高级会计学课后习题答案

PAGEPAGE15一章1.)=4900040000012.2525,1A4000049005100300000)40000032000049000400003200080)30000051000490004000001800003200005000002B300004900300000174000030000280002000。屋 400000主营30000049000销51000中=30000017%=51000主营280000库品2800001X:总=900000+600000-300000=120000专利技术=120000×40000÷400000+60000）=48000长期股权=120000×60000÷400000+60000）=72000清理1500000在建工程900000600000无形专利技术480000长期股权7200003000001500000(2)Y=400000+600000+300000=130000=130000×90000÷900000+60000）=78000设备=130000×60000÷900000+60000）=52000借在建工程——780000——设备520000无形——专利技术400000长期股投资600000300000二章1假甲转让该设备不需要缴纳增值税。借应付款 1000460000交易性融460000营业外收――――债务重组利得80000借420000累折旧 180000000借理 1010000借理 30营业外收置非流动收益30000借交易性融产 60000投收益60000借管费用 100010002借产 460000交易性融产 460000营业外支出——债务重组损失 80应收1000000.A35000005950003000000380000130000B76050002B。12340000200000043400002银行50000500003 入 处置非流动益6100004A司 75主入3500000销595000清理3000000入 利得5100005本 20品 2500000.A。付票据银行550000200000股本100000积20000120000入 110000清理200000累折旧100000处置非流动80000300000清理B20000080000长期股权投资1200001200001100005500003章1元 1500092元 150009221000091￥财费兑益） 银行存人民币） 692003。材料 500088￥43000087￥3000087￥5。银行存人民币） 财费兑益） 8002000086￥6200008200008￥项目算公式面折合项目算公式面折合为人民币数额期末即期率差折合额异币银行存310950 3109506.85308250-270045000款71900 719006.8568500-340010000139100 1391006.85137000-210020000短期款20000 1374006.85137000-4002000072100短期400财费兑益 3600银行存270034005000098￥5000098￥ 5000098￥。2500 25固定资产 346500 成本，第二年利息财务费用。。10000093￥贷实收资本外商 。原材料 3465005000093￥。5000089元5000089末时：2000贷财务费用汇兑损益 200011=0×0×）0）10400001012520的账价1012520为：借：1012520未确认费用187480贷：长期应——应1200000②计算摊销未确认费用日期金应本确认的日期金应本确认的费用 应本金减少额余额9.00%10125202009.12.3140000091126.80308873.20703646.82010.12.3140000063328.21336671.79366975.012011.12.3140000033024.99366975.010一年末支金时借：长期应——应400000贷：银行存款400000同时：借：财费用 91126.80贷：未确认91126.80二年末支金时借：长期应——应400000贷：银行存款400000同时：借：财费用 63328.21贷：未确认63328.21三年末支金时，借：长期应——应400000贷：银行存款400000同时：借：财费用 33024.99贷：未确认33024.99③计提折旧由于353后做尾差调整.每月末的为，借：制造费用 28125.56贷：累计折旧 28125.56④或有金支付2009年40000400002010年600006000020111012520101252020）0）首先算内含利率。1049720>10400000×1049720>10400001030840<1040000，故I在 到 之间，1030840<1040000，，会长期甲12000001040000益160000未实现益摊表投净额日期 金 确认的益 投净减少额余额7.51%10400002009.12.3140000078104.003218967181042010.12.3140000053929.61346070.39372033.612011.12.3140000027966.39372033.610合计1200000160000.0010400002009.12.31400000——融资租赁——甲公司 400000同时：未实现融资益78104.00主营业务入——融资入2010.12.3178104.00400000——融资租赁——甲公司 400000同时：未实现融资益53929.61主营业务入——融资入2011.12.3153929.61400000——融资租赁——甲公司 400000同时：未实现融资益 27966.39主营业务入——融资入 27966.39③到或有租金2009年主营业务入——融资入2010年主营业务入——融资入6000002、经营租赁业务乙公司是承租公司租金总额=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分摊=450000/3=150000（元）会计分录为2008年1月1日待摊费用 90000900002008．12．31管理费用——租赁摊费用2009．12．3160000管理费用——租赁费150000120000待摊费用300002010．12．