000（4）借：财务花费900贷：银行存款900模块十财务成就核算岗位一、单项选择题1．C2．B3．A4．C5．A6．B7．C8．C9．B10．D二、多项选择题1．AD2．BCD3．BD4．ABC三、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．√7．√8．√四、业务题1．（1）借：应收账款2320000贷：主营业务收入2000000应交税费——应交增值税（销项税额）320000（2）①乙公司在3月8日付款，享受40000元的现金折扣，（即2000000×2%）借：银行存款2280000财务花费40000贷：应收账款2320000②乙公司在3月19日付款，享受20000元的现金折扣，（即2000000×1%）借：银行存款2300000财务花费20000贷：应