31管理费用——租赁费150000150000200811日90000200812319000090000600002009123115000020101231150000150000五章126×）÷）－）－0）－）×0）0）编制如下分录：贷：所得税费用——递延所得税费用 600－×0借：所得税费用——当期所得税费用 660贷：应交税费——应交所得税 66020717。÷％）0－）编制如下分录：贷：所得税费用——递延所得税费用 4027×）÷）－0）－0）×％00编制如下会计分录：贷：费用——费用 500×0编制如下会计分录：借：费用——当期费用 1100贷：应交费——应交11000×8。×÷00×000×5计分录：借：费用——当期费用 1350贷：应交费——应交1350.×1。45000÷045000÷24500003004500023703730077×45本应确认的与该机床有关的84375。编制如下会计分录：4贷：费用——费用 843755002×145编制如下会计分录：借：费用——当期费用 1334375贷：应交费——应交税 133437520×2。30000203702350352001515×88-444用 184375200205％4当期用 684375税 68437530×320÷6）20－6133）350－2220）2213319）199）981）1用 51042－4062－35）35×8）营业亏损 948用 9489584×413－66）220－2200）20613）130）091）1用 51041306234）20×4纳亏损造成的320416734×％1）用 801042营业亏损 8010425×56－6）200－2170）17017）171103（编制如下会计分录：借：——可抵扣暂时性差异（）51042贷：费用——费用 51042306234转回尚未弥补20×4纳亏损造成=795833（元）53×％8六章

编制如下会计分录：借：费用——费用 198贷：——营业亏损 198345×2编制如下会计分录：借：费用——当期费用 602084贷：交费——交税 6020841.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。20×71200000÷6=200万元）20×71200000÷5=240万元）20×8年的会计折旧=900000÷5=180000（万元）20×8年的计税折旧=1200000÷5=240000（万元）(220×720×8A1）20×7年借：管理费用200000贷：累计折旧200000借：资产减值损失100000贷：固定资产减值准备100000资产减值损失=（1200000-200000）-900000=100000（万元）借：所得税费用——当期所得税费用 2515000贷：应交税费——应交所得税2515000借：递延所得税资产15000贷：所得税费用——递延所得税费用15000=10000000240000200000+100000=10060000=10060000×25%=2515000年末固定资产的账面价值=1200000-200000-100000=900000年末固定资产的计基础=1200000-240000=960000年末可抵扣暂时性差异=960000-900000=60000年末确认递延资产=60000×25%=15000220×8借：管理费用180000贷：累计折旧180000借：资产减值损失120000贷：固定资产减值准备120000900000-180000-600000=120000借：费用当期费用3015000贷：费3015000借：递延资产15000贷：费用递延费用15000=12000000240000180000+120000=12060000=12060000×25%=3015000年末固定资产的账面价值=900000-180000-120000=600000年末固定资产的计基础=1200000-240000-240000=72000=720000-600000=12000年末递延资产=12000×25%=3000年末追加确认递延=30000-15000=15002. 20×111=6400-6000×80%=16020×111=(6400÷80%-6000)×20%=400（万元）全部商誉=1600+400=2000（万元）20×11231=5400+2000=7400（万元）包含全部商誉的资产组的减值损失=7400-5800=1600（万元）合并利润表上应确认的商誉减值损失=1600×80%=1280（万元）第七章1、从题意可知，本题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直接计入期货损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。购进期货合同时的会计处理。购入期货合同。购进期货合同金额=100000×10=1000000借：购进期货合同 1000贷：期货交易清算 1000按规定交付保证金和手续费。=1000000×5%=50000（元）=1000000×1%=10000（元）借：期货保证金50000期货损益10000贷：银行存款60000（2） 第一个价格变动日。有利价格变动额=1000000×4%=40000（元）借：期货保证金40000贷：期货损益40000（3） 第二个价格变动日。有利价格变动额=1000000×2%=20000（元）借：期货保证金20000贷：期货损益20000（4） 期货合同到期日的价格变动。不利价格变动额=（1000000＋40000＋20000）×（－8%）=－84800（元）期末应补交的保证金金额=84800－40000－20000＝24800（元）借：期货损益84800贷：期货保证金84800借：期货保证金2４800贷：银行存款24800（5） 期货到期日卖出合同平仓，收回保证金。6.卖出期货合同平仓。卖出期货合同合同金=（1000000＋40000＋20000）×（1－8%）=975200（元）借：期货交易清算 975200贷：卖出期货合同 9759752002480010007.=975200×1%=9752（元）损益975297528.收回保证收回保证=50000（元）银行存款 50保证金 50(6计本会员末利润=－100004000020000－84800－9752=－44552（元）由计融工具预44552的亏损24800元加上支的19752元不利价格变动800（50000＋24800）元，实际收回的保证50000元。2A 产品相关的会计处理价格变动计入资本公积的套损益价格走高为有利变动。（1） 入，纳应缴纳的=2100000×1‰=2100（元）21000002100资本公积——套损益()2100银行存款2100（保证的账务处理略）记录约价格变动及补保证业务。资本公积——套损益50000保证金50000保证金50000银行存款50000约及纳20500002050000资本公积——套损益()2050银行存款2050入现（设将A融产品记入“可供售融资产”账户。可供售融资产——A1950000银行存款 1950000205000050000210000050000415054150AA50000B 1=300×=30借38000003800借被目——供3600000供3600000借3800银存款3800初始2。借350000350000。=30×=30借34500003450000借3450银存款3450借380000034500003500005借200000200000借供340000034000006B借银存款3400000供34000003500007250342759弥B200000142750形随着例而银存款。311%1021621111。(1)20×820(2)20×81231合同=年底到付款－)×份]带入数值＝－＝）会分录借工具——合同$996贷损益$996$996贷被项——确$996（3）131付款付款－)×数额值合同=(1.32－1.36)×100000=－4000（）会分录借损益4996工具——合同4996借工具——合同4000贷银存款4000借被项——确4996贷损益4996借商品购——原材料132000贷银存款132000借商品购——原材料4000贷被项——确400011：款 €100000贷营务收入 €1000004收付事项211。11110。2211000000100000010000001000000)227712277138462384621310)9878498784519755197576013银行存款937500银行存1013513银行存10135131013513：由于对市场率错误估保发生62500如果对下降造失。香110库存商品7500000付7500000211付7500000银行存款7500000对香交易果说明第八章14%。1A11000000×78￥贷短期100000078￥应收1000000×78￥财务用损益200000贷应付8000000财务用12000贷120002。财务用利息支出320000贷应付利息320000应收利息312000贷短期3120003。财务用损益104000贷应收100000应收利息40004)收到和利息1040000 77贷应收1000000 77￥应收利息0000 775应付8000000应付利息320000贷83200006短期1040000 77贷1040000 77￥用0失0进企业的日常管理为其生产经营提供了极大的便利。2B1人民币 1025641贷短期人民币 1025641应收人民币 1025641贷应付1000000财务用损益2。25641财务用利息支出40000贷应付利息40000应收利息人民币41026341026313320533138534)10805191038961415585100000040000104000061080519108051940000394941A11000000781000000×78100000078200000800000012000120002出400000400000312000312000310400010000040001040000 77￥1000000 77￥40000 ×77￥.80000004000008400000元 1040000 77￥元 1040000×77用002B1。人民币1025641人民币1025641收人民币10256411000000财务费用损益256412。财务费用出4000040000收人民币51282人民币5128238000000/7.7-8000000/7.8=13320（400000/7.7-400000/7.8=666（收人民币13320收人民币666财务费用损益139864)收到人民币1090909收人民币1038961收人民币51948510000004000010400006人民币1090909人民币1090909除4000039627。其他分析略。第一种情况。套工具购进权 5000050000第一个月，股票市场价格小于权价格，权内在价值=05000050000330000300001300000100000030000500005000014000040000=01000010000500005000039%）10000000.7722772183400002.53131012528734352765651150000115000010000002765651231专假不余投费用全化。建程 7860912314由备建已竣费用全费用化。财务费用 4000042084421借财务858724000045872借面值1000000银行存款10000005借银行存款500000资本公积其他资本公积股份转换权）276565股本100000资本公积股本溢价6765656：借财务276565资本公积其他资本公积股份转换权）2765652。：×）1721借管理500000资本公积其他资本公积5000002821借管理500000资本公积其他资本公积5000003911借银行存款500000资本公积其他资本公积100000股本100000资本公积股本溢价50000040。借银行存款2000000资本公积其他资本公积400000股本400000资本公积股本溢价2000000二种情况：1。4621借资本公积其他资本公积400000管理400000种情况：123。510500000九章120×81月11本0本 2800款 28000002本。=25+50+50+50+150-50-750250000产500000500000800000产1200000800000本2800000款5000007500002）归集本0本 1900款 1900000本10复核后发现相关数据靠因此10接入损益营外入。250000产500000500000800000产120000019000005000007500001000002AB%C%BCABC20×711记录企中发生直接费用发行票发生相关支出。0，将发行票发生10积。管理费用200000积100000款300000记录所取得资产承担负B×）C））1000000交易性金融资产1000000款2000000库存商品3000000固定资产4000000无形资产40000004000000400000064000002

资积司 600000记录企中发生直接费用发行票发生相关支出。0，将发行票发生10积。管理费用200000积100000款300000记录所取得资产承担负B×）C）产生200B资积B只资100，上10只余90万元将其全部冲减后余差额110万元冲减盈余公积：1000000交易性金融资产1000000款2000000库存商品3000000固定资产4000000无形资产40000009000001100000400000040000009000000十章1×8年1月1甲司对乙司的长权投为控当采用成项控合并为非同一控下的控当以实际发生的投成800本：长权投——乙司 银行存款 800208年1月11）×0）0％）司可辨认净产东权益，差异暂记为合并价差。——普通股400200未分配利润100合并价差250长权投——乙司800少数东权益150冲销合并价差，将乙司各产和负的账面价值调整为允价值。交易性金融产50固定产100商誉200存货5050合并价差2502.×7年1月1日ACAC项控合并为同一控下的控AC司净产账面价值的份额作为成法下长权投的入账金额。×0）×））07年1月1日AC：长权投——C司 ——普通股 400160207年1月1日A400200100C5601403.1×7B对CBC的为控合并所形成，应当采用成法进行会计处理。107年3月3C0B0万0。应收90益 9027B对C207B1的余额调整为法下的余额，然后在此基础上编制其他调整与抵销录。为了确定法下的收以及合并净中“归属于的净制“的与摊销表”和“子净的调整与表10-7 20×7年B合并价差的与摊销表 单位万元项目项目假设）当年销售定10法形10法额100100110010250）5年度500应5法摊销合计5010150950％+×20×7C净的调整与的计10-8：表10-8 20×7年C净的调整与表C调整前净单位万元1600调整合并价差的摊销定的费用0））应价的摊销10C调整后净1500B份0×）1350×）150根据表×7B果记来自 C为万元，同时增加的账面价。另外从 C得现金90万元，应冲长的余额。）0）增加0）C :12602CB。C 10100C C20×7年度提取盈余积盈余积 提取盈余积 160将BC同年初所有者本普通股1600本积200盈余积100年初未润300合价差150C2120230合价差C各产和负债账面价值为允价值。固定产100营业成本100商誉505050150产和负债高估和低估20×7影响。A 产 10B产 55C 10反映净润及其影响。净润 150份额0070）4.127年BC1×7年1月1B公司对C份额作为成本法下长期股权投资的入账金额。=900×90%=810(万元)1）07年1月1日BC：借：长期股权投资——S810190贷：银行存款 12×7年3月3日C借：应收股利 90贷：投资收益 900）207B10×0）11）1）11）借：长期股权投资——C公司 270:抵销C公司向B公司分配的股利并调整少数股东权益。借：长期股权投资——C公司 9010：100冲销权益法下应确认的投资收益。借：投资收益 360贷：长期股权投资0×0）销C司20×7年提取的盈余公积中属于少数股东的份额。借：盈余公积 4贷：提取盈余公积 40×）BCC借：股本——普通股500资本公积100盈余公积100年初未分配利润贷：长期股权投资——C公司200810少数股东权益90恢复C公司的年初盈余公积与未分配利润中属于B公司的份额。借：资本公积 27040一章1司×7。1入 20营业成本 1500000存货 500000递延所得税资产 125所得税费用 125000500000×25%=125000（元）2入 0固定资产200000固定资产50000管理费用50000递延所得税资产37500所得税费用37500150000×25%=37500（元）3益 0财务费用 100应付债券 1100持有至到期投资11000004200000资产减值损失2000005股4000000资本2000000800000200000商誉400000长期投资——S司60000001400000商誉=6000000－7000000×80%=400000（元）=7000000×20%=1400000（元）6润 2益 132500（10－05+02×=662500×20%=132500（元）多计固定资产折旧费用=50000（元）多计折旧费用应=50000×25%=12500（元）7积 0积 1001000000×10%=100000（元）（2）20×8年合并财务报表工作底稿对此项业务的调整与抵销分录。借营业外收入200000固定资产200000借固定资产50000管理费用50000借递延所得税资产37500所得税费用37500150000×25%=37500（元）2.（1）甲司对乙（金额以万元为单位）1）20×8年1月1日，记录对乙司的股权投资的初始投资成本。借资乙司（成本） 2050款 2050初始投资成本=2000＋10＋40＝2050（万元）所占乙司可辨认净资产7520－（400＋800）]×30%＝1896（万元）2）20×831司发放的现金股利借银行存款 长期股权投资 120400×30%=120（万元）3）20×81231司的投资收益。20×8120020×810。20×8有表甲司对乙司的长期股权投资发值。乙司调整的20×8年净利润=1200－（1520－1200）-（3200-2000）10=1200－440=760（万元）甲司20×8司投资收益＝760×30％＝228（借长期股权投资乙司（益调整）投资收益乙司 20×8权益法下甲司对乙司长期股权投资的价值为：2050－120+228＝2158（万元）4）20×911司对乙司的投资。收乙司外30％的股份，股60％，并乙司，因此用成本法进行会计理，并对30%投资的额进行调整。借长期股权投资乙司 1银行存款 1850借10.8利润分配未分配利润 97.2长期股权投资乙司（益调整） 228-120=108（万元）108×10%＝10.8（万元）5）20×941借：银行存款 300贷：投资收益 300500×60％＝300（万元）（2）甲公司控制权取得日的合并资产负债表。20×9年1月1日追加投资后,成本法下甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为：2050+1850＝3900（万元）比较每一单项交易的成本与交易时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，确定每一单项交易中应予确认的商誉金额（